财政学 第十四章 税负转嫁与归宿
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关键点: 当课税出现时，消费者支付的价格与生 产者获得的价格不同。
课税前，供给与需求曲线决定了单一价格；课税 后，供给者与消费者的价格是不一致的。
15
❖ 税如何ห้องสมุดไป่ตู้响需求?
考虑图中的a 点。 Pa 是消费者愿意支付Qa 数量 的最高价格。
当课税时，需求者的支付意愿没有改变。相反， 需求曲线是供给者意识到的供求相等的为止。
紧要。劳动税的归宿的唯一决定因素是供给 与需求的弹性。 ❖ 下图表示劳动供给无弹性时的工薪税归宿。
37
38
39
40
垄断条件下的税负转嫁与归宿
❖ 征税以前的垄断模型
41
❖ 如下图所示，对垄断者课征单位税后， 有效需求曲线下移，有效边际收益曲线 也下移。
❖ 课税后，垄断者的利润下降，即使他仍
有市场势力。
3
❖ 由上述例子可以得出有关税收转嫁和归宿的下列含义： ❖ 所谓税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳税款之后，通过种
种途径而将税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴 纳税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担者。他 可以把所纳税款部分或全部地转移给其他人。只要某种税收 的纳税人和负税人非同为一人，便发生了税收转嫁。 ❖ 所谓税收的归宿，就是指税收负担的最终归着点或税收转 嫁的最后结果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。 只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者， 便找到了税收归宿。
30
征收从价税下的税负转嫁问题
❖ 从价税是税率为价格的一定比例的一种税。 ❖ 商品税是一个好的例子。例如，对食品和衣
服课征的税收。 ❖ 图例阐述与前面类似。
❖ 单位税使曲线按绝对数额向下移动，而从价 税则是使曲线按比率向下移动。
31
局部均衡模型:从价税
32
❖ 上图表示向消费者课征的从价税。 ❖ 当课征单位税时，生产者觉察到的需求曲线
QD 1002P
如果政府对每瓶酒课征8元的税，税收引起消费者支付的 价格和生产者收到的价格之间的差异，课税前，我们将方 程重写为:
QS 20 2PS
QD 100 2PD
PS PD
21
举例说明
课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价格少8元。
PS PD D
PS PD 8
解最初的方程（课税前）得到 P=20 和Q=60。课税后，
P D P S S P D P S 8 P S P D 8
26
❖ 很清楚，这些方程相互之间是相等的。价格 和数量也都相同。
❖ 应用: 税收的法定归宿不能说明其经济归宿。
❖ 税收楔子指税收引起的消费者支付的价格和
生产者收到的价格之间的差额。
27
❖ 供求弹性是决定税负转嫁的关键因素。
❖ 还可据此将税收负担分为两类，即直接负担和间接负担。
5
税负转嫁的方式
❖ 按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径，可以把 转嫁归纳为如下三种形式：
❖ 前转(forward shifting)。亦称“顺转”或“向前转 嫁”。即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的 商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或 生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。
需求完全无弹性 需求完全有弹性 需求富有弹性和缺乏弹性 供给完全无弹性 供给完全有弹性 供给富有弹性和缺乏弹性
28
征收从量税下的税负转嫁问题
❖ 竞争市场的税负转嫁与归宿
税收与价格变动 供求弹性对税负归宿的影响 向生产者征收与向消费者征收对税负归宿的影响
29
❖ 垄断市场的税负转嫁与归宿
垄断条件下税收对价格的影响 供求弹性对税负归宿的影响
税收资本化是一种特殊的后转嫁。
7
❖ 税收资本化（税负）的计算
❖ （1）计算资产的税前现值：
P 0 V 1 R 1 r ( 1 R 2 r )2 . .( .1 R n r )n i n 1( 1 R i r )i
❖ 式中，R1，…，Rn 为资产在n期中的各期收益，r为折现率。 ❖ （2）计算对资产收益征税后，资产的现值：
生产者意识到如果他们供给Qa ，生产者获得的 价格是(Pa–u)。 如图所示，征收单位税后， a 点 不再是需求曲线上生产者所意识到的点，b 点才 是需求曲线上生产者意识到的点。
16
❖ 如果在需求曲线上的每一点都重复这个步骤， 就会得到一条新的需求曲线，他的位置正好 比原需求曲线低u 元，见下图。
42
43
❖ 也可以对企业的经济利润课税，经济利润指
❖ 最后，再将所有局部均衡分析的结果综合起来，从而得出有关 税收转嫁和归宿问题的整体结论。
12
竞争市场条件下的税负转嫁与归宿
❖ 假设完全竞争的市场。征税前的均衡水平是 (Q0, P0)
❖ 从量税： 按销售的每单位商品，征收一个固
定的税额
比如：啤酒每吨征消费税220元
13
14
❖ 于是，假定按每单位u元征单位税，法定归宿 是购买者。
第十四章 税负的转嫁与归宿
❖ 税负转嫁与归宿的基本概念 ❖ 竞争市场条件下的税负转嫁与归宿 ❖ 垄断市场条件下的税负转嫁与归宿
1
❖ Struggle and contrive as you will, lay your taxes as you please, the traders will shift it off from their own gain. ——John Lock
❖ 新的需求曲线是Dc’，对生产者而言，新的需 求曲线是重要的，因为他表明，每销售一单 位物品，生产者能获得的价格。
17
18
❖ 均衡包含新的数量和两个价格（一个是消费 者支付的价格，一个是生产者获得的价格）。
生产者获得的价格(Pn) 由新的的需求曲线和旧的 供给曲线决定。
消费者支付的价格是 Pg=Pn+u.
i1
Ti (1r)i
8
影响税负转嫁与归宿的因素
❖ 税负转嫁和供求弹性
供给弹性越大，生产者越容易将税负转嫁给消费者， 反之则反是。
❖ 商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一般来说， 商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术含量低的劳动 力密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。
需求弹性越大，生产者越难以将税负转嫁给消费者， 反之则反是。
单位数量Q1既可以通过D(Pg) 获得，也可以通过 S(Pn)获得。
19
❖ 税收收入是uQ1, 或者图中kfhn 的面积部分。 ❖ T税收的经济归宿被需求和供给分割
消费者支付的价格从P0 上升到Pg，但是，其价格 的上升小于 u。
20
举例说明
假设香槟酒市场的供给与需求具有以下特征:
QS 202P
❖ 任你费尽心机，任你怎样征税，商人总是会 把税收从他们自己的所得中转嫁出去。 ——约翰·洛克
2
税负转嫁与归宿的基本概念
❖ 由一个例子入手 ❖ 假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的销售商每出售一瓶酒，须纳
税1元。而在不征税条件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形： ❖ 每瓶酒的售价仍是10元。这时，不论购买者是谁，1元的税款均由销 售商负担。销售商既是纳税人，也是负税人。在这种情况下，不存在税 收的转嫁问题，税法上规定的纳税人即是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至11元。这时，1元的税款由购买者负担。销售商虽 是纳税人，但购买者是负税人。在这种情况下，税收负担发生了完全转 嫁，税法上规定的纳税人并不是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至10．33元。这时，1元的税款由购买者和销售商共 同负担，购买者负担0．33元，销售商负担0．67元。销售商是纳税人， 但购买者与销售商均是负税人。在这种情况下，税收负担发生了部分转 嫁，税法上规定的纳税人仅是税收的部分归宿。
35
举例说明
❖ 如果课征消费者的从价税是10%, 于是，价格之 间的关系是:
PS 0.9PD
QS QD2020.9PD1002PD
PD21.05,PS 18.95,Q57.89
36
局部均衡分析：要素税
❖ 工薪税, 即为支付社会保障和老年医疗保健筹 资的税，他是生产要素（劳动）的从价税。
❖ 平均分配15％的法定归宿。 ❖ 这种在工人和雇主之间的法定归宿区分无关
发生变化，可以用相同的分析找到均衡数量 和价格。
33
34
举例说明
回顾前面的举例，当向消费者课征税时，方程如下:
QS 20 2PS QD 100 2PD
PS PD D
现在, 当课征从价税(τD)后，方程写为:
QS 20 2 PS QD 100 2 PD
PS 1 D PD
计划定价：税负转嫁很难发生
❖计划价也反映商品的价值和供求关系，但更多体现国 家的价格政策，一旦确定以后不能随意变动。
10
❖ 税负转嫁和税收方式
税种：直接税难以转嫁，间接税较易转嫁 课税对象：商品的供求弹性 课税范围：范围越小，替代品越多，税负越难转
嫁；普遍征税的商品较易转嫁 计税单位：从量税和从价税的影响
4
❖ 税收的转嫁运动，从纳税人到负税人，可以只经一次税 负转移完成，也可能要经过数次税负转移。如果一笔税款从 纳税人到负税人，其转嫁运动发生一次，可称作一次转嫁。 如果同一税额从纳税人到最后负税人，其转嫁运动发生两次 或两次以上，可称作辗转转嫁。
❖ 税收经过转嫁，可以把税负全部转移出去，也可能只把部 分税负转移出去。如果纳税人通过转嫁把全部税负转移给负 税人负担，可称作完全转嫁。如果纳税人通过转嫁仅把部分 税负转移给负税人负担，可称作部分转嫁。
❖ 商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的 替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程 度，即该商品对消费者而言是必需品还是非必需品。
9
❖ 税负转嫁与价格决定模式
市场定价：较易转嫁
❖完全竞争和垄断市场的比较 ❖注意：两种定价模式所形成的均衡价格是不同的，从
而征税对价格的影响也不一样，税负的转嫁程度也会 有所不同。
方程的解为:
Q SQ D 2 0 2 P D 8 1 0 0 2 P D
P D2 4 ,P S 1 6 ,Q 5 2
22
举例说明
❖ 本例中，税收的法定归宿完全落在消费者头上， 但是，税收的经济归宿50% 由消费者承担， 50% 由生产者承担:
P DP 0$24$ 8$200.5
23
无关性定理
❖ 后转(backward shifting)。亦称“逆转”或“向后转 嫁”。即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进 价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产 要素的提供者负担的一种形式。
6
❖ 税收资本化(capitalization)。亦称“资本还原”。
税收资本化是指在具有长期收益的资产(如土地、房屋)交 易中，买主将购入的资产在以后年度所必须支付的税款 按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一 次性扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，名 义上由买主按期纳税，而实际上税款已通过税收资本化 由卖主负担了。
❖ 从量税的归宿与他是对消费者课征还是对生 产者课征无关。
❖ 如果对生产者课税，消费者觉察到的供给曲 线向上移动。
这意味着在任何给定的产量水平上，消费者觉察 到的价格高于厂商提供的价格。
24
25
在前面的举例说明中，消费者课税导致以下关系:
P S P D D P S P D 8
如果课征生产者，这种关系变为:
❖在竞争市场中，取得同等税收收入的从量税和从价税 在税负转嫁和归宿上并没有区别。
❖在垄断市场中，从量税与从价税对税负转嫁与归宿的 影响是不同的。
11
税负转嫁与归宿：局部均衡分析
❖ 所谓局部均衡分析 ，是在其他条件不变的假定下，分析一种商品 或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。
❖ 之所以要对税收的转嫁和归宿问题作这样的分析，是因为社会 经济现象非常复杂，与税收有关的变量非常之多。若要在一次分 析中把所有复杂的现象和所有有关的变量全部加以研究，则不仅 是很困难的，事实上也是不可能的。这就需要使用“假定其他条 件不变”的方法，将其他因素暂时存而不论，而只对其中的某一 因素进行专门分析。依此类推，用这样的方法逐一分析与此有关 的其他因素。
P ` V R 1 1 r T 1 ( R 1 2 r T ) 2 2 . .( R .1 n r T ) n n i n 1( R 1 i r T ) i i
❖ 式中，T1，…，Tn 为资产在n期中各期应交纳的税款
❖ （3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负：
n
PV 0PV `
课税前，供给与需求曲线决定了单一价格；课税 后，供给者与消费者的价格是不一致的。
15
❖ 税如何ห้องสมุดไป่ตู้响需求?
考虑图中的a 点。 Pa 是消费者愿意支付Qa 数量 的最高价格。
当课税时，需求者的支付意愿没有改变。相反， 需求曲线是供给者意识到的供求相等的为止。
紧要。劳动税的归宿的唯一决定因素是供给 与需求的弹性。 ❖ 下图表示劳动供给无弹性时的工薪税归宿。
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垄断条件下的税负转嫁与归宿
❖ 征税以前的垄断模型
41
❖ 如下图所示，对垄断者课征单位税后， 有效需求曲线下移，有效边际收益曲线 也下移。
❖ 课税后，垄断者的利润下降，即使他仍
有市场势力。
3
❖ 由上述例子可以得出有关税收转嫁和归宿的下列含义： ❖ 所谓税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳税款之后，通过种
种途径而将税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴 纳税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担者。他 可以把所纳税款部分或全部地转移给其他人。只要某种税收 的纳税人和负税人非同为一人，便发生了税收转嫁。 ❖ 所谓税收的归宿，就是指税收负担的最终归着点或税收转 嫁的最后结果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。 只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者， 便找到了税收归宿。
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征收从价税下的税负转嫁问题
❖ 从价税是税率为价格的一定比例的一种税。 ❖ 商品税是一个好的例子。例如，对食品和衣
服课征的税收。 ❖ 图例阐述与前面类似。
❖ 单位税使曲线按绝对数额向下移动，而从价 税则是使曲线按比率向下移动。
31
局部均衡模型:从价税
32
❖ 上图表示向消费者课征的从价税。 ❖ 当课征单位税时，生产者觉察到的需求曲线
QD 1002P
如果政府对每瓶酒课征8元的税，税收引起消费者支付的 价格和生产者收到的价格之间的差异，课税前，我们将方 程重写为:
QS 20 2PS
QD 100 2PD
PS PD
21
举例说明
课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价格少8元。
PS PD D
PS PD 8
解最初的方程（课税前）得到 P=20 和Q=60。课税后，
P D P S S P D P S 8 P S P D 8
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❖ 很清楚，这些方程相互之间是相等的。价格 和数量也都相同。
❖ 应用: 税收的法定归宿不能说明其经济归宿。
❖ 税收楔子指税收引起的消费者支付的价格和
生产者收到的价格之间的差额。
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❖ 供求弹性是决定税负转嫁的关键因素。
❖ 还可据此将税收负担分为两类，即直接负担和间接负担。
5
税负转嫁的方式
❖ 按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径，可以把 转嫁归纳为如下三种形式：
❖ 前转(forward shifting)。亦称“顺转”或“向前转 嫁”。即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的 商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或 生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。
需求完全无弹性 需求完全有弹性 需求富有弹性和缺乏弹性 供给完全无弹性 供给完全有弹性 供给富有弹性和缺乏弹性
28
征收从量税下的税负转嫁问题
❖ 竞争市场的税负转嫁与归宿
税收与价格变动 供求弹性对税负归宿的影响 向生产者征收与向消费者征收对税负归宿的影响
29
❖ 垄断市场的税负转嫁与归宿
垄断条件下税收对价格的影响 供求弹性对税负归宿的影响
税收资本化是一种特殊的后转嫁。
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❖ 税收资本化（税负）的计算
❖ （1）计算资产的税前现值：
P 0 V 1 R 1 r ( 1 R 2 r )2 . .( .1 R n r )n i n 1( 1 R i r )i
❖ 式中，R1，…，Rn 为资产在n期中的各期收益，r为折现率。 ❖ （2）计算对资产收益征税后，资产的现值：
生产者意识到如果他们供给Qa ，生产者获得的 价格是(Pa–u)。 如图所示，征收单位税后， a 点 不再是需求曲线上生产者所意识到的点，b 点才 是需求曲线上生产者意识到的点。
16
❖ 如果在需求曲线上的每一点都重复这个步骤， 就会得到一条新的需求曲线，他的位置正好 比原需求曲线低u 元，见下图。
42
43
❖ 也可以对企业的经济利润课税，经济利润指
❖ 最后，再将所有局部均衡分析的结果综合起来，从而得出有关 税收转嫁和归宿问题的整体结论。
12
竞争市场条件下的税负转嫁与归宿
❖ 假设完全竞争的市场。征税前的均衡水平是 (Q0, P0)
❖ 从量税： 按销售的每单位商品，征收一个固
定的税额
比如：啤酒每吨征消费税220元
13
14
❖ 于是，假定按每单位u元征单位税，法定归宿 是购买者。
第十四章 税负的转嫁与归宿
❖ 税负转嫁与归宿的基本概念 ❖ 竞争市场条件下的税负转嫁与归宿 ❖ 垄断市场条件下的税负转嫁与归宿
1
❖ Struggle and contrive as you will, lay your taxes as you please, the traders will shift it off from their own gain. ——John Lock
❖ 新的需求曲线是Dc’，对生产者而言，新的需 求曲线是重要的，因为他表明，每销售一单 位物品，生产者能获得的价格。
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18
❖ 均衡包含新的数量和两个价格（一个是消费 者支付的价格，一个是生产者获得的价格）。
生产者获得的价格(Pn) 由新的的需求曲线和旧的 供给曲线决定。
消费者支付的价格是 Pg=Pn+u.
i1
Ti (1r)i
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影响税负转嫁与归宿的因素
❖ 税负转嫁和供求弹性
供给弹性越大，生产者越容易将税负转嫁给消费者， 反之则反是。
❖ 商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一般来说， 商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术含量低的劳动 力密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。
需求弹性越大，生产者越难以将税负转嫁给消费者， 反之则反是。
单位数量Q1既可以通过D(Pg) 获得，也可以通过 S(Pn)获得。
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❖ 税收收入是uQ1, 或者图中kfhn 的面积部分。 ❖ T税收的经济归宿被需求和供给分割
消费者支付的价格从P0 上升到Pg，但是，其价格 的上升小于 u。
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举例说明
假设香槟酒市场的供给与需求具有以下特征:
QS 202P
❖ 任你费尽心机，任你怎样征税，商人总是会 把税收从他们自己的所得中转嫁出去。 ——约翰·洛克
2
税负转嫁与归宿的基本概念
❖ 由一个例子入手 ❖ 假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的销售商每出售一瓶酒，须纳
税1元。而在不征税条件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形： ❖ 每瓶酒的售价仍是10元。这时，不论购买者是谁，1元的税款均由销 售商负担。销售商既是纳税人，也是负税人。在这种情况下，不存在税 收的转嫁问题，税法上规定的纳税人即是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至11元。这时，1元的税款由购买者负担。销售商虽 是纳税人，但购买者是负税人。在这种情况下，税收负担发生了完全转 嫁，税法上规定的纳税人并不是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至10．33元。这时，1元的税款由购买者和销售商共 同负担，购买者负担0．33元，销售商负担0．67元。销售商是纳税人， 但购买者与销售商均是负税人。在这种情况下，税收负担发生了部分转 嫁，税法上规定的纳税人仅是税收的部分归宿。
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举例说明
❖ 如果课征消费者的从价税是10%, 于是，价格之 间的关系是:
PS 0.9PD
QS QD2020.9PD1002PD
PD21.05,PS 18.95,Q57.89
36
局部均衡分析：要素税
❖ 工薪税, 即为支付社会保障和老年医疗保健筹 资的税，他是生产要素（劳动）的从价税。
❖ 平均分配15％的法定归宿。 ❖ 这种在工人和雇主之间的法定归宿区分无关
发生变化，可以用相同的分析找到均衡数量 和价格。
33
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举例说明
回顾前面的举例，当向消费者课征税时，方程如下:
QS 20 2PS QD 100 2PD
PS PD D
现在, 当课征从价税(τD)后，方程写为:
QS 20 2 PS QD 100 2 PD
PS 1 D PD
计划定价：税负转嫁很难发生
❖计划价也反映商品的价值和供求关系，但更多体现国 家的价格政策，一旦确定以后不能随意变动。
10
❖ 税负转嫁和税收方式
税种：直接税难以转嫁，间接税较易转嫁 课税对象：商品的供求弹性 课税范围：范围越小，替代品越多，税负越难转
嫁；普遍征税的商品较易转嫁 计税单位：从量税和从价税的影响
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❖ 税收的转嫁运动，从纳税人到负税人，可以只经一次税 负转移完成，也可能要经过数次税负转移。如果一笔税款从 纳税人到负税人，其转嫁运动发生一次，可称作一次转嫁。 如果同一税额从纳税人到最后负税人，其转嫁运动发生两次 或两次以上，可称作辗转转嫁。
❖ 税收经过转嫁，可以把税负全部转移出去，也可能只把部 分税负转移出去。如果纳税人通过转嫁把全部税负转移给负 税人负担，可称作完全转嫁。如果纳税人通过转嫁仅把部分 税负转移给负税人负担，可称作部分转嫁。
❖ 商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的 替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程 度，即该商品对消费者而言是必需品还是非必需品。
9
❖ 税负转嫁与价格决定模式
市场定价：较易转嫁
❖完全竞争和垄断市场的比较 ❖注意：两种定价模式所形成的均衡价格是不同的，从
而征税对价格的影响也不一样，税负的转嫁程度也会 有所不同。
方程的解为:
Q SQ D 2 0 2 P D 8 1 0 0 2 P D
P D2 4 ,P S 1 6 ,Q 5 2
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举例说明
❖ 本例中，税收的法定归宿完全落在消费者头上， 但是，税收的经济归宿50% 由消费者承担， 50% 由生产者承担:
P DP 0$24$ 8$200.5
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无关性定理
❖ 后转(backward shifting)。亦称“逆转”或“向后转 嫁”。即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进 价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产 要素的提供者负担的一种形式。
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❖ 税收资本化(capitalization)。亦称“资本还原”。
税收资本化是指在具有长期收益的资产(如土地、房屋)交 易中，买主将购入的资产在以后年度所必须支付的税款 按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一 次性扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，名 义上由买主按期纳税，而实际上税款已通过税收资本化 由卖主负担了。
❖ 从量税的归宿与他是对消费者课征还是对生 产者课征无关。
❖ 如果对生产者课税，消费者觉察到的供给曲 线向上移动。
这意味着在任何给定的产量水平上，消费者觉察 到的价格高于厂商提供的价格。
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在前面的举例说明中，消费者课税导致以下关系:
P S P D D P S P D 8
如果课征生产者，这种关系变为:
❖在竞争市场中，取得同等税收收入的从量税和从价税 在税负转嫁和归宿上并没有区别。
❖在垄断市场中，从量税与从价税对税负转嫁与归宿的 影响是不同的。
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税负转嫁与归宿：局部均衡分析
❖ 所谓局部均衡分析 ，是在其他条件不变的假定下，分析一种商品 或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。
❖ 之所以要对税收的转嫁和归宿问题作这样的分析，是因为社会 经济现象非常复杂，与税收有关的变量非常之多。若要在一次分 析中把所有复杂的现象和所有有关的变量全部加以研究，则不仅 是很困难的，事实上也是不可能的。这就需要使用“假定其他条 件不变”的方法，将其他因素暂时存而不论，而只对其中的某一 因素进行专门分析。依此类推，用这样的方法逐一分析与此有关 的其他因素。
P ` V R 1 1 r T 1 ( R 1 2 r T ) 2 2 . .( R .1 n r T ) n n i n 1( R 1 i r T ) i i
❖ 式中，T1，…，Tn 为资产在n期中各期应交纳的税款
❖ （3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负：
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PV 0PV `