课程名称《中国税制》(1)
《中国税制》- 课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：17002503课程名称：中国税制英文名称:课程类别：课程模块：课程性质：必修学时：48学分：3适用专业：财政税收专业及其他经济管理专业先修课程：《宏观经济学》，《微观经济学》，《财政学》二、课程简介本课程是财经类专业的必修课，主要讲述税收制度的基本原理和我国税收制度的基本构成。
本课程由税制理论和现行税制两部分组成。
税制理论侧重于税收基本理论教学，是学习现行税制的基础；现行税制是本课程的核心内容，全面介绍我国现行税种的各要素。
本课程的教学力求“以案说法”，以提高学生的税收理论水平和实务操作能力，要求学生对我国税制有一个全面和正确的了解，引导学生树立正确的世界观、人生观、价值观、道德观和法制观。
在完成本课程的教学后，学生能在通晓税收理论的基础上，掌握依法纳税和合理节税的基本技能。
三、课程性质与教学目的本课程是财经类专业的必修课。
其教学目的是，学生通过本课程的学习，了解我国现行税收制度的构成，熟悉我国税制的基本内容，并能熟练地运用所学税收知识解决实际操作问题，特别是流转税、所得税的基本核算，更希望学生能够培养社会主义核心价值观和良好的纳税意识。
要求学生积极主动学习，认真完成作业，培养良好的纳税理念。
四、教学内容及要求第一章导论（一）目的与要求1．明确社会主义核心价值观与我国税收制度的关系2．掌握税制要素的具体内容（二）教学内容第一节社会主义核心价值观与我国税收法律制度1.社会主义核心价值观2.税收法律制度3.社会主义核心价值观是我国税收法律制度的内核第二节税制要素1.纳税义务人2.征税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.税收优惠7.违章处理（三）思考与实践1.为什么说社会主义核心价值观是我国税收法律制度的内核？2.税制要素的具体内容？（四）教学方法与手段课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、调查研究和社会实践。
第二章增值税（一）目的与要求1.明确社会主义核心价值观在增值税立法中的体现2.掌握增值税税制要素的具体内容（二）教学内容第一节概述1.增值税的内涵及沿革2.社会主义核心价值观在增值税立法中的体现3.做诚实守法的增值税纳税义务人第二节税制要素1.纳税义务人2.征税范围3.税率4.计税依据与计算方法5.征收管理6.税收优惠（三）思考与实践1.社会主义核心价值观在增值税立法中如何体现？2.增值税税制要素的具体内容？（四）教学方法与手段课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、调查研究和社会实践。
中国税制教案-2020(已修改)
南京财经大学财政与税务学院财政学系《中国税制》教案一、课程简介《中国税制》课程是一门应用经济学类课程，主要为财政学等财经专业设置，其研究的主要对象是中国现行税收制度。
《中国税制》是高等财经院校财政学专业的主干课程，在财政学课程体系中占有重要地位。
由于税收承担为政府履行其内外职能，提供社会公共服务筹集资金的重任，是国家最主要的财政收入形式，任何企业、个人的法定行为和收益，都必须依法纳税，税法也是国家法律制度的重要组成部分，因而学习这门课程，是财经专业学生、财务会计人员知识结构和业务技能不可缺少的重要内容。
本课程的教学重点是系统介绍我国现行主要税种的基本规定及计算，使学生对我国税收制度有一个初步、整体的认知，为以后的学习打下坚实的基础。
本课程48学时，2学分，开设一个学期。
二、课程的教学目标及总的教学要求通过本课程的学习，要求学生掌握税收、税法、中国税制的相关概念；了解税收的分类及我国现行税收税法体系和税收管理体制；掌握增值税、消费税、营业税、其他流转税、企业所得税、个人所得税、财产课税以及行为课税等各税种的税制要素、税额计算和征收管理。
目的是要提高学生的专业素质，培养学生运用税制基本知识，分析和解决现实经济生活中的实际税收问题的能力，更好地适应社会主义市场经济对复合型人才的要求。
三、适用对象本大纲适用于财政学，税务，劳动和社会保障，公共事业管理等专业。
四、课程性质专业必修课，学科选修课。
五、总课时及各章的分配授课总课时数为51学时，各章的学时具体安排如下：六、使用教材及主要参考书目（一）选用教材朱军、吴健：《中国税制》（第一版）上海财经大学出版社，2018年。
（二）主要参考书目[1]高培勇.公共经济学[M].中国人民大学出版社,2012.[2]国家税务总局税收科学研究所,税收行为的经济心理学[M].中国财政经济出版社,2012.[3]胡怡建.税收学(第三版)[M].上海财经大学出版社,2011.[4]黄桦.税收学[M].中国人民大学出版社,2014.[5]廖体忠,李俊生.税基侵蚀与利润转移:解析与应对:Addressing Base Erosion andProfit Shifting:Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting[M].中国税务出版社,2015.[6]谭光荣,曹越,曹燕萍.税收学[M].清华大学出版社,2016.[7]吴健,封标,盛光明.企业所得税:政策精析、财务处理与实务操作[M].徐州:中国矿业大学出版社,2014.[8]杨斌.税收学[M].科学出版社,2011.[9]中国注册会计师协会组织编写:税法[M].北京:中国财政经济出版社,2018.[10]朱为群.中国税制[M].北京:高等教育出版社,2016.[11]朱军.高级财政学[M].上海:上海财经大学出版社，2010[12]A ngrist, J. D., Pischke, J. S. Mostly Harmless Econometrics: An Empiricist'sCompanion[M]. Princeton University Press, 2008.[13]B asu, S. Global Erspectives on E-Commerce Taxation Law[M]. Ashgate Publishing,Ltd., 2007.[14]B oadway, R. W. From Optimal Tax Theory to Tax Policy: Retrospective andProspective Views[M]. MIT Press, 2012.第一篇基本理论第一章税收的概念教学目的和要求：对税收的概念作一个简要的概述。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
中国税制教学大纲
中国税制教学大纲【课程性质与教学目的、要求】《中国税制》是以中国现行税收法律制度为主要内容的一门专业课程。
通过本课程的教学，要使学生熟练掌握每一个税种的具体要素规定、计算方法。
教学过程应结合校内、校外实验，使学生能够在了解现行税制基本内容的基础上，熟练处理未来生活、工作和学习中的有关税收业务。
【教学内容和课时分配】（见表1）表1第一章增值税〖教学目的和要求〗通过教学，使学生了解增值税的的定义，明确我国增值税的意义，重点掌握增值税征收制度的基本内容及应纳增值税额的计算。
在掌握实行凭增值税专用发票进行税款抵扣制度的基础上，加深对增值税专用发票管理的理解。
〖教学重点和难点〗增值税的征税对象及其范围增值税的纳税人现行增值税税率增值税应纳税额的计算增值税出口退税办法〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节增值税的概念一、增值税的定义从理论上讲，增值税是对增值额征收的一种税。
我国现行增值税的概念可以表述为：增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。
二、增值税的特点（一）增值税具有就增值额征收税，税务不重征的特点。
（二）增值税实行多环节征税，从而具有普遍性和连性的特点。
（三）增值税具有收入稳定性和税收负担合理性的特点。
（四）增值税具有价外征税，扣除税额明确的特点。
三、增值税的作用（一）有利于保证财政收入的稳定增长。
（二）有利于促进专业化生产和横向经济联合的发展。
（三）有利于促进国际经济交往，增强我国产品进入国际市场的竞争力。
（四）体现中性原则，鼓励公平竞争。
第二节增值税的征税对象，纳税人和税率一、增值税的征税对象及其范围（一）增值税以我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物为其征税范围。
（二）视同销售货物的范围。
（三）混合销售销售行为。
（四）兼营非应税劳务。
二、增值税的纳税人（一）增值税以在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人为其纳税人。
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
《中国税制》课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。
本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。
其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。
现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。
教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。
最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。
教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。
在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。
在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。
对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。
各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。
本章重点是税收制度的构成要素。
本章难点是税收法律关系。
教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
53《中国税制》教学大纲(公共事业管理专业)
《中国税制》教学大纲课程编号：060330学时：54学分：3一、课程简介本课程由税制理论和现行税制两部分组成。
税制理论侧重于税收基本理论教学，是学习现行税制的基础；现行税制是本课程的核心内容，全面介绍我国现行税种的各要素。
二、课程的类别、作用和目标本课程是税收专业、公共事业管理专业学生在完成财政学理论学习的基础上，为进一步提高税收理论水平、实务操作能力和理财能力而开设的专业必修课。
通过本课程学习，学生应能系统掌握税收的基本理论知识，熟练掌握现行税种的基本要素和主要税种应纳税额的计算。
了解我国税制同经济生活密不可分的关系以及在我国社会主义市场经济中的重要作用。
提高学生的税收理论水平和实务操作能力。
提升分析错综复杂的税收现象、处理税收征管实际问题的能力。
该课程考核方式为考试。
三、本课程与其他课程的关系本课程的先修课为《财政学》、《纳税实务》，后续课为《税务代理实务》。
通过《财政学》课程的学习了解我国税制在国家财政活动中的重要地位和作用。
通过《纳税实务》课程的学习对税种、应纳税额的计算有一定了解。
后续课《税务代理实务》重点介绍纳税申报及代理审查。
四、课程内容1.理论教学内容第一章导论教学要求：通过本章学习，，主要应了解税制概念、熟悉税制分类等税收基本理论知识，重点掌握税制要素的构成、使学生对税制基本理论有全面而深入的理解，为全课程的学习打下必要的基础。
教学重点：税制要素的构成。
教学难点：税收制度和税法的关系。
第二章增值税教学要求：通过本章学习了解增值税的基本理论；重点掌握增值税的基本要素和应纳税额的计算；掌握出口货物退（免）税制度；熟悉增值税的其它要素和专用发票管理。
教学重点：增值税的基本要素和应纳税额的计算。
教学难点：出口货物退（免）税制度。
第三章消费税教学要求：通过本章学习掌握消费税的基本理论，重点掌握消费税的基本要素和应纳税额计算，熟悉消费税的减免税和出口退税。
教学重点：消费税的基本要素和应纳税额的计算。
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
中国税制
课程性质
在西方国家流行着这样一句富有哲理的名言：人生只有两件事是任何人都无法逃避的——死亡和纳税。历史 发展到今天，纳税人不再被动，他们在履行纳税义务的同时，也应该学习国家的税收政策和法律规定，才能合理 合法保障自己权益的目标。在此背景下，中南财经政法大学开设了中国税制慕课课程。
中国税制
中南财经政法大学提供的慕课课程
01 课程性质
03 课前预备 05 所获荣誉
目录
02 课程简介 04 授课目标 06 教师简介
中国税制课程是中南财经政法大学于2017年09月08日首次在中国大学MOOC开设的慕课课程，是国家精品在线 开放课程。该课程授课教师是薛钢、王宝顺、陈思霞。据2021年4月中国大学MOOC官显示，该课程已开课8次。
课前预备
学习中国税制课程需具备经济学、管理学相关基础知识。
授课目标
中国税制课程的授课目标是使学习者形成正确的税收观念，理解税收与政府、税收与纳税人、税收与经济的 辩证关系。理解税收制度产生的根源和基本职能；理解中国税收制度基本设计的原则与主要内容；理解中国主要 税收制种的基本要素；理解分析与评价中国现行税收政策问题的方法。
课程简介
中国税制课程首先为大家揭示税收的本质，介绍税收的特点、原则与功能以及中国税收制度的基本构成。在 此基础上，精选出目前对纳税人生产经营活动与生活消费最为密切的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和土地增值税进行深入分。
中国税制课程共7讲，第1讲内容为税收导论，了解税收的内涵；第2讲内容为增值税，了解增值税的征税范 围；第3讲内容为消费税，了解消费税的定义、特点及义务纳税人；第4讲内容为关税，了解关税的概念与特点； 第5讲内容为土地增值税，了解土地增值税概述及征税范围；第6讲内容为企业所得税，了解企业所得税的基本要 素；第7讲内容为个人所得税，了解征税对象与税率。
中国税制全套课件完整版教学教程- (一)
中国税制全套课件完整版教学教程- (一)中国税制全套课件完整版教学教程是一套具有完整权威性的税务方面的课件，对于有关税务的学习及工作有着积极的推动作用。
该教程是由中国财政部和税务总局联合编撰的，是目前最具权威性和完整性的中国税制教学教程。
教程内容主要分为五个部分：税制概述、税收来源、税收税制、税收法律法规、税务实务。
每个部分的内容都非常细致全面，能够对税制的各个方面都进行深入剖析。
目前该教程已被广泛应用于税务专业课教学、税务人员培训和企业财税管理等方面。
首先，该教程的税制概述部分详细介绍了税制的概念、历史、分类以及发展趋势等内容。
这部分可以帮助学生和从业人员了解税收的基本概念，掌握税收的分类、发展过程及趋势。
其次，税收来源部分详细分析了税收的来源，包括直接税和间接税的大致范畴。
每种税收的来源及其针对对象的规定，为个人和企业缴纳税金提供了依据。
再者，税收税制部分主要是详细介绍了我国税收的税制，包括个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等，每种税制的确定标准、缴税方式以及税收计算等详细的内容。
通过教程的学习，人们可以更全面地了解税收税制的咨询。
另外一个重点是税收法律法规部分。
这一部分主要讲述了我国税收法律法规及各项税收政策。
不仅如此，该部分还以实际案例为例，对税法中特殊条款作出详细的解释。
条款的解释能够更深入地让学生和从业人员对税收法律法规进行学习和理解。
最后，税务实务部分主要介绍了企业和个人税务申报的实际操作流程和注意事项等内容。
除此之外，教程还提供了各种考试的相关知识点和准备方法，使人们更好准备各种考试，提高通过率。
总之，中国税制全套课件完整版教学教程拥有全面、深入的内容，有利于学生和从业人员全面理解我国税制的相关知识。
同时，它也为企业在财务管理、税务咨询等方面提供重要参考，是实现国家税收管理与运行目标的重要手段。
中国税制教材课件 中国税制一章中国税制概述
《中国税制》教材编写组
第二节 税收制度要素
• 七、减税免税 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措
施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部 税款。 （一）按减免税的计算方式分类
税、中央地方共享税 • 七、以课税对象为标准。税收可以分为商品劳务税、所得
税、资源税、财产税、行为目的税
《中国税制》教材编写组
第四节 税制结构和税制体系
• 一、税制结构的概念和特征 （一）税制结构的概念
税制结构，有广义和狭义之分。 广义的税制结构是指一国税制中不同税系之间、税种 之间和税制要素之间，以及它们各自内部的相互配合、相 互制约关系的构成方式。 狭义的税制结构是指一国税制中不同税系或税种之间 的主辅关系形式，亦称税制模式。 1．不同税系或税类之间的地位及相互关系 2．同一税系内部和不同税系之间的各个税种之间的联结 关系 3．各个税制要素的组合关系
《中国税制》教材编写组
第一节 税制与税法
• 四、税法制定的原则 • （一）从实际出发的原则 • （二）公平原则 • （三）民主决策的原则 • （四）原则性与灵活性相结合的原则 • （五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
《中国税制》教材编写组
第二节 税收制度要素
• 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳
《中国税制》教学课件 第一章中国税制概述
2011.9
《中国税制》教材编写组
第一章 中国税制概述
税制与税法 税收制度要素 税制类型及税收分类 税制结构和税制体系 中国税制的历史沿革
《中国税制》教材编写组
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
课程名称《中国税制》
课程名称《中国税制》一、引言中国税制是指中国政府对国内居民和企业征收的各类税收的制度和政策。
税收作为国家财政收入的重要来源，对于维护国家经济发展和社会稳定具有重要意义。
中国税制的形成和发展经历了多个阶段和改革，不断适应国家经济发展和社会需求的变化。
本课程将对中国税制的历史演变、税种和税制特点等方面进行深入介绍。
二、中国税制的历史演变2.1 清朝税制清朝时期的税制主要以农业税为主，对农民的压力较大。
税收征收和管理不完善，导致农业生产受到严重影响。
2.2 民国时期税制民国时期，中国税制经历了一系列改革，引入了新的税种和税制。
但由于政治动荡和战乱的影响，税收征收效果不佳。
2.3 新中国税制新中国成立后，中国税制开始迈向正常化和规范化。
建立了社会主义市场经济体制，实行计划经济和市场经济相结合的税收制度。
2.4 改革开放以来的税制变革改革开放以来，中国税制经历了一系列重大改革和调整。
取消了一些过时的税种，引入了新的税种，实行了税制分类改革，建立了现代化的税收制度。
三、中国税制的税种和税率中国税制包括直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税和房产税等，税率根据不同税种和税务主体的不同而有所调整。
间接税主要包括增值税、消费税和关税等，税率也根据不同商品和服务的不同而有所调整。
3.1 直接税3.1.1 个人所得税个人所得税是针对个人从各种经济收入中获取的所得征收的一种税收。
根据个人所得的不同水平，采用不同的税率进行征收。
3.1.2 企业所得税企业所得税是针对企业从各种经济活动中获得的所得征收的一种税收。
税率根据企业所得额的不同进行分档征收。
3.1.3 房产税房产税是针对个人和企业拥有的房地产财产征收的一种税收。
税率根据房产的评估价值和居住用途的不同而有所调整。
3.2 间接税3.2.1 增值税增值税是针对商品和服务的增值部分征收的一种税收。
根据不同商品和服务的分类，采用不同的税率进行征收。
3.2.2 消费税消费税是针对特定消费品征收的一种税收。
中国税制(含答案) (1)
《中国税制》课程习题集一、单选题1.国家以各种形式规定的税收法规的总称是（ C ）。
A、税法B、税收C、税制D、税收法律关系2.从物质形态来看，税收缴纳的形式是（ C ）。
A、实物B、货币C、实物或者货币D、二者皆非3.税收作为一种特殊的分配手段，其本质体现在于其（ A ）。
A、无偿性B、强制性C特殊性D、固定性4.税收首要的，基本的职能是（ B ）。
A、政治职能B、财政职能C、经济职能D、文化职能5.税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家的财政收入，这项职能是税收的（ A ）。
A、财政职能B、政治职能C、经济职能D、文化职能6.税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律法规制定的规范性税收文件是（ C ）。
A、税收法律B、税收法规C、税收规章D、税收制度7.我国税收法律的立法主体是（ A ）。
A、国家最高权力机关B、地方政府C、国家最高行政机关D、地方立法机关8.征税的目的物是（ A ）。
A、征税对象B、纳税人C、税率D、税收要素9.税法最基本的要素是（C ）。
A、纳税期限B、纳税人C、征税对象D、税率10.征税对象的具体内容是（A ）。
A、税目B、税源C、税率D、纳税环节11.最终负担国家征收的税款的单位和个人是（ A ）。
A、纳税人B、负税人C、自然人和法人D、消费者12.考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（ D ）。
A、比例税率B、名义税率C、定额税率D、累进税率13.纳税人依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模、降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，这种税负转嫁的方式是（ A ）。
A、消转B、后转C、前转D、减免14.直接税和间接税的分类依据是（ D ）。
A、征税对象B、计税依据C、税收收入的归属D、税负是否转嫁15.税源集中、收入较大的税种应该划为（ A ）。
A、中央税B、地方税C、从价税D、中央地方共享税16.流转税制中各税种的征税对象是（ B ）。
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3、办理退（免）税后发生退关或退货的处理 外贸企业：进口时免税的，须及时申报补缴已 退税款
生产企业：进口时免税的，待转为国内销售时 再补缴消费税
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第三节 消费税的纳税申报
一、纳税义务发生时间 1、生产金银首饰：零售环节 2、生产其他应税消费品：生产销售环节或移送使用 环节 3、委托加工应税消费品：委托加工环节 4、进口应税消费品：报关进口环节
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）。
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n
通过对这个规定进行分析以后，我们可以发现：由于委托加
工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托
加工时如果受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据
为组成计税价格或同类产品销售价格。而如果在受托方未代扣代
n 2、企业自产自用应税消费品 n 用于连续生产的不纳税，用于其他方面的要纳税。 n 问：如何纳税？
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n 【案例】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月将自产 轮胎无偿赠送给客户，无同类货物售价，成本为30000元， 汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应纳的消费税额 为多少？是否需视同销售收取增值税？
物押金，无论如何核算均应计税
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【案例】某增值税一般纳税人6月份生产小轿车含增值 税销售额为70，000元，收取运费10 000元，收取3个 月期限的包装物押金10 000元，本月购进原材料可以 抵扣的进项税为28 000元，计算其应纳增值税和消费 税。
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五、税率 1、税率形式： 比例税率 定额税率
六、税收优惠
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第二节 消费税的计算
三种计税方法： 从价计税法 从量计税法 复合计税法
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一、从价定率计算方法 1、企业生产销售应税消费品
公式：应纳税额=销售额×适用税率 销售额=销售价款+价外费用
注意：
n 含税销售额的换算 n 销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装
n
消费税是在增值税的基础上对税法列举的消费品征收的一种税，
在经济生活中起着特殊的调节作用，所以征收的刚性比较强。但是，
如果对消费税有关政策进行具体研究，我们就可以发现，通过一些具
体的经营方式的变化，也可以影响税收负担。
n
自产自销消费税高于委托加工
n
《消费税暂行条例》规定：“委托加工的应税消费品由受托方在
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3、委托加工应税消费品的税务处理 （1）委托加工应税消费品的定义
原材料和主要材料由委托方提供这是 委托加工与销售自制应税消费品的区别标志。
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委托加工环节应征消费税的计税依据：
同类消费品的销售价格→组成计税价格 组成计税价格＝材料成本+加工费/ (1－消费税税率)
课程名称《中国税制》 (1)
2020/12/9
课程名称《中国税制》(1)
第一节 消费税概述
一、消费税的内涵 1、概念 以消费品和消费行为为征税对象而征收的一种税 调节分配,解决分配不公问题； 贯彻国家产业政策,促进经济健康发展
三种退税政策 生产企业——只免不退 的适用范围 商贸企业——不免不退
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n 应退税额的计算
公式一：
应退消费税＝购进价格×适用税率
公式二：
应退消费税＝出口数量×单位税额
公式三：
应退消费税＝购进价格×适用税率+出口数量×单位税额
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【案例】某外贸企业从日化厂购进护肤品，取得增值 税专用发票上注明的价款为130万元，直接出口离岸 价为200万元，计算应退消费税和应退增值税。（消 费税税率为8%，增值税退税率为13%）
1000×25%+10×2×0.5=260（万元）。
n
通过计算，我们可以发现，该笔业务由长江酿酒厂自行生产
要比委托加工多支付消费税93.33万元。
n
委托加工收回自己缴税高于代扣代缴
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n 有的纳税人在委托加工环节不愿意由受托方代收代缴税款，希望 将加工后的应税消费品收回后在销售时一并缴税，更有甚者收回 销售后也不缴税。其实，以税收筹划的眼光来看，这种做法是非 常错误的。
n
两者比较我们不难发现，该笔业务由长江酿酒厂将委托加工产品
收回销售后缴税要比委托方代收代缴税款多支付消费税93.33万元。
n
筹划点评利用不同的生产方式，可以产生不同的税收结果。产生
这种结果的原因是：在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的流
转增值率大，消费税的计税依据大，其应纳消费税多。由于委托加工 的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托加工时
n
当长江酿酒厂收回委托加工产品时，向A厂支付加工费，同
时支付由其代扣代缴的消费税。应纳消费税为：（250+220）÷
（1－25%）×25%+10×2×0.5=166.67（万元）。
n
方案二，由长江酿酒厂自己完成该品牌的粮食白酒的生产制
作过程。
n
假设由长江酿酒厂自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等
于委托A厂的加工费，即为220万元。该厂应纳消费税为：
特点分析了不同生产方式下税负情况，提出两个操作方
案供企业决策者决策。
n
方案一，由委托加工环节直接加工成定型产品收回
后直接销售。
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n 长江酿酒厂将酿酒原料交给另一白酒生产企业A厂，由A厂完成 所有的制作程序，即长江酿酒厂从A厂收回的产品就是指定的某 品牌粮食白酒，协议加工费为220万元。产品运回后以合同协议 价格直接销售。
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3、与增值税的关系 n 是与增值税配套设置的税种； n 前者的征税范围是后者的征税范围中的一部分，凡征
收消费税的应税消费品，一定征收增值税； n 增值税是价内税，消费税是价外税；
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二、我国消费税的特点 1、征税范围具有特定性 寓禁于征 考虑的因素 向富人征 具有一定的财政意义
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三、外购应税消费品的已纳税款扣除 1、应具备的条件：
n 从工业企业购进 n 用外购已税消费品连续生产应税消费品
2、适用范围：
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【案例】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注 明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外 购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消 费税中可扣除的消费税是多少（烟丝消费税税率为30%）？
※委托加工环节已纳消费税扣除的适用范围 n 包括代垫辅助材料的实际成本 n 不包括增值税税额和代收代缴的消费税税额
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【案例】某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂 （小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶 在加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完毕，卷烟厂 提货时，加工厂收取加工费开具普通发票上注明金额 1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这 批加工收回的烟丝50%对外直接销售，不含税收入6.5 万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40 标准箱，取得不含税收入60万元。
2、征税环节具有单一性 3、税率具有较大差异性 4、课税方法具有多样性
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三、消费税的纳税人 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
四、消费税的征税范围 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及
珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽 车、摩托车等11个税目
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第四节 消费税的会计处理
一、消费税会计处理的账户设置 消费税是价内税，不实行税款抵扣。依据这一
特点，会计处理只需对应缴纳以及缴纳的消费税进 行核算，为此设置“应交税金——应交消费税”科 目。其贷方登记纳税人计算出应缴纳的消费税；借 方登记已缴纳的消费税；贷方余额表示尚未缴纳的 消费税,借方余额表示多缴纳的消费税.
如果受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据为组成计税
价格或同类产品销售价格，其消费税税负低。因此，企业可根据这个 结果，结合企业的实际情况确定应税消费品的加工方式。
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n 而如果在受托方未代扣代缴消费税的情况下委托方 将加工消费品收回销售的，在通常情况下，委托方要 以高于加工成本的价格售出以求盈利，对这个环节补 缴消费税，税法规定是以销售价格作为计税依据。因 此，作为委托加工企业而言，应该主要要求受托企业 代扣代缴消费税才是上乘的选择。
缴消费税的情况下委托方将加工消费品收回销售的，在通常情况
下，委托方要以高于加工成本的价格售出以求盈利，对这个环节
补缴消费税，税法规定是以销售价格作为计税依据。这样做的结
果怎么样呢？我们仍以上例来分析。
n
如果由A厂代收代缴，则当长江酿酒厂收回委托加工产品时，
向A厂支付加工费，同时按组成计税价格[（材料成本+加工费）/
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【案例】某进出口贸易公司进口一批货物，到岸 价为150 000元，应纳关税税额为30 000元，消费税税 率为10%，增值税税率为17%，计算其应纳增值税和消 费税额。
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二、复合计税办法 公式： 应纳税额=销售额×适用税率+销售量×单位税额 适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
n
税法规定：对委托加工应税消费品，受托方未按规定代扣代
缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在
国税机关对委托方补征税款，受托方国税机关不得重复征税。如