加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究
农业银行内部控制现状、问题、建议
行监督和检查。
人力资源政策
03
农业银行重视人力资源建设，制定了较为完善的人力资源政策
，包括招聘、培训、考核等方面。
风险评估
风险识别
农业银行能够及时识别各类风险 ，如信用风险、市场风险、操作 风险等。
风险评估
农业银行对各类风险进行定量和 定性评估，确定风险承受能力和 风险偏好。
风险应对
农业银行根据风险评估结果，采 取相应的风险应对措施，如风险 规避、风险降低、风险承受等。
详细描述
农业银行应根据业务特点和风险状况，制定相应的控制措施和操作规程。同时，加强控制活动的日常监督和检查 ，及时发现和纠正违规行为。
提升信息与沟通能力
总结词
提升信息与沟通能力有助于农业银行内部各部门之间的信息传递和沟通，加强 部门间的协作与配合。
详细描述
农业银行应建立健全信息报告和披露机制，确保信息的准确性和及时性。同时 ，加强内部沟通与协作，提高工作效率和质量。
完善风险评估机制
总结词
完善的风险评估机制有助于农业银行及 时识别、评估和管理各类风险，提高风 险防范能力。
VS
详细描述
农业银行应建立健全风险评估体系，定期 对各类业务和流程进行风险评估，及时发 现和解决潜在风险。同时，加强风险预警 和应急预案，提高应对突发事件的能力。
优化控制活动设计
总结词
优化控制活动设计有助于确保农业银行各项业务和流程符合内部控制要求，提高控制活动的针对性和有效性。
农业银行内部控制现状、问 题、建议
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目录
• 农业银行内部控制现状 • 农业银行内部控制存在的问题 • 农业银行内部控制改进建议 Nhomakorabea01
农业银行内部控制现状
[精品论文]商业银行公司治理与内部控制的作用研究以中国农业银行为例
![[精品论文]商业银行公司治理与内部控制的作用研究以中国农业银行为例](https://img.taocdn.com/s3/m/ccee5831195f312b3069a5df.png)
2018 年3 月 12 日摘要商业银行是现代经济的核心，是金融机构里非常重要的一环，也是一个国家和社会经济稳定的基础。
经过前几年的金融危机和经济风暴，近年来越来越多的人开始意识到商业银行公司治理的重要性。
如果治理不良，银行自身将无法进行良好的运作，导致经营效率低下、阻碍经济发展，甚至引发一系列问题的出现。
近年来商业银行不断出现银行人员违法违纪，甚至贪污腐败的案件，严重影响了商业银行的运营秩序和社会经济，究其原因都是因为公司治理较差或内部控制不完善造成。
本文通过研究和分析中国农业银行的公司治理、内部控制和两者之间的关系为指出公司治理和内部控制对于商业银行的发展具有不可或缺的重要作用。
良好的公司治理可以加强商业银行的内部控制，促进资本的有效运营和价值创造，实现可持续发展；而健全的内部控制有利于确保商业银行发展战略的实施与经营目标的实现以及等闲管理体系的有效性，所以重视和优化完善公司治理和内部控制应作为商业银行不断追求的目标。
关键词：商业银行公司治理内部控制关系作用目录一、商业银行公司治理与内部控制的关系 (IX)（一）商业银行公司治理与内部控制的区别 (IX)1、目标不同 (IX)2、构成要素不同 (X)3、控制主体不同 (XI)4、形成机制不同 (XI)5、使用手段不同 (XI)（二）商业银行公司治理与内部控制之间的联系与相互影响........... X III二、国内外商业银行公司治理与内部控制的对比 (XIV)三、案例分析——以中国农业银行为例 (XIV)（一）中国农业银行现行公司治理制度 (XIV)1、“三会一层”的公司治理结构 (XIV)2、明确的公司治理各主体权限划分和职责定位 .............................. X V3、建立高层目标管理体系和委托授权制度 ..................................... X IX （二）中国农业银行内部控制机制............................................................. X IX1、施行内部法人授权管理..................................................................... X IX2、施行组织、部门、岗位、程序和权限制约 (XX)3、坚持综合治理，全面推行安全目标管理责任制 ...................... X XI（三）中国农业银行公司治理与内部控制的相关关系 (XXII)1、其公司治理对内部控制的作用 (XXII)2、其内部控制对公司治理的影响 .................................................... X XIII（四）中国农业银行公司治理与内部控制存在的问题以及问题产生的原因 ............................................................................................................................... X XIV （五）针对中国农业银行存在的问题提出的对策措施.. (XXVII)1、完善内部控制体系，优化管理模式和内部组织结构 (XXVII)2、健全银行监督管理机制，完善管理层选拔机制.................. X XVIII3、合理配置股权结构，加强信息化建设....................................... X XXI四、结论 (XXXII)参考文献 (XXXIII)致谢 (XXXV)一、商业银行公司治理与内部控制的关系（一）商业银行公司治理与内部控制的区别1、目标不同商业银行的本质就是公司，公司经营的目的是为了实现利益最大化，保证股东财富达到最大，商业银行也是如此。
打造优秀上市银行与农行内部审计创新
文／ 姚年勋
内容摘要 ：本 文就农业银行 内部审计在打造优 秀上市银 行 中的地位和作用 ，以及 围绕打造优 秀上市银行 目标 ，推进农业银行 内部 审计创新进行 了论述。 关键词 ：农行 内审 创新
内审在打造优 秀上市
审计要承担对 风险状况及风 险识 别 、 计量 、监 控程 序的适用性和 有效 性的
会对 高级管理层 、高级管理层对部 门
的调整 ，更重要 的是审计职能和定位
的 转 变。 农 行 内部 审 计理 念 要 体现
“ 新 ” ：一 是 “ 理 念 ” 。要 树 立 三 新
正确的 审计理 念 ，紧紧围绕 董事 会的 战略 目标 ，逐步 实现由过去单纯 的合
经理 和分支行 负责人实施有效 制衡提
经 营管理情 况作 出分析 和评价 ，扬利 除 弊 ，帮助管理 层提高水平 ，增强执 行 力 ，提 升经 营效 益 。 三 是 “ 作 新
行 ，以风险 为导向 ，多从 宏观面去俯
视 、审视全行 的经营管理 全过程 ，对
与 审计 工 作 有 关 的 审计 分 局 管 理 制 度 、审计 整改报告制 度 、审计公 告制 度 、审计项 目监督管理 制度和审计 经 济 评价制度 ，协调并及 时解决审计 项 目管理 中的重大 问题 。二是不断完善 审计质量控 制体系 ，加强审计项 目全 过 程质量控 制 ，落实 审计 工作各环节 的工作 目标 和质量要 求 ，促进审计 内
供 真实信息 。同时 ．充分发挥 内部审
性 、可操作 性极强的改进经 营管 理的 审计建议 ，从 而充分发挥 审计 的增值 功能 ，有效提 高农 业银行 的盈利 能力 审计 和绩 效审计并重 的方向转变 。农行 内部审 计工作要站在 董事会的角度 ，深入 揭 示经营管理 中存 在的风险 、问题 ，促 进 被 审计 单 位在 可 接 受 的风 险 水 平
农村商业银行内部审计的创新与发展
农村商业银行内部审计的创新与发展随着中国农村经济的快速发展，农村商业银行在服务农村经济、促进农村发展等方面发挥着越来越重要的作用。
而作为银行内控体系的重要组成部分，农村商业银行内部审计在保障银行稳健经营、遏制风险等方面也起到了关键作用。
本文将探讨农村商业银行内部审计的创新与发展，并从理论和实践两个层面进行分析。
一、理论层面1.提高内部审计理论和方法水平农村商业银行内部审计的创新与发展需要注重理论和方法的支持。
可以通过加强对内部审计的研究、制定内部审计技术指南等方式，提高内部审计的理论水平。
同时，结合农村商业银行的实际情况，开展内部审计方法的研究和创新，例如探索适合农村商业银行特点的内部审计模型、措施等。
2.合理设置内部审计岗位和职责3.建立内部审计监督机制农村商业银行内部审计的创新与发展需要建立健全的内部审计监督机制。
可以通过建立内部审计委员会、设立内部审计监督岗位等方式，对内部审计工作进行监督和评估。
同时，还可以引入第三方机构对内部审计工作进行评估，提高内部审计的独立性和客观性。
二、实践层面1.提高内部审计质量农村商业银行内部审计的创新与发展需要着重提高内部审计的质量。
可以通过加强对关键业务和风险节点的审计，提高对操作风险、信用风险等的识别和防范能力。
同时，应加强对内部业务流程的审计，提高内部控制的有效性。
2.加强内外部合作农村商业银行内部审计的创新与发展需要加强内外部合作。
可以通过与外部审计、风险管理等部门的合作与信息共享，提高内部审计的透明度和全面性。
同时，还可以积极与监管机构、上级行业协会等建立合作关系，加强对内部审计工作的监督和指导。
综上所述，农村商业银行内部审计的创新与发展既需要理论的支持，也需要实践的验证。
只有不断提高内部审计的质量和效果，加强内部审计与其他部门的合作，充分发挥内部审计的作用，才能更好地服务于农村经济的发展，推动农村商业银行的可持续发展。
农业银行内部审计问题及对策分析
南京审计学院金审学院本科生毕业论文题目：农业银行内部审计问题及对策分析姓名：臧天学号： js0841140专业及班级： 2008级审计学专业1班指导教师：李曼职称：讲师二○一二年五月南京审计学院金审学院毕业论文（设计）材料目录南京审计学院金审学院毕业论文（设计）诚信承诺书1.本人在毕业论文（设计）撰写过程中遵守学校有关规定，恪守学术规范，毕业论文（设计）是在指导教师的指导下独立完成；2．论文所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；3．论文无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；4.本人知道学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致开除学籍、取消学士学位资格或注销并被追回已发放毕业证书、学士学位证书的严重后果；5.若在学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。
承诺人签名：年月日农业银行内部审计问题及对策分析JS0841140 审计一班臧天【摘要】内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。
通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。
内部审计具有服务的内向性、工作的相对独立性、审计程序的相对简化性、审查范围的广泛性、审计实施的及时性等特征。
本文分析了农业银行开展内部审计工作的背景，以及存在的问题，并对问题提出了对策和建议。
【关键词】中国农业银行；内部审计；机制Agricultural Bank of the internal audit and CountermeasuresAbstract:The internal auditing is an independent objective assurance work and consulting business activities, the goal is to add value and improve organization the operational efficiency of the organization.Through the introduction of a systematic, structured approach to evaluate and improve risk management, control and effectiveness of corporate governance processes, internal audit can help an organization achieve its goals. Internal audit within a service, work in relative independence, the relative simplicity of the audit process, review the broad range of timely implementation of audit and other features. This paper analyzes the internal audit work in agricultural bank, the background and existing problems, and puts forward the countermeasures and suggestions.Key words：Agricultural Bank Of China Internal Audit Mechanism目录摘要 (ⅰ)Abstract (ⅱ)一、引言 (1)二、农业银行审计现状 (1)三、农业银行内部审计存在的问题 (1)（一）内部审计机构的独立性不强 (2)（二）内部审计的范围不够广范 (2)（三）内审的方法技术相对单一 (3)（四）内审准备工作不够充足，重点不够突出 (3)（五）审计人员的专业素质与职业道德素养有待提高 (4)（六）二级分行集中监管同对象分散的矛盾比较突出 (4)四、对于农行内审问题的对策 (5)（一）完善内部审计的组织框架构建 (5)（二）完善内部审计的机制建设 (5)（三）加强内部审计科技手段，积极开展非现场审计 (6)（四）加强内审部门建设，提升内审工作质量水平 (7)（五）提高现有内审人员职业道德修养与业务综合素质 (7)（六）拓宽审计渠道，合理运用外包审计 (8)五、结论 (8)参考文献 (9)致谢 (10)一、引言“经济越发展，审计越重要”，这一观点早已被国内外的实践所证实。
关于农业银行内部审计创新的思考
银行风险控制、 风险评价模式进行审计 ， 对金融
创新业务 进行 科 学评 估 。要 加大 非 现场 审 计 电
子设备投入力度 ， 拓展和提高计算机审计 的应用 领域和使用层次， 开发具备指标分析、 风险导向
识 别 和 审计 项 目管 理 功 能 的 计 算 机 审计 系统 。
要建立非 现场审计 远程监控 中心 ， 对董 事会关 注
２１ 年第 １ ０１ 期 总第 １５期 ４
中国农业 银行 武 汉培训学 院学 报
Ｊｕ ｎ ｌｏ ｏ ｒａ ｆＡＢＣ Ｗ ｕ ａ ｒｉｉ ｇＣ ｌ ｇ ｈ ｎ Ｔ ａｎｎ ｏｌ ｅ ｅ
Ｎｏ １ Ｊｎ．２ １ ． ａ ０１
Ｓ ｒ ｌＮｏ １ ５ ｅｉ ． ４ ａ
关 于 农 业 银 行 内部 审 计 创 新 的 思考
面提出切实可行的审计建议 ， 帮助被审计单位防
范风 险 ， 范管 理 ， 规 为农 业 银行 公 司价 值 的稳 定
【 收稿 Ｅ期 ］０ ０ １．２ ｔ ２ １— ０ ０
一
增 长提供 可靠 保障 。
３ — ５
二、 创新 审计 方法
审计激励约束机制。开展农业银行内部审计工
作的有效审计评价。根据评价结果 ， 由董事会对
姚 年 勋
（ 中国农业银行审计局武汉分局 ， 湖北 武汉 ４０７ ） ３０ １
［ 要 】 现代风 险导向审计是在账项导 向审计和 内控导 向审计等传统 审计模式基础上发展 摘 起来 的， 通过对被 审计单位全面风险评估 ， 量化风险， 把审计资源集 中于高风险领域 ， 使剩余风险降低 到可接受水平的一种审计方法。本文介绍了现代风 险导 向审计的特征， 就农业银行高管人员责任 审 计 中引入现代风险导向审计技术的迫切性展开分析， 着重探 讨 了 现代风险导向审计在高管责任审计 中的应用 方法 ， 并提 出了为 引入 现代 风 险导 向审计创 造条 件 的措施 。 ［ 关键词】 风险导向； 高管责任审计； 应用 【 中图分 类号 ］Ｆ ３ ．３ ［ ８２３ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章 编号 】１０ ４ １ （０ １０ ０ ３ ０ 文 ０４— ８７ ２ １ ）１— ０５— ２
中国农业银行公司管理系统治理与内部控制
中国农业银行公司治理与内部控制目录一、公司治理理论综述 (5)（一）公司治理的含义 (5)（二）公司治理结构 (5)二、商业银行公司治理综述 (5)（一）商业银行公司治理的含义 (5)（二）商业银行公司治理的内容 (6)三、中国农业银行简介 (7)（一）农行简介 (7)（二）中国农业银行经济绩效与风险管理 (8)四、中国农业银行公司治理问题 (10)（一）中国农业银行公司治理结构 (10)（二）中国农业银行公司治理中取得的成绩 (14)（三）中国农业银行公司治理中存在的问题及其解决对策 (15)（四）商业银行公司治理的重要性 (17)五、中国农业银行内部控制问题 (17)（一）内部控制概念及本质 (17)（二）银行业内部控制 (18)（三）农业银行内部控制实施环境 (18)（四）农业银行内部控制现状 (20)（五）农业银行内部控制实施保障措施 (22)（六）农业银行内部控制存在问题 (23)（七）完善农业银行内部控制的措施及建议 (23)一、公司治理理论综述（一）公司治理的含义公司治理英文是“corporate governance”，国内也翻译为“公司治理结构”和“公司治理机制”。
是指企业诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定了企业的成绩和今后的发展方向。
公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。
利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。
（二）公司治理结构公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。
现代企业与传统企业的最主要的区别是所有权和经营权分离，从而产生了所有者和经营者的代理委托关系，公司组织成员间利益的冲突，需要一整套制度性的安排来解决权利的监督与制衡问题。
公司治理结构从狭义上看，指的是所有者、董事会和高级管理层之间的权利分配和制衡关系。
中国农业银行内部治理机制的分析
中国农业银行内部治理机制的分析【摘要】商业银行的治理是保证其可持续发展的内在要求。
本文从公司治理的角度分析了中国农业银行公司治理的必要性和可行性,着重剖析了中国工商银行公司治理模式,探讨了农行股改后公司治理的进展和存在的问题,进而提出了农行改制后进一步完善内部治理的对策,以期为农行的发展提供有益的启示。
【关键词】中国农业银行公司治理内部治理一、问题的提出按照加入WTO的承诺,中国银行业于2007年向外资银行实行全面开放。
外资银行给我国商业银行带来国际先进的经营理念和管理经验的同时,也对其经营理念和运营模式提出了挑战,国有商业银行更是首当其冲。
面对外资银行的冲击,国有商业银行如何能在竞争中立于不败之地是一个非常值得深入研究的问题。
公司治理架构的好坏直接决定了公司经营目标能否顺利有效地实施,能否赢得投资人和社会公众的信任,以及能否使国有商业银行获取更好的发展空间。
截止目前,先后有中国银行、中国建设银行、中国工商银行成功完成了由国有独资商业银行向股份制商业银行的转变并成功上市,为国有商业银行的股份制改革积累了宝贵的经验。
中国农业银行(以下简称”农行”)是我国四大国有商业银行之一,作为最后一家进行股份制改革的大型国有商业银行,其改革难度远超过其他任何一家商业银行。
农行于2009年1月16日农行宣布改制为中国农业银行股份有限公司。
在当前国际金融危机持续影响的背景下,农行如何深化内部改革和各项业务经营工作、致力于自身公司治理架构的建设已成为农行改革与发展的重点内容。
二、中国工商银行股份制改革成功经验的借鉴中国银行、中国建设银行、中国工商银行三家国有银行股份制改革的成功,为国有商业银行进一步进行深化改革与持续发展奠定了良好的基础,特别是作为银行最大IPO的中国工商银行(简称“工行”),在改制上市中的成功经验值得借鉴。
工行在国有商业银行股改初期就提出了“一行一策”的工作思路,且股改始终坚持独具特色的改革路径,这充分体现在其财务重组、成立股份公司和引资安排方面。
如何强化农业银行的内审控制能力
如何强化农业银行的内审控制能力农业银行作为一级法人体制的国有商业银行，虽然经过多年的内部体制改革，寻求高效低耗的公司治理模式，减少管理层次，但点多面广、管理链条较长的模式并没有得到大的改变。
农行现行总分行两级派驻审计的职能任务旨在维护一级法人体制，维护法人财产不受侵害，属于一种自律行为。
目前从总行审计局到各一级分行的特派办和从一级分行审计部到驻二级分行的审计办的主要职责基本定位在对操作层的违规行为进行检查和处罚上，尽管审计管理层次有所提高，但从审计内控效能上讲现代企业内部审计的职能作用远没有得到充分发挥，表现为内部控制不力，各类案件频发。
对此，笔者谈几点浅见。
一、强化农行内审控制必要性认识定位为“商业运作”的农业银行在市场经济条件下同样起着商业银行配置资源的纽带作用。
经营的资金作为一种社会资源，无论是“面向三农”也好，还是服务全社会也罢，都是物资流和能量流的特殊表达和特殊存在形态，社会系统的资源以存款形式输入银行，银行又以贷款的形式将资源分配给社会，商业银行不断地、周而复始地用别人的钱借给别人。
这实质就是资源配置——市场经济条件下的核心功能。
商业银行系统配置资金资源有两种结果：一是配置给有效益者，使资金得到合理运用，从而推动社会进步，自身也得到发展；二是配置给无效者，违反经济金融规律，资金没有得到合理运用，就会造成资源的浪费，破坏生产力，也危及到商业银行自身的生存与安全。
从审计专业的角度分析，如同失去制约的权力会产生腐败一样，缺少监督的资源配置系统，发生堵塞紊乱就不可避免。
目前，农行内部审计控制面临的问题不容忽视。
一是科学发展观在一些行没有很好落实。
重经营轻管理、重发展轻风险、重规模轻合规、重速度轻质量等“四重四轻”的思想比较突出和普遍；二是自律监管和整改流于形式。
有的单位和部门自律监管的职能严重缺失，甚至根本没有履行，自律监管流于形式，主要被用来应付制度要求和上级检查，更谈不上自我修正了。
三是内控制度输于情面。
打造优秀上市银行与农行内部审计创新_姚年勋
内审在打造优秀上市银行中的地位和作用积极推进农行内部审计创新（一）充分发挥内部审计的监督职能是保证农业银行公司治理机制健全的重要纽带。
（二）充分发挥内部审计的经济评价职能是促进农业银行业绩和市值稳定增长的基本前提。
（三）充分发挥内部审计的鉴证与咨询职能是农业银行进行信息披露的必然前提。
（一）审计理念的创新。
经济监督是审计的基本职能。
目前，农业银行建立了董事会领导下的内部审计模式，在分离了原有部分操作层面的审计职能后，赋予了内部审计更高的独立性、权威性与超脱性，以确保内部审计职能的充分有效发挥。
农业银行的内部审计部门通过开展集中审计和对总行及其内部职能部门、各分支机构开展财务、信贷等专项业务、内部控制、行长任期（离任）责任等各项审计，并将审计结果及时全面报送董事会、监事会和高级管理层，从而为董事会和监事会对高级管理层、高级管理层对部门经理和分支行负责人实施有效制衡提供真实信息。
同时，充分发挥内部审计的监督职能也是促进总行的经营决策科学，各项法规、制度落实，增强全系统的执行力，维护一级法人体制的统一性、权威性、效率性，促进合规经营、控制风险和公司治理机制健全的必要条件。
农业银行内部审计要承担对风险状况及风险识别、计量、监控程序的适用性和有效性的监督评价。
全面、真实的信息是作出科学决策的前提和基础，而通过审计认定的信息最为真实、可信。
通过对高级管理层成员开展经济责任审计，为薪酬委员会确定他们的薪酬，以及董事会对他们的职务任免提供了基本依据。
同时，通过各项审计，可以及时发现高级管理层成员因个人原因给农业银行和股东造成的损失，从而可以据此追究他们的赔偿责任。
随着审计现代化进程的加快，以及农业银行内部审计人员素质的提高，决策审计、管理审计、绩效审计等新的审计项目的大面积推广，通过审计可以及时发现经营决策的缺陷、业务发展的瓶颈、系统内外的差距以及主要的利润增长点，相应提出针对性、可行性、可操作性极强的改进经营管理的审计建议，从而充分发挥审计的增值功能，有效提高农业银行的盈利能力与水平。
农村商业银行内部审计的创新与发展
农村商业银行内部审计的创新与发展农村商业银行是一家负责促进农民获得更多发展机会，促进农业及其产品的销售贸易的金融机构。
它的发展非常重要，而内部审计则是保证它可持续发展的重要手段。
因此，农村商业银行的内部审计工作必须发展，以促进其可持续发展。
首先，农村商业银行必须加强财务和风险管理能力。
内部审计应按照规定的流程审核和评估财务和风险的整体状况，识别存在的有效控制，并不断监督有效性和有效性。
仅仅只是审查和审核偶尔发现的财务和风险风险是不够的，要想更好的发挥内部审计的作用，就必须建立一个更为全面的财务和风险管理体系，以便能够定期发现和分析存在的风险。
其次，内部审计应该实施内控评价方法，包括识别和评估内部控制的有效性，以及应用控制机制，分析和处理风险，并及时向管理层报告在内部控制方面的差距。
在此基础上，内部审计还应采取集中管理的方法，改进组织审计结构，提升审计人员的素质，定期培训，监督审计活动，加强对法律法规的遵守，优化审计报告，并实施审计分类管理机制。
最后，更加重视内部审计的信息技术应用。
中国农业银行公司治理改革实施方案
中国农业银行公司治理改革实施方案中国农业银行公司治理改革实施方案1. 引言•物色优秀的公司治理策划师•针对中国农业银行的公司治理改革制定实施方案•文章采用markdown格式•遵守规则：用列点的方式生成文章，禁止使用html字符、网址、图片及电话号码等内容2. 目标•提升中国农业银行公司治理水平•增强公司透明度•加强股东权益保护•提高农业银行的竞争力3. 实施步骤改革目标制定•定义明确的改革目标•针对农业银行公司治理中存在的问题，制定相应的解决方案建立独立的董事会•任命独立董事，确保董事会的独立性•建立透明的董事会选举程序加强风险管理•建立完善的风险管理机制•设立专门的风险管理委员会，定期评估和监控风险提高信息披露透明度•公开披露重要信息，保障投资者合法权益•建立与监管机构的有效沟通渠道改善内部控制体系•建立健全的内部控制制度•完善内部审计机制，加强对风险和合规性的监督强化股东权益保护•提高股东参与度，增强股东权益保护意识•完善股东投票和权益行使机制加强监督与问责•建立有效的监督机制，确保公司管理的合规性•加强问责制度，对违规行为进行严肃处理4. 结论•全面推进中国农业银行公司治理改革•通过以上实施方案，提升农业银行公司治理水平、透明度和竞争力5. 实施计划第一阶段•制定改革目标和方案•成立改革工作小组•开展调研，了解问题和需求第二阶段•设计具体改革措施•完善相关制度和机制•开展内部培训，提升员工意识和能力第三阶段•推广和实施改革方案•监测和评估改革效果•针对问题进行调整和改进•建立持续改进机制•加强内部监督和外部评估•持续优化公司治理体系6. 实施策略•坚持科学规划，整合资源•强化沟通和合作，形成合力•加强培训和培养，提升团队能力•严格监控和评估，及时调整策略7. 风险与挑战•部分股东对改革方案的接受度可能较低•部分员工对新制度和机制的适应需要时间•改革过程中可能面临政策法规变化的风险8. 其他考虑事项•建立与监管机构、外部顾问的良好合作关系•加强与利益相关方的沟通和合作•细化改革目标和指标，定期进行评估和总结通过对中国农业银行公司治理改革的全面实施，可以提升公司的治理水平和透明度，增加股东权益的保护，提高农业银行的竞争力。
加强中国农业银行内部审计工作的对策研究
加强中国农业银行内部审计工作的对策研究作者：孙树芬来源：《时代金融》2012年第03期【摘要】中国农业银行股份制改革和上市后，内部审计工作愈发重要。
加强银行内部审计工作，应从推行风险导向型审计和经营绩效审计，提升审计成果的利用价值和加强人力资源建设等方面着手，才能使内部审计适应新的公司治理要求。
【关键词】农业银行审计内部审计内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，是风险防范的“第三道防线”,能够为经济发展发挥“保驾护航”的作用。
2007年外资银行已经全面进入中国，银行业的市场竞争日益激烈；2008年爆发了国际金融危机；2009年农业银行实施股份制改革；2010年农业银行成功上市，内部审计在农业银行公司治理、风险管理和内部控制中的作用越来越明显。
因此，为应对市场竞争和完善公司治理，加强农业银行的内部审计显得迫切而重要。
一、大力推行风险导向型审计，规避银行风险风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式，是相对于制度基础审计而言的。
是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，达到规避风险，提高审计效率的目的。
随着审计体制改革的深入，审计独立性加强，作用加强，地位提高，人们对银行风险的认识更加深刻，这就迫切要求农业银行开展风险防范的研究、更新审计理念、增强审计人员的风险意识和责任意识，将风险导向审计引入农业银行内部审计领域，防范和控制银行风险。
（一）提高对风险导向审计的认识银行具有业务量大，面广复杂的特点，新情况、新特点不断涌现，风险隐患不断增加且和外部环境的变化密切相关，引入风险导向审计的迫切性不言而喻。
在银行内部审计中引入风险导向审计契合了审计资源不足与金融风险管理亟待加强的现状，在银行内部审计中引入风险导向审计已成为各方共识。
农业银行改制后在各级分行设立了合规内控部，且总行设立几大审计分局解决了审计的独立性问题，引入风险导向审计还可使审计局与和内控合规部的工作职能有所区别定位，内控合规部作为常设内控监督机构进行日常运作的内控评价，而审计局作为董事会下审计委员会的执行机构，负责对全行的整体风险评价。
农村商业银行内部审计与公司治理
农村商业银行内部审计与公司治理马广奇㊀秦亚敏(陕西科技大学经济与管理学院㊀７１００２１)ʌ摘㊀要ɔ农村商业银行的发展为解决农村经济发展资金问题提供了有效保障ꎬ伴随乡村振兴战略的实施和农村开发资金需求的增加ꎬ需要加强银行内部审计ꎬ创新审计方法和手段ꎬ提升农村商业银行的风险防范能力和公司治理水平ꎮʌ关键词ɔ农村商业银行ꎻ内部审计ꎻ公司治理随着改革开放不断深入ꎬ我国农村经济发展水平和规模得到了显著提升ꎬ这也对农村商业银行发展也提出了更高要求ꎮ农村商业银行作为农村经济社会发展的重要金融支柱ꎬ在发展过程中应凸显其价值和作用ꎬ为农村经济发展作出更大贡献ꎮ在这一背景下ꎬ农村商业银行在不断加强公司治理ꎬ完善内部审计ꎬ提升农村商业银行发展水平ꎮ一㊁农村商业银行内部审计与公司治理之间的关系农村商业银行在发展过程中既需要主动迎合外部环境进行调整ꎬ同时也要加强内部管理ꎬ通过完善公司治理和内部审计来优化农村商业银行组织结构ꎬ促进农村商业银行健康持续发展ꎮ农村商业银行发展过程中内部审计与公司治理针对的是农村商业银行应组织活动进行的独立客观的审查活动ꎬ通过内部审计能够有效改善农村商业银行风险管控手段ꎬ帮助农村商业银行实现其价值和目标ꎮ内部审计是公司治理的重要形式ꎬ通过内部审计能够发现农村商业银行存在的风险和弊端ꎮ首先ꎬ内部审计是农村商业银行公司治理的重要组成部分ꎮ内部审计作为公司治理的重要内容ꎬ有助于优化公司治理结构ꎬ有效识别公司治理结构存在的问题ꎬ通过约束机制和监督评价职能的发挥ꎬ为公司治理存在的问题提出科学合理建议ꎮ同时ꎬ对于内部审计而言ꎬ如果离开公司治理ꎬ内部审计就难以发挥作用ꎬ只有在公司治理制度的支持之下ꎬ内部审计才能够在农村商业银行内部起到有效的监督和评价作用ꎮ内部审计贯穿农村商业银行始终ꎬ中国内部审计可以对农村商业银行各项经营活动进行全面审查ꎬ对于发现的重大问题和一般风险进行深入分析ꎬ为农村商业银行在农村发展提供科学合理建议ꎬ同时也能够有效改善农村商业银行自身治理机制ꎬ破除农村商业银行发展过程中存在的弊端ꎬ完善农村商业银行监督体系ꎮ当前农村商业银行在发展过程中受到内外部环境的影响ꎬ其面临更多的风险和不确定因素ꎬ只有对这些风险和不确定因素进行有效评估ꎬ并加强管理和采取积极的应对措施ꎬ才能为农村商业银行经营目标实现奠定基础ꎮ其次ꎬ内部审计结果有助于农村商业银行公司治理优化ꎮ通过内部审计能够对农村商业银行经营管理存在的缺陷和风险进行有效挖掘ꎬ对农村商业银行管理者实施经济责任审查ꎮ农村商业银行依据内部审查结果ꎬ可以对农村商业银行公司治理的具体情况有更为科学全面的把握ꎬ充分了解农村商业银行在内部控制的各个环节的具体评价状况ꎬ对于当前内部控制体系的适用性和可靠性有更为清晰的认知ꎮ根据内部审计结果可以对整个控制体系的漏点㊁盲点和薄弱环节进行系统分析ꎬ将结果反馈给管理者ꎬ管理者根据反馈结果可以针对农村商业银行公司治理情况进行有效管控ꎬ并提出合理措施ꎬ避免出现徇私舞弊和贪污受贿现象ꎮ二㊁农村商业银行内部审计与公司治理存在的主要问题当前农村商业银行内部公司治理结构和治理水平还有待优化和提升ꎬ表现为内部审计过程缺少严密的机制体制作为支撑ꎬ银行风险管理体系不健全ꎬ银行内部审计手段单一㊁创新不足且审计结果应用不充分ꎬ这些问题不仅不利于农村商业银行的持续发展ꎬ也不利于农村经济开发与建设ꎮ首先ꎬ农村商业银行公司治理与内部审计体制机制不完善ꎮ农村商业银行是农村经济发展的重要动力ꎬ但由于我国农村经济发展环境已经发生了深刻变化ꎬ农村商业银行在服务农村经济发展过程中也出现了很多新情况和新问题ꎬ对于这些新情况和新问题ꎬ农村商业银行在公司治理和内部审计方面采取的应对措施不足ꎬ也没有形成相应的体制机制ꎬ特别是当前内部审计运行机制还不够完善ꎬ其对公司治理的作用也不明显ꎮ其次ꎬ农村商业银行内部审计不平衡㊁不充分ꎮ我国很多农村商业银行在内部审计过程中依然沿用传统模式ꎬ对于管理审计绩效审计方面关注不够ꎬ对农村商业银行内部运行程序关注较少ꎬ对于农村商业银行内部控制的有效性评价相对简单ꎬ很难发现经营管理过程中存在的新问题ꎮ内部审计将重点放在了资产负债等传统审计方面ꎬ很难发现经营过程中的潜在风险点ꎬ也不能为农村商业银行经营发展提供前期预警ꎮ正是由于农村商业银行内部审计不平衡㊁不充分ꎬ导致农村商业银行内部审计缺少重点ꎬ很难为农村商业银行公司治理提供合理化意见ꎮ最后ꎬ农村商业银行在内部审计过程中审计方法缺少创新ꎮ农村商业银行在内部审计过程中信息化㊁网络化程度相对较低ꎬ特别是农村商业银行所处的环境相对闭塞ꎬ与国外其他国家和其他发达城市相比ꎬ农村商业银行对于内部审计重视程度不足ꎬ审计方式㊁方法的创新性不足ꎮ虽然农村商业银行董事会要求加大内部审计力度ꎬ并明确提出要充分发挥审计的监督评价职能ꎬ进一步扩大农村商业银行内部审计范围ꎬ要求及时发现经营管理过程中存在的问题ꎮ但在具体落实过程中ꎬ由于缺少具体的指导思路和部门支持ꎬ导致在内部审计具体工作开展过程中更多的是局限在档案㊁凭证㊁报表㊁查账等方面ꎬ传统的审计方式更依赖于个人经验ꎬ运用现代审计方法对各项业务进行探讨和研究ꎬ特别是在管理审计和绩效审计方面的方法不多ꎮ当前我国农村商业银行面临的前所未有的发展契机ꎬ随着农村经济快速发展ꎬ农村商业银行的各项业务也在快速增长ꎬ这也给内部审计带来了巨大工作压力ꎬ如依然沿用传统的审计方法和审计手段ꎬ面对海量的审计数据ꎬ要想在其中寻找到一些规律性问题难度也更大ꎮ加之当前农村商业银行还存在重复审计㊁各自为政等问题ꎬ在一定程度上造成了审计资源浪费ꎮ三㊁农村商业银行公司治理中内部审计作用发挥的具体路径农村商业银行面临的前所未有的发展契机ꎬ要想紧跟农村经济社会快速发展步伐ꎬ需不断优化农村商业银行公司治理结构ꎬ充分发挥内部审计作用ꎬ提升农村商业银行经济社会能力ꎮ而要想实现这一目标ꎬ就必须重塑内部审计理念ꎬ扩大内部审计范围ꎬ创新内部审计方式方法ꎬ培养内部审计人才ꎮ首先ꎬ转变内部审计理念ꎮ针对农村商业银行主要领导对于内部审计重视程度不足ꎬ农村商业银行内部审计部门及格不高ꎬ能够获得的资源和人力支持不多等现实问题ꎬ有必要转变农村商业银行内部审计理念ꎬ高度重视农村商业银行内部审计价值和作用ꎬ提升农村商业银行内部审计部门规格ꎬ给予农村商业银行内部审计更多的资源和人力支持ꎮ同时ꎬ内部审计部门也应该重塑审计理念ꎬ将创造价值融入到审计理念之中ꎬ在发挥基本的评价监督职能之上ꎬ还应该为农村商业银行决策层提供具有较高价值的审计信息ꎬ将农村商业银行内部审计结果转化成为推动农村商业银行经营管理目标实现的现实动力ꎮ农村商业银行内部审计工作重点应该向银行经营管理目标方向转移ꎬ对于农村商业银行在经营管理过程中存在的深层次问题进行认真剖析ꎬ主动研究农村商业银行在经营管理过程中存在的机遇和威胁ꎬ并为农村商业银行未来可持续发展提供价值较高的咨询意见ꎬ通过农村商业银行创造性工作的开展ꎬ更好的实现农村商业银行内部审计作用ꎬ进一步优化农村商业银行公司治理结构ꎬ推动农村商业银行不断向前发展ꎮ其次ꎬ创新内部审计方式方法ꎮ农村商业银行应该主动适应信息化时代发展ꎬ进一步提升农村商业银行内部审计现代化水平ꎬ不断加大内部审计创新力度ꎬ实现农村商业银行内部审计方式方法创新升级ꎮ其一ꎬ加快农村商业银行内部审计软件研发和应用ꎮ在传统现场审计基础之上加快构建非现场审计软件体系ꎬ将非现场审计数据纳入农村商业银行内部审计系统之中ꎬ通过建立内部审计信息化系统和操作平台ꎬ进一步提升农村商业银行非现场审计能力和水平ꎮ对现有的农村商业银行内部审计分析模型进行创新和研发ꎬ将管理制度㊁管理计划㊁业务审查报告等数据信息纳入内部审计风云新模型之中ꎬ实现对农村商业银行各项业务的有效监控和评估ꎮ其二ꎬ构建更为完善的数据库ꎬ随着网络信息不断发展ꎬ农村商业银行内部审计所获得的海量信息加大了信息处理难度ꎬ为此ꎬ需要通过数据共享建立统一的数据库ꎬ更好发现在审计过程中的问题线索和风险疑点ꎬ通过数据库建设也能够对农村商业银行在运行管理过程中的风险点进行动态㊁及时㊁全面监控ꎬ有效提升农村商业银行内部监督效果ꎮ最后ꎬ培养内部审计人才ꎮ农村商业银行在发展过程中仍然面临着人才短缺问题ꎬ特别是随着农村商业银行规模不断扩大ꎬ其所需要的人才数量增多ꎮ对于农村商业银行内部审计而言ꎬ由于在工作开展过程中出现了很多新问题和新情况ꎬ不仅要求内部审计人员具有丰富的专业知识ꎬ同时还需要掌握一定的网络信息技术和使用操作技能ꎬ在思想观念上还要具有前瞻性㊁创新性ꎬ在具体工作开展过程中还需要具备一定的写作能力㊁问题分析能力㊁交流沟通能力和洞察能力ꎮ而要想达到上述目标ꎬ一方面要加大人才引进力度ꎬ向社会公开招募优秀内部审计人员ꎬ充实农村商业银行内部审计队伍ꎮ另一方面要加大农村商业银行内部审计人才培养力度ꎬ通过岗位实习㊁脱产实习㊁业务培训㊁继续教育等多种方式ꎬ全方位的更新内部审计人员的思想观念ꎬ让内部审计人员掌握最先进的审计方式方法ꎬ从而提升内部审计人员的综合能力和水平ꎬ这样才能更好地开展农村商业银行内部审计工作ꎬ才能为公司治理提供更符合要求的人才ꎮ总之ꎬ在农村经济社会变革背景之下ꎬ农村商业银行面临的环境更为复杂ꎬ银行之间的竞争也更为激烈ꎬ部分商业银行在生存压力之下对内部管理的重视不足ꎬ可能会给农村商业银行发展带来一定的风险和隐患ꎮ因此ꎬ有必要强化农村商业银行内部审计与治理ꎬ通过优化内部审计方式ꎬ完善公司治理结构ꎬ改变传统的审计理念ꎬ创新审计措施和审计手段ꎬ进而充分发挥内部审计在农村商业银行公司治理中的作用ꎮʌ基金项目ɔ国家社科基金项目:基于互联网的丝绸之路经济带金融合作机制研究(项目编号:１６ＢＪＹ１８０)ʌ参考文献ɔ[１]张承利.关于农村商业银行完善公司治理的研究思考[Ｊ].金融发展研究ꎬ２０１８(５)[２]李建红ꎬ周婷媛.公司治理㊁内部审计质量与企业成长性[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１９(０９)[３]柳艳ꎬ赵俊.国有企业内部审计转型发展的几种思维[Ｊ].财务与会计ꎬ２０１８(１)[４]张涵ꎬ吴东立.基于利益相关者的农商行公司治理模式优化研究[Ｊ].农业经济ꎬ２０１８(８)。
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加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究 2006年第5期总第119期中国农业银行武汉培训学院JournalofABCWuhanTrainingCollegeNo.5Sep.2006SerialNo.119加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究中国农业银行湖北省分行审计处课题组(湖北武汉430077)鉴于银行在一国经济中的重要金融中介职能,以及银行自身控制风险和保障存款人资金安全的需要,银行公司治理对于国际金融体系具有极其重要的意义.为帮助各国银行业监管机构推动本国银行业机构采用稳健的公司治理做法,巴塞尔银行监管委员会2006年2月发布了 <加强银行公司治理》的监管指引.为了确保我国国有商业银行公司治理取得实效,2006年4月18日中国银行业监督管理委员会印发了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》.鉴于我国银行业金融机构内部审计的理念,独立性,客观性和审计效果等方面存在一些显着的缺陷和不足,银监会制定并发布了《银行业金融机构内部审计指引》,自2006年7月1日起实施.本文试图以上述三个<指引》为主线,就内部审计在商业银行公司治理中的地位和作用,以及围绕完善农业银行公司治理目标对如何深化审计体制改革,发挥农行内部审计职能等问题展开探讨.一,内部审计在商业银行公司治理中的地位和作用商业银行公司治理是指根据现代金融企业制度的要求,建立规范的股东大会,董事会,监事会,高级管理层制度,以及科学的权力制衡,责任约束和利益激励机制.内部审计机构是商业银行组织架构中不可或缺的组成部份,是直接向董事会负责的,相对独立于经营执行系统的监督控制部门.巴塞尔银行监管委员会在<加强银行公司治理》文件中提出了稳健公司治理的八条原则,其中原则5明确规定:"董事会和高级管理层应有效发挥内部审计部门,外部审计师及各内部控制部门的作用.董事会应认识到独立,胜任,合格的审计人员以及其他内部控制部门(包括合规部门和法律部门) 对实现公司治理的许多重要目标是至关重要的."银监会在《国有商业银行公司治理及相关监管指引》也明确规定,国有商业银行董事会应当设立审计(稽核) 委员会,其成员不得少于3人,其中独立董事人数应占成员总数的半数以上,主席原则上由独立董事担任;同时国有商业银行应当设立独立的审计部门,实行业务垂直化管理.《银行业金融机构内部审计指引》将内部审计定义为"一种独立,客观的监督,评价和咨询活动, 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分.通过系统化和规范化的方法,审查评价并改善银行业金融机构经 [收稿日期]2oo6-_o8—2l营活动,风险状况,内部控制和公司治理,促进银行业金融机构稳健发展".内部审计因其特有的职能,在加强商业银行公司治理中发挥着不可或缺并且日趋重要的作用.1,充分发挥审计的监督职能是保证股东大会,董事会,监事会,高级管理层等各机构有效制衡的重要纽带.经济监督是审计的基本职能.商业银行的内部审计部门通过对总行及其内部职能部门,各分支机构开展财务,信贷等专项业务,内部控制,行长任期(离任) 责任等各项审计,并将审计结果及时全面报送董事会, 监事会和高级管理层,从而为董事会和监事会对高级管理层,高级管理层对部门经理和分支行负责人实施有效制衡提供真实信息.同时,由于国有商业银行网点多, 分布广,充分发挥审计的监督职能也是促进总行的经营方针,决策和各项法规,制度落实,增强全系统的执行力,维护一级法人体制的统一性,权威性,效率性,促进合规经营和控制风险的必要条件.2,充分发挥审计的经济评价职能是建立科学,高效的决策,激励和约束机制的基本前提.全面,真实的信息是作出科学决策的前提和基础,而通过审计认定的信息最为真实,可信.通过对高级管理层成员开展经济责任审计,为薪酬委员会确定他们的薪酬,以及董事会对他们的职务任免提供了基本依据.同时,通过各项审计,可以及时发现高级管理层成员因个人原因给商业银行和股东造成的损失,从而可以据此追究他们的赔偿责任.随着审计现代化进程的加快,以及审计人员素质的提高,决策审计,效益审计等新的审计项目的大面积推广,通过审计可以及时发现经营决策的缺陷,业务发展的瓶颈,系统内外的差距以及主要的利润增长点,相应提出针对性,可行性,可操作性极强的改进经营管理的审计建议,从而充分发挥审计的增值功能,有效提高商业银行的盈利能力与水平.3,充分发挥审计的鉴证与咨询职能是进行商业银行信息披露的必然前提.《国有商业银行公司治理及相关监管指引》第十条第三款规定:"国有商业银行应加强信息披露工作,建立完善的信息披露制度和体系,发挥市场的监督约束作用,真实,全面,准确地披露财务信息及其他信息,提高银行经营管理的透明度."要达到这一严格要求,除聘请外部审计师对年度财务会计报告等事项进行定期审计外,最经常,最全面的日常审计一12—监督必须靠内部审计部门来完成,从而保证财务信息及其他信息的公允性,合法性,以取信于社会公众. 二,农行内部审计现状与加强银行公司治理要求的差距巴塞尔银行监管委员会在《加强银行公司治理》文件第40条提出:"董事会和高级管理层在识别银行风险管理和内部控制体系的问题方面,可通过以下途径增强内部审计部门的有效性:认识并在全行上下强调审计和内部控制流程的重要性;及时有效地运用审计成果,并要求管理层及时纠正问题;促进内部审计人员的独立性,如通过向董事会或董事会下设审计委员会报告;利用内部审计人员评价关键内部控制的有效性." 中国银监会第44次主席会议要求,各银行业金融机构要根据《国有商业银行公司治理及相关监管指引》及《银行业金融机构内部审计指引》的要求,高度重视内部审计为增加银行价值方面的作用,尽快设立审计委员会,建立独立于各级经营管理层,垂直管理的内部审计部门,配备足够数量和胜任审计专业工作的人员,并建立相应的激励约束机制,明确报告路线,进一步强化内部审计的职责和权限,不断提高内部审计的质量和水平.与上述国际准则和银监会要求相比,农业银行审计工作还存在以下几个方面的明显差距: 1,对审计工作的重要性认识不够统一.从总体来看,农总行及大部分分支行对审计工作较为重视,机构设置,人员配备,审计经费等审计资源的配置基本能够满足工作需要,审计体制改革稳步推进,审计职能作用发挥较好.但是,在商业化经营的大背景下,也有一些分支行领导和部门负责人片面理解"追求利润最大化" 的经营目标,片面地以数字论英雄,重发展,轻管理; 重短期效益,轻风险防范,忽视了审计等监督部门的地位和作用,甚至有时觉得成了他们发展业务的"绊脚石".他们对审计监督采取回避甚至对抗的态度,对审计发现的问题或狡辩,或"疏通",问题暴露后又消极整改,影响了审计工作效率及审计成果利用. 2,审计体制的独立性有待进一步增强.从理论上讲,审计是经营委托人对经营代理人进行监督的一种重要手段,只有审计机构和人员独立于经营代理人,直接受经营委托人管理才能保证其开展工作的独立性,超脱性和权威性.因而农行的审计部门只有实行垂直管理, 并由总行行长直接领导(股改后直属董事会领导),才能达到上述目标.在以前的专业银行时期,农业银行的审计体制是典型的条块分割型,在县级支行及以上的管理机构普遍设置审计部门,各级审计部门直接对本级行行长负责.随着农业银行由专业银行向商业银行的转型,审计体制改革也逐步推进,1987年实行二级分行对县级支行的审计派驻制,2002二级分行彻底上收了县级支行的审计职能,2003年起农总行分期分批地在部分一级分行建立审计特派办,2004年至2006年分三批上收二级分行的审计职能至一级分行,实行一级分行对二级分行的审计派驻制.但是,目前农行审计体制改革还没有完全到位,还只是实现了不彻底的省级分行以下的审计部门垂直管理,在一级分行乃至二级分行审计委托人和经营代理人合二为一,审计人员又受到分支行牵制,其独立性,超脱性和权威性难以得到充分保障. 3,审计人员素质参差不齐.由于审计职能的特殊性,对审计人员的素质要求很高.西方商业银行要求审计人员必须是做过多年业务的技术专家,甚至主管过某一项业务,能够准确判断特定业务是否该做,以及在当时条件下处理是否得法.但从总体来看,农行内审人员熟悉部分业务的多,熟悉全面业务的少;操作型的人员多,专家型的人员少;熟悉传统业务的多,熟悉新业务的少,难以适应日新月异的银行全能化,电子化,网络化发展趋势.4,审计质量有待进一步提高.由于审计理念不新, 审计人员素质不优,审计方式和手段落后,目前农行内部审计还是以经验式,手工式,现场式操作为主,导致审计覆盖面不完全,重点不突出,不少问题,风险甚至案件没有充分及时地发现和揭露,工作底稿和审计报告质量参差不齐,很多审计建议缺乏针对性,科学性和前瞻性,程式化,空洞化问题较为突出.5,审计成果没有及时有效地得到利用.在现行人事和分配体制下,一些分支机构为完成上级部门下达的考核指标,实现个人及小团体的利益目标,往往会采取一些违法违规手段,虚构,扭曲财务报表,资产质量等信息.审计问题反映以后往往不能引起经营管理行的高度重视和及时纠正,审计建议难利用,难推广,难见效.从现实看,审计中发现的问题有一部分是经营管理行的主管领导默许甚至授意形成的,对于这些问题审计部门讳莫如深,经营管理行"心安理得";有一部分木已成舟,无法纠正;有一部分本可以整改,但由于审计部门缺乏督导权威性难以纠正.因而,审计发现问题的整改率还不太理想.6,对内部审计的有效性评估不够.由于种种原因, 国有商业银行往往害怕国家审计机关和社会审计机构介入银行审计,国务院对外部审计部门介入银行审计也有严格的审批程序,所以,国有商业银行开展外部审计较少,内部审计检讨机制还没有形成,内审部门工作的全面性,及时性,有效性无从评估,内审工作质效问题, 内审作用发挥问题不能及时检讨和改进.三,围绕银行公司治理目标积极推进农行内部审计创新从企业组织形式来看,中国农业银行目前尚属于国有独资的有限责任公司,但根据中央金融体制改革的总体部署,农行将过渡为股份制银行和上市公司,2006 年下半年已经开始引入外部审计和开展固定资产清理等股改前的准备工作.但是,目前农行的内部审计现状难以适应商业银行公司治理的要求,必须把内部审计体制改革纳入股份制改革的总体部署,按照股份制商业银行的公司治理要求在审计环境,审计理念,审计体制,报告线路,审计方法,审计业务,人员素质,审计制度等各个方面大力开展审计创新.1,审计环境的创新.一是要提高全行对审计重要性的认识,重视和支持内部审计工作,加大审计资源投入.二是要培养全员依法合规经营的企业文化,事前防范经营风险,减轻审计工作负荷.三是要增强自觉接受审计的意识,由规避对抗审计,被动接受审计向主动接受审计转变.2,审计体制的创新.根据有关指引要求,银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系,并对内部审计的适当性和有效性承担最终责任. 在董事会下设审计委员会,根据董事会授权组织指导内部审计工作.在成立董事会前,审计委员会人员组成及负责人由高级管理层确定.在成立董事会后,内部审计部门由向高级管理层负责改为向董事会和审计委员会负责,并设立一名首席审计官负责全系统的审计工作.为了增强审计机构的独立性和权威性,要尽快完成内部审计机构和人员由总行垂直管理的改革目标,建立总行审计部——审计特派办——审计办事处的直通车格局.提高各级审计部门负责人的职务级别,首席审计官享受总行副行长级待遇,一级分行以下派驻机构主要负责人享受同级经营行正行级待遇.审计经费预算,人员的人事及薪酬等关系与分支行彻底脱钩,直属总行管理.在审计过程中,审计人员自己解决一切后勤事宜,严禁被审计单位招待审计人员,否则招待方和被招待方都必须接受严厉的处罚.从而真正形成直接对一级法人负责的相对独立的审计监控体系,实现审计机构高度的超脱性和权威性.3,报告线路的创新.健全审计部门与董事会,监事会和高级管理之间层的交流和合作机制,审计委员会按季向董事会报告审计工作情况,并通报高级管理层和监事会;首席审计官和内部审计部门按季向董事会和高级管理层主要负责人定期报告审计工作情况的同时,在每次审计事项结束后应及时向他们报送项目审计报告. 在股份制改革后,内部审计部门通过审计委员会或其他主要由独立人士组成的架构直接向董事会报告是一种稳健的做法.独立董事应每年至少安排一次,在银行管理层不出席的情况下,直接与外部审计师以及内部审计部门的负责人会谈.这有助于增强董事会对高级管理层执行董事会政策进行监督的能力,确保银行的经营策略和风险敞口符合董事会所确定的风险度.同时要注重审计成果的充分利用,董事会应当明确审计发现问题的整改督办主要由高级管理层负责,改变以前主要由审计部门督导问题整改的误区,提高整改效率,实现有错必纠. 4,审计理念的创新.要适应内外环境的变化,围绕完善公司治理的目标,树立四种新的理念.一是审计目标多元化的理念.由传统的以合规审计为主要目标向促进被审单位合规经营,控制风险,增加价值相结合, 通过推广风险审计和效益审计,促进被审计单位在可接受的风险水平内实现银行效益和股东权益,公司市场价值的最大化.二是审计监督系统化的理念.建立内部审计相关机构的信息交流与工作协作机制,坚持审计监督与业务检查,内部审计与外部审计,内审监督与外部监管相结合,形成监管合力.三是审计方式现代化的理念.通过推广计算机在线审计,实现现场审计与非现场审计,实时审计与事后及事前审计的有机结合.四是审计程序规范化的理念.严格按照国际及国家内部审计准则来开展审计活动,实行全过程的审计质量控制,不断提高审计质量.5,审计方法的创新.目前,农业银行已经实现了存款,信贷,汇兑,银行卡,国际业务,网上银行等主要业务的电子化,网络化和数据集中化,以综合应用系统(ABIS)和信贷管理系统(CMS)为主体的网络系统成为国内最为庞大且较为先进的金融服务网络,基于上述两大系统的实时在线会计监控系统和信贷在线监测系统也已全面上线.虽然农行的计算机辅助审计系统 (CAS)已经开发成功并试运行,但是由于软硬件投入不足及科技人才匮乏,计算机审计应用面还比较狭窄, 仍然是以现场审计和手工操作为主,导致审计效率低, 审计覆盖面窄,风险控制能力不强,审计质量难以保证.因而必须充实非现场审计机构和人员,大力增加审计部门电子设备投入,加快分析性软件系统开发,加强非现场审计人员培训,实现审计信息系统与业务运行及监控制系统的联网,实现计算机审计的实时化,经常化,全面化.同时,在每个审计项目实施前,都要运用计算机辅助审计系统进行全面深入的分析,确定主要的风险点,并结合其他部门检查资料和现有的审计资料来确定现场审计的重点单位,重点业务和重点环节,提高审计的针对性,效率性.6,审计业务的创新.目前农行内部审计的主要项目有经营指标真实性审计,信贷资产专项审计,行长任期(离任)经济责任审计,内部控制综合评价等审计项目,主要局限于合规审计范畴.今后应当努力在理论上和实践中探索风险审计和效益审计,一个可行的办法是把风险审计与年度内控综合评价结合起来,对经营机构和业务进行全面系统的风险评估,相应制订切实可行的年度审计计划;把效益审计与年度经营指标完成真实性和经济责任审计结合起来,提出科学,合理的审计建议,在保证合规经营的同时,实现控制风险和增加价值等多重目标.7,人才观念的创新.适应现代商业银行治理要求的审计人员,应当是既熟悉业务知识又熟悉经营管理, 既熟悉传统审计方法又擅长计算机操作,既具有较高的业务素质又具有良好的职业操守的复合型人才.为此, 一是要提高审计人员的准入门槛,实行资格认证,考试,考核合格方可持证上岗;二是加强审计人员的培训,实行强制培训和终身培训制,不断提高综合素质; 三是拓宽审计人员与业务人员的交流渠道,每年审计人员与其他业务人员的交流量不低于5%.同时要面向社会公开招聘急需的高端人才.8,审计制度的创新.要健全审计激励与约束机制. 在充分发挥内审部门作用的同时,由董事会或审计委员会牵头,积极引入外部审计机构参与农行审计工作.除了年度财务会计报告审计等项目外,还要开展对农行内部审计部门工作的有效性审计评价.根据评价结果,由董事会对内审部门人员进行奖惩,对在防范风险与案件和开展增值审计中作出突出贡献的人员给予重奖,对工作不力,应查未查,应报未报,应处未处而形成风险, 损失和案件的,对审计人员严格进行责任追究.从而实现对审计监督人员的再审计监督,促进农行审计工作效率和质量的不断提高..—-——14?—-——(课题组组长:朱政课题组成员:余胜亲施健刘天凯成海燕课题执笔:张远意) (本栏编辑:吴敬文)。