办理契税耕地占用税申报所需材料

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1 关于下发耕地占用税、契税宣传材料的通知

各市地方税务局：

省财政厅、省机构编制委员会办公室、省人力资源和社会保障厅、省地方税务局联合下发《关于认真做好地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知》（鲁财基[2010] 9号），决定自2011年3月1日起，耕地占用税、契税（以下简称耕、契两税）由地方税务机关负责征收管理。为做好耕、契两税的税收宣传，使纳税人更好地了解耕、契两税有关纳税事宜，我处拟定了《耕地占用税、契税宣传提纲》（附件1）和《办理耕地占用税、契税申报需提供资料》（附件2）两份宣传材料，供各地参考。各地可结合实际进行修改后，采取各种形式，做好对社会和广大纳税人的宣传、辅导工作。

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2 二0一一年一月日

附件1

耕地占用税、契税宣传提纲

一、纳税人

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人,应当按照规定缴纳耕地占用税。

承受转移土地、房屋权属的单位和个人，应当按照规定缴纳契

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税。

二、计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

契税以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或者由征收机关参照市场价格核定的价格为计税依据，按照规定的适用税率征收。

三、税率

耕地占用税实行定额税率。各县（市、区）耕地占用税的适用税额，按照省政府的规定执行。

我省契税税率为3%。对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

四、纳税义务发生时间

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4 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收

到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

五、纳税地点、纳税期限、征收部门

耕地占用税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向耕地或其他农用地所在地的地方税务机关申报纳税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的地方税务机关办理纳税申报，并在地方税务机关核定的期限内缴纳税款。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手

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续。

自2011年3月1日起，在我省行政区域内，耕地占用税、契税由地方税务机关负责征收管理。

六、减税、免税

有下列情形之一的，减征或者免征耕地占用税：军事设施占用耕地的，免征；学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的，免征；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收；农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，经批准可以免征或者减征；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

有下列情形之一的，减征或者免征契税：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免5

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征；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

七、征收管理

耕地占用税、契税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定办理。

对纳税人在2010年12月31日以前已缴纳的耕地占用税和契税需要退税的，由财政部门负责办理。

纳税人对税务机关的处理有异议的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

附件2

办理耕地占用税、契税申报需提供资料

纳税人办理耕地占用税、契税申报需提供以下资料。所有资料需带原件和复印件，原件审核后退回。

一、基本资料

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7 1、单位纳税人：税务登记证副本（工商营业执照副本或其他

核准执业证件）、组织机构代码证、法人代表（负责人）的合法证件。

2、个人纳税人：个人身份证件。包括身份证、护照、台胞证、军官（士兵）证、港澳回乡证。

3、办理契税申报时，应提供交易各方的合法身份证明。

二、申报耕地占用税

1、政府主管部门批准立项的文件；

2、政府或国土资源管理部门批准占用耕地的文件；

3、项目建设规划图；

4、法人登记证或营业执照；

5、征收机关要求提供的其他资料。

三、申报契税（按权属转移类别）

（一）商品房买卖：

1、购房合同；

2、购房全额发票或首付款发票加贷款合同；

3、征收机关需要的其他凭证。

（二）存量房买卖

1、国有资产、集体资产等向社会出售所需资料

①拍卖资产确认书或合同书②国资委批复③原房地产权证④成交价格明显低于市场价的，需提供房地产评估报告⑤补地价还需提供土地使用权出让合同及土地出让金支付凭证⑥购