第二章基本理论

核算范围
前提 条件
核算内容 核算程序 核算方法
会计 核算
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 – 根据现代会计理论，会计核算的基本假设包括： 根据现代会计理论，会计核算的基本假设包括：
会计假设
•会计主体 •持续经营 •会计分期 •货币计量
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （一）会计主体假设 1.会计主体假设的定义 1.会计主体假设的定义 –会计所服务的特定的经济组织。 会计所服务的特定的经济组织。 会计所服务的特定的经济组织 –记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 记录和反映企业本身的各项生产经营活动 –简单地说，为“谁”做账，“谁”就是会计主体。 简单地说， 做账， 就是会计主体。 简单地说
2.3 会计对象
产品生产企业的生产经营活动 现金
销售过程 供应过程
产成品
原材料
生产过程
2.3 会计对象
商品流通企业的生产经营活动
商品采购过程
现金
商品
商品销售过程
以现金为核心的企业资金运动
偿债、分红等 偿债、 供应过程
投资者、 投资者、债权人
（资本市场） 资本市场） 筹资活动
原材料 现金 企业） （企业）
——凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的 ——凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的 费用， 费用，不论款项是否收付都应当作为当期的收入和费 凡是不属于当期的收入和费用， 用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在 当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(以权 利或责任的发生与否为标准) 利或责任的发生与否为标准)
武钢股份 会计主体 中国石化 会计主体 中信银行 会计主体
湖北经济学 院 会计主体
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （一）会计主体假设 2.会计主体假设的意义 2.会计主体假设的意义 – 明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业 明确了核算的空间范围 空间范围， 为谁记账的问题。 务、为谁记账的问题。记录和反映企业本身的各项生 产经营活动。 产经营活动。
–我国《企业会计准则》规定：“会计期间分为年度、 我国《企业会计准则》规定： 会计期间分为年度、 我国 季度和月份。年度、 季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历 日期。 日期。”
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （三）会计分期假设 2.会计分期假设的意义 2.会计分期假设的意义 –解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报 解决了会计核算的基本程序 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、 账。 –可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。 可以分期结算账目、 可以分期结算账目 编制财务会计报告，提供会计信息。
一、会计核算的基本假设 –会计核算的基本假设，通常也叫做基本会计前提 会计核算的基本假设， 会计核算的基本假设 Assumption)， (Accounting Assumption)，它是据以进行会计核算的 基础性假定， 基础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定 的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。 的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。
– 是持续经营、会计分期和货币计量假设建立的基础。
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （一）会计主体假设 以企业作为会计核算的主体，它要求会计核算区分： ※ 以企业作为会计核算的主体，它要求会计核算区分： • 企业自身的经济活动与其他企业单位的经济活动 ——会计主体只核算自身发生的各项交易或事项 会计主体只核算自身发生的各项交易或事项 记录和反映本企业自身的各项生产经营活动。 ，记录和反映本企业自身的各项生产经营活动。 • 把企业与企业的相关利益主体尤其是投资者、关 把企业与企业的相关利益主体尤其是投资者、 联方企业的经济活动区分开来 ——只有这样才能正确反映会计主体的资产、负 只有这样才能正确反映会计主体的资产、 只有这样才能正确反映会计主体的资产 债和所有者权益情况， 债和所有者权益情况，准确提供反映企业财务状 况和经营成果的会计信息。 况和经营成果的会计信息。
权责发生制（单位：元）
收付实现制（单位：元）
1月份：收入= 月份：收入= 费用= 费用= 利润= 利润= 2月份：收入= 月份：收入= 费用= 费用= 利润= 利润= 3月份：收入= 月份：收入= 费用= 费用= 利润= 利润=
800 300 500 500 300 200 600 300 300
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （二）持续经营假设 1.持续经营假设的定义 1.持续经营假设的定义 –持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限 持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限 期地延续下去，也就是说，在预见的未来， 期地延续下去，也就是说，在预见的未来，企业不会 进行清算、解散、倒闭。 进行清算、解散、倒闭。
生 产 过 程
发行股票、债券等 发行股票、
经营活动
购入股票、债券等 购入股票、
产成品
投资活动
销售过程 转让股票、债券等 转让股票、
被投 企业的资金运动
包括资金的投入、资金的循环周转和资金的退出。 包括资金的投入、资金的循环周转和资金的退出。
2.4 会计核算的基础 1．权责发生制/应计制原则 ．权责发生制/
第二章 基本理论
2.3 会计对象 – 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 • 只有能够以货币计量的经济活动才能纳入会计核算 只有能够以货币计量的经济活动才能纳入会计核算 以货币计量的 和监督的范围。 和监督的范围。 • 能够以货币计量的经济活动通常被称为价值运动或 能够以货币计量的经济活动通常被称为价值运动或 资金运动。 资金运动。 – 因此，会计的对象可以高度概括为特定对象的资金运 因此，会计的对象可以高度概括为特定对象的资金运 动。
2.1 会计的目标
•2.1 财务会计的目标 2.1 决策有用观和受托责任观
决策相关对于信息质量要求是相关性， 决策相关对于信息质量要求是相关性，受托责任观反 映经理层、管理层受托责任的履行情况， 映经理层、管理层受托责任的履行情况，对会计信息的首 要要求是可靠性。 要要求是可靠性。
2.2 会计基本假设
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （一）会计主体假设 会计主体的界定 的界定： ※ 会计主体的界定： • 会计主体可以是法人，如企业事业单位，也可以 会计主体可以是法人 如企业事业单位， 法人， 是非法人，如合伙企业； 是非法人，如合伙企业； • 可以是一个企业，也可以是企业中的内部单位或 可以是一个企业， 企业中的一个特定部分，如企业的分公司 分公司或企业 企业中的一个特定部分，如企业的分公司或企业 设立的事业部； 设立的事业部； • 可以是单一企业，也可以是几个企业组成的联营 可以是单一企业， 公司或企业集团，如由若干个子公司 子公司和母公司组 公司或企业集团，如由若干个子公司和母公司组 成的企业集团 企业集团等 成的企业集团等。
2.4 会计核算的基础
收付实现制/现金制原则——按照款项的实际收付时间来 收付实现制 / 现金制原则 按照款项的实际收付时间来 确认收入和费用的发生时间。 确认收入和费用的发生时间。 某企业某年第1季度发生下列经济业务： 例1-1 某企业某年第1季度发生下列经济业务： 月份销货的货款800元于当月收到， 800元于当月收到 （1）1月份销货的货款800元于当月收到，2月份销货款 500元和3月份销货款600元均于3月份收到； 500元和3月份销货款600元均于3月份收到； 元和 600元均于 季度各月应负担短期借款利息分别为200 200元 （ 2 ） 1 季度各月应负担短期借款利息分别为 200 元 ， 款 项于3月份支付； 项于3月份支付； 月份预付上半年报刊订阅费600 600元 各月为100 100元 （3）1月份预付上半年报刊订阅费600元（各月为100元 ）。 试按权责发生制和收付实现制计算1季度各月的收入、 试按权责发生制和收付实现制计算1季度各月的收入、 费用和利润或亏损。 费用和利润或亏损。
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （二）持续经营假设 2.持续经营假设的意义 2.持续经营假设的意义 –明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期 明确了会计核算的时间范围和内容 明确了会计核算的时间范围和内容（ 间发生的经济活动）。 间发生的经济活动）。
–是“会计分期”的前提条件。 是 会计分期”的前提条件。
–使权责发生制会计基础的建立成为可能。 使权责发生制会计基础的建立成为可能。 使权责发生制会计基础的建立成为可能
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （四）货币计量假设 1.货币计量假设的定义 1.货币计量假设的定义 –以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等 以货币为主要计量单位（ 以货币为主要计量单位 辅之以实物量、 计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。 计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解 决了会计核算的方法 会计核算的方法。 决了会计核算的方法。
–货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者 货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的， 货币的币值不变 有变动也可不予考虑。 有变动也可不予考虑。
2.2 会计基本假设
一、会计核算的基本假设 （四）货币计量假设 2.货币计量假设的意义 2.货币计量假设的意义 –货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素 货币是商品的一般等价物， 货币是商品的一般等价物 也便于综合。 ，也便于综合。
思考问题
• 你拥有一家旅行社和一家洗衣店。但这两家独资企业是分 你拥有一家旅行社和一家洗衣店。 开经营的，是两个独立的会计主体。 开经营的，是两个独立的会计主体。你购买了一辆私人汽 此项交易是否与两家企业有关？为什么？ 车，此项交易是否与两家企业有关？为什么？ • 会计上把企业看成是独立于业主之外的个体，你认为对吗 会计上把企业看成是独立于业主之外的个体， 为什么？ ？为什么？