研究论文：自贸区融资租赁业务税收政策研究
融资租赁涉税问题
融资租赁是一种常见的金融服务，它涉及到多个参与者，包括出租人、承租人和供应商。
在融资租赁业务中，税务问题是一个重要方面，需要认真考虑和处理。
以下是对融资租赁涉税问题的分析。
首先，融资租赁涉及的主要税种包括所得税、增值税和关税。
出租人和承租人的税收负担因角色不同而异。
对于出租人而言，他们通常会收取租金收入，并可能面临增值税和所得税的双重税收负担。
对于承租人而言，他们通常会支付租赁设备的成本，并可能面临关税和增值税的税收负担。
此外，供应商也可能会面临增值税和所得税的税收负担。
其次，融资租赁的税务问题还包括税收优惠和税收减免。
一些国家为鼓励融资租赁业务的发展，可能会提供税收优惠和税收减免政策。
这些政策可能包括对出租人和承租人之间的某些交易免征某些税项，或者对融资租赁公司给予财政补贴和税收抵免等。
这些政策有助于降低融资租赁公司的税收负担，从而促进融资租赁业务的发展。
然而，融资租赁公司需要注意相关法规和政策的变化，以及税务法规的变更。
在某些情况下，税务法规的变更可能会对融资租赁公司的税收产生重大影响。
此外，融资租赁公司还需要考虑不同地区的税收差异和税收协定，以确保在跨境交易中遵守相关税务法规。
另外，融资租赁的税务问题还涉及到合同条款和法律问题。
在融资租赁合同中，需要明确约定租金、租赁期限、税务条款等相关内容。
税务条款应该明确规定各方的税收责任、纳税期限、纳税地点、税收争议解决等事项。
此外，还需要考虑相关法律问题，如税务机关的执法权、税务检查、税务稽查等，以确保融资租赁业务在合法合规的前提下进行。
最后，融资租赁公司还需要考虑税务风险管理和内部控制。
建立健全的税务风险管理制度和内部控制体系，能够有效地防范和应对税务风险。
这包括建立完善的税务档案管理、定期进行税务自查、及时报告税务变化和风险、制定应急预案等。
总之，融资租赁涉税问题是一个复杂而重要的问题，需要融资租赁公司在开展业务前充分了解相关税务法规和政策，并在合同中明确约定税务条款，以确保业务的合法合规和稳健发展。
上海自贸区对融资租赁行业影响探究
、
我 国融 资租 赁业 发 展较 晚 ， １ ９ ７ ９年 ｌ ０ 月， 中国 国际 信托 投 资公 司成立 ， 开 始 了早期 的租 赁 业务 实践 。 １ ９ ８ １ 年４ 月， 中国第 一家 租赁 公 司— — 中 国东 方 国 际租 赁 公 司 成立 ， 同年 ７月 ， 国 内第 一 家 金融
前， 融 资租 赁企 业 高于 发达地 区和 大都市 ， 三大 经济 区 聚集 了全 国八 成 的融 资租赁 企业 ， 有很 多省 还没有 融资租 赁企业 。其次 我 国融 资租
公 司可以非 常方便的引进便宜 的境外资金 （ 存人其 内银行账户 ） 。 ４ ． 利用 好 自贸 区 内对融 资租赁 企业 经 营范 围放 开 的优势 。上 海 自贸 区相关 文 件 中规 定 “ 允 许融资 租 赁公 司兼 营与 主 营业务 有关 的 商业 保理 业 务 。” 这 是 目前 成立 在 自贸 区内和 区外 的融 资租 赁公 司 在经 营 范 围方 面最 大 的不 同 。上海 自贸 区相 当 于境 内关外 ， 对操 作 境外 的融 资租 赁 项 目有 一定 的 优势 ， 包 括设 备 厂商 是境 外 的 和承 租 人是 境外 的。无论 是从 融 资方 面还 是相 关税 收 方面 。涉 及进 出 口的
上海 自贸区对融资租赁行业影响探究
■李文博 刘红婷 河北经贸大学金融学院
摘 要： 近期上海 自贸区的设 立为融 资租赁行业带 来了改革红利 ， 融资租赁行业在未来有望取得更大的发展 。 本文主要论 述中国
融资租赁行 业发展现状 并探 究上 海 自贸区的设 立对 融资租赁行业 的影 响。
关键词 ： 自贸 区 融 资租 赁 挑 战 机 遇
融资租赁项 目其融资优势是无容置疑的。
哈尔滨市自由贸易试验区税收优惠政策研究
城市政策税种税率香港香港没有设立针对自贸区的税收优惠政策，但规定不需要缴纳进入香港保税仓的应课税品，需退还已经缴纳的且用于出口或者继续加工的应课税品在企业所得税方面，利润在200万以下税率为8.25%，利润在200万以上税率为16.5%在个人所得税方面，实施2%-17%的超额累进税率，最高税率为17%融资租赁天津天津自贸区实施针对融资租赁方面税收的优惠政策，主要体现在新设立的融资租赁公司法人机构的优惠政策，融资租赁货物出口退税政策，融资租赁船舶出口退税政策，飞机租赁企业税收政策，新能源汽车财政补贴与上市、挂牌融资租赁企业财政资助哈尔滨市自由贸易试验区税收优惠政策研究景宏军，冯紫琦（哈尔滨商业大学财政与公共管理学院，黑龙江哈尔滨150028）[摘要]目前我国自由贸易试验区建设历时6年，已有18个自贸试验区分五批获批建设，遍布在我国各个地域。
自由贸易试验区税收政策中最核心的就是税收优惠政策，税收优惠政策在宏观调控上能够为自由贸易试验区建设带来大量的资金支持，让企业发展迅速走上正轨，与此同时，需要把握市场和政府在资源配置的平衡度。
通过分析哈尔滨市自由贸易试验区的税收优惠政策基本现状，提出存在的问题，在国内外自由贸易区的税收优惠政策经验的基础上提出对策，使政策对于推动哈尔滨市自由贸易试验区的发展发挥积极作用。
[关键词]自由贸易试验区；税收优惠政策；财政补贴政策[中图分类号]F810.42[文献标识码]A[文章编号]1009-6043（2021）03-0040-03第2021年第3期（总第535期）商业经济No.3，2021Total No.535[作者简介]景宏军(1977-)，黑龙江哈尔滨人，教授、副院长，博士，硕士生导师，研究方向：政府预算体制；冯紫琦(1997-)，女，黑龙江桦南人，税务专硕研究生，研究方向：税收理论与实践研究。
一、引言黑龙江省自由贸易试验区的具体范围是119.85平方公里，包括三个片区：哈尔滨，黑河，绥芬河。
融资租赁的税务影响了解相关规定
融资租赁的税务影响了解相关规定融资租赁是一种常见的商业融资形式，它为企业提供了灵活的资金来源和资产利用方式。
然而，这种形式的融资对企业的税务有着重要的影响。
了解和遵守相关的税务规定，对企业在进行融资租赁交易时至关重要。
本文将探讨融资租赁的税务影响，并介绍相关的规定。
一、税务分类融资租赁涉及多个方面的税务，包括增值税、营业税、企业所得税等。
在不同的国家和地区，税务分类和税率可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应根据所在地的法律法规了解相应的税务分类和相关税率。
二、增值税规定在融资租赁中，增值税是一个重要的税务问题。
根据国家规定，在租赁合同中，融资租赁公司向承租方收取的租金通常需要缴纳增值税。
增值税的税率根据不同的国家和地区可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应确保自己遵守相应的增值税规定，并及时缴纳税款。
三、营业税规定与增值税类似，营业税是在融资租赁中需要考虑的另一个税务问题。
在某些地区，融资租赁公司向承租方收取的租金可能需要缴纳营业税。
营业税的税率也因地区而异。
企业应根据所在地的相关税法了解相应的规定，并遵守营业税相关的规定。
四、企业所得税规定融资租赁交易对企业的所得税也有一定的影响。
在某些情况下，租赁公司在将租金收入纳入收入总额时可以扣除相关成本和费用。
但在其他情况下，企业所得税的规定可能有所不同。
企业应密切关注国家和地区的税法规定，并遵守相应的规定。
五、其他税务影响除了增值税、营业税和企业所得税外，融资租赁还可能受到其他税务规定的影响。
例如，在某些地区，融资租赁公司在购买租赁物时需要缴纳关税和进口环节增值税。
此外，融资租赁交易中可能涉及的其他费用，如印花税和土地增值税等，也需遵守相关规定。
六、合规与风险管理对于企业来说，合规和风险管理是非常重要的。
在进行融资租赁交易时，企业应确保自己了解并遵守相关的税务规定，以避免可能的法律和财务风险。
合规团队应与税务专家合作，及时获取最新的税法信息，并对企业的融资租赁交易进行全面的税务风险评估。
天津自贸区发展融资租赁业务优势分析
天津自贸区发展融资租赁业务优势分析一、政策支持将融资租赁业务发展壮大天津自贸区作为国家重要的自由贸易试验区，得到了充分的政策支持。
国家对于融资租赁行业提出了一系列的支持政策，包括对于融资租赁行业进行税收优惠、金融监管政策的放宽等。
天津自贸区还出台了一系列的优惠政策，例如对自贸区内融资租赁企业提供土地使用、融资等方面的优惠政策。
这些政策支持为融资租赁行业的发展提供了有力的保障，促进了企业的融资租赁业务的发展。
二、国际化视野优势天津自贸区紧邻京津冀地区，地理位置优越，交通便利，形成了国际化的经济环境。
由于自贸区内企业多为跨国公司或外贸企业，对于国际金融和融资租赁业务有着较高需求。
融资租赁业务通常涉及跨国金融、投资，且在交易、法律等方面具备较强国际化要求。
天津自贸区融资租赁业务的国际化视野优势是显而易见的，能够更好地满足企业的国际化融资需求。
三、资源优势在天津自贸区的发展过程中，不仅引进了大量的国际金融机构，还有着丰富的融资租赁行业经验和专业人才池，这为融资租赁行业提供了资源优势。
天津自贸区还拥有丰富的国际化投资和融资渠道，这种资源优势有助于提高企业的融资租赁业务水平和竞争力。
四、政府服务优势天津自贸区为企业营造了良好的政府服务环境，拥有一支专业的服务团队，能够为企业提供专业的政策咨询、法律支持等服务。
在融资租赁业务发展过程中，政府服务优势是非常重要的。
天津自贸区政府通过不断创新、提升政务效能，为企业提供更好的政府服务，降低了企业的办事成本、提高了行政效率，激发了企业的创新活力，有力促进了融资租赁业务的发展。
五、合作机会天津自贸区与国内外多家知名金融机构建立合作关系，通过合作模式为融资租赁领域的企业提供更多的发展机会。
天津自贸区还积极开展对外经济合作，与海外国家展开多层次、宽领域的合作交流。
这为融资租赁业务提供了更为广阔的合作机会，促进了天津自贸区融资租赁业务与国际市场的对接，开拓了更多的国际化融资租赁业务发展空间。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究摘要：融资租赁售后回租业务是当前融资租赁领域较为常见的一种业务形式。
本文以融资租赁售后回租业务为研究对象，分析了该业务的财务与税务处理，探讨了其存在的问题，并提出了相应的解决方案。
关键词：一、背景近年来，融资租赁业务在我国得到了迅速发展，而其中的售后回租业务更是备受关注，并被广泛应用于各行业。
售后回租是指租赁方在租赁期届满后，将资产出售给出租方，同时与出租方签订回租协议，以获取一笔资金。
在实际操作中，售后回租业务的财务与税务处理存在一定的问题，例如资产转移价值确定、增值税处理、所得税计算等。
这些问题需要仔细分析和解决，以保证公司的财务健康和合法性。
二、财务处理1. 资产转移价值确定在售后回租业务中，资产的转移价值是两个重要的财务参数：租赁期满时的市场价值和资产转移时的转移价值。
需要注意的是，在资产的转移价值中，不应包含由租赁方对资产进行的任何升级、维修或改造的成本。
因此，在确定资产转移价值时，需要建立严格的评估标准，并依据相关数据进行科学的计算。
2. 租赁期内的租金分配在售后回租业务中，租金的分配是一个关键的财务问题。
如果出租方在租赁期内收到的租金高于其持有的资产股权比例，将会导致公司的财务状况受到影响。
因此，在签订租赁协议时，需要建立科学的租金分配机制，以确保各方的权益得到合理保障。
3. 资本成本的决定融资租赁业务中的资本成本是一个很重要的财务参数，通常包括股利和利息成本。
在售后回租业务中，出租方通常要求支付高额的资本成本，以补偿其投资风险和资金成本。
因此，在选择售后回租业务时，需要充分评估资本成本的合理性，并合理协商出租方的资金成本和收益率。
1. 增值税处理在售后回租业务中，增值税的处理是一个非常复杂的问题。
具体来说，增值税的应税对象是租赁付款，而不是租赁资产。
因此，在售后回租业务中，需要正确识别租赁付款的应税对象，并建立科学的税务处理机制，以确保公司的税务合规性。
上海自贸区融资租赁政策汇总
上海自贸区融资租赁政策汇总
一、总体架构
（一）融资租赁政策及制度
（二）融资租赁政策细则
1.财务租赁
融资租赁资产可以进行财务租赁，但是租金支付方式要满足以下要求：（1）租赁费用不得高于运营成本；
（2）租赁期限不得超过资产使用寿命；
（3）租赁额的抵押物不得影响其他债权人的权利。
2.小额融资租赁
小额融资租赁是指金额不超过200万元（含200万元），期限不超过
4年（含4年）的融资租赁。
融资租赁方向可以是设备改造或替换、技术
改造、资产融资等。
3.法律约定
（1）租赁协议的终止
租赁协议可以根据双方协商终止，租赁协议不得拒绝按期支付的要求。
（2）抵押资产的转移
抵押资产不得转移，抵押协议书应当到期前以书面形式报告租赁人。
二、具体政策
1.小额融资租赁新办法
（1）租赁期限要求
小额融资租赁方式的期限要求为最长4年（含4年），以实际租赁财产需求为准不得超出4年；
（2）允许融资租赁财产。
中国四大自贸区融资租赁政策详细解读
中国四大自贸区融资租赁政策详细解读发布时间:2017-04-10 编辑:晓玲手机版中国的四大自贸区大家了解融资租赁政策?下文就是相关的政策详细解读资料，欢迎大家阅读了解。
一、四大自贸区关于开展融资租赁业务的异同政策(一)相同的政策1、统一内外资融资租赁企业准入标准、设立审批和事中事后监管，允许注册在自贸试验区内由省有关主管部门准入的内资融资租赁企业享受与现行内资试点企业同等待遇。
2、跨境租赁实行异地监管模式，实施属地申报、口岸验放。
对注册在自贸试验区海关特殊监管区域内的融资租赁企业进出口飞机、船舶和海洋工程结构物等大型设备涉及跨关区的，在确保有效监管和执行现行相关税收政策前提下，按物流实际需要，实行海关异地委托监管。
(二)不同的政策相关分析上海自贸区1.自贸区区内融资租赁企业可开展全流向的租赁业务，包括两头在内的境内租赁、两头在外的境外租赁、以及一头在内一头在外的进口或出口租赁业务。
2.自贸区内的融资租赁公司可兼营与主营业务相关的商业保理业务。
3.区内融资租赁公司的审批权限下放，由自贸区管委会经济发展局负责审批3亿美金以下注册资本的外资融资租赁公司。
4.允许和支持各类融资租赁公司，在自贸区内设立项目子公司(SPV公司)并开展境内外租赁服务，并且对项目子公司不设最低注册资本金限制。
5.自贸区内注册的融资租赁公司或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。
6.自贸区内注册的租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。
7.对于进口融资租赁，由国内承租人报关的，承租人可向海关申请分期缴纳关税和进口环节增值税，并允许采取保证书的方式提供担保。
8.自贸区内注册的融资租赁公司，可享受浦东新区针对金融业的专项财政扶持政策。
9.取消融资租赁公司境外租赁对外债权业务的逐笔审批，实行登记管理。
融资租赁税收政策要点
融资租赁税收政策要点融资租赁是一种通过租赁方式融资的商业模式，租赁方向承租方提供所需设备或资产，同时及时获取资金。
在融资租赁过程中，税收政策起着重要的作用，既可以影响融资租赁公司的盈利能力，也可以对租赁方和承租方的纳税情况产生影响。
以下是融资租赁税收政策的要点。
1.融资租赁税率优惠：融资租赁在税务政策上享有一定的税率优惠。
在一些国家和地区，融资租赁公司可以享受较低的企业所得税税率，从而减少其纳税负担。
这一政策的目的是鼓励融资租赁发展，促进资本运作和经济增长。
2.租金税基：融资租赁税收政策的一个重要问题是租金的税收入基。
一般来说，租金税收可以根据税法规定而确定。
在一些国家和地区，租金被视为普通收入，需要缴纳一般的企业所得税。
然而，在一些国家和地区，租金可以适用特殊的税收政策，例如，通过将租金视为利息支付来享受较低的税率。
3.折旧费用扣除：对于租赁方而言，他们可以根据资产适用年限的规定，通过折旧费用的扣除来减少应纳税额。
这种政策可以帮助租赁方减少税负，提高其盈利能力。
而对于承租方而言，他们不能享受折旧费用的扣除，因为租赁合同是不可转让的。
4.增值税政策：在一些国家和地区，融资租赁公司和承租方可能需要缴纳增值税。
然而，在一些情况下，根据税法规定，融资租赁可能被视为金融服务，从而免除增值税。
这种政策的实施有助于促进融资租赁的发展，减少重复纳税。
5.关税政策：融资租赁涉及到跨国交易的情况，因此在关税政策上也有一定的影响。
一般来说，融资租赁可以享受一定的关税优惠，例如，降低关税率、免除进口关税等。
这种政策的目的是降低租赁成本，促进国际贸易和投资。
总的来说，融资租赁税收政策的要点是为了鼓励和支持融资租赁业务的发展，降低融资租赁公司和承租方的税负，并减少双重纳税的情况。
不同国家和地区的税收政策可能有所不同，融资租赁公司和承租方应该根据当地的法律法规和政策规定来制定合理的税务策略，以确保最大程度地减少纳税负担。
所得税与融资租赁业务的税务规定
所得税与融资租赁业务的税务规定融资租赁是一种常见的商业融资手段，其在企业发展过程中发挥了重要的作用。
然而，在进行融资租赁业务的同时，企业也需要遵守相关的税务规定，特别是所得税方面的规定。
本文将介绍所得税与融资租赁业务的税务规定。
一、融资租赁业务的基本概念融资租赁是指一方（出租人）将固定资产租赁给另一方（承租人），并在租赁期届满后，承租人有权购买该固定资产或者继续租赁的一种商业模式。
在融资租赁中，出租人通常为金融机构，而承租人则为企业。
二、租金收入的所得税处理作为融资租赁的核心，租金收入是企业的重要收入来源。
根据税法规定，租金收入在确认应税所得时应纳税，纳税机构根据企业的实际经营情况对其进行税务登记，并根据所得税法相关规定进行计算和缴纳所得税。
三、租赁期限对所得税的影响租赁期限是指承租人在租赁合同中所约定的租赁期限。
根据税法规定，租赁期限的长短会对所得税的处理方式产生影响。
在租赁期限超过12个月的情况下，租金收入可以按年度平均分摊计算所得税。
而在租赁期限不满12个月的情况下，租金收入需要按照实际取得的金额进行计算。
四、增值税的处理在融资租赁业务中，涉及到的还有增值税的处理。
根据相关税务规定，融资租赁属于服务行业，因此在收取租金时需要同时进行增值税的征收和缴纳。
增值税的税率根据不同税务政策有所差异，企业需要根据实际情况进行计算和申报。
五、融资租赁的资产计税问题融资租赁涉及到的资产在税务处理中需要进行计税。
通常情况下，出租人将融资租赁的资产列为固定资产进行计税，出租人需要根据资产的原值、使用年限以及残值等因素进行计提折旧，并按照相关规定计算和缴纳相应的税款。
六、国际融资租赁的税务问题在进行国际融资租赁业务时，企业还需要考虑跨国税务的问题。
不同国家和地区的税收政策存在差异，企业需要了解并遵守各国相关的税务规定。
同时，根据所在国家和地区与他国的税收协定，可能可以获得一定的税务优惠，企业可以根据实际情况进行合理规划和避税。
中国自由贸易试验区设立对企业投资的影响研究
目前中国已设立 21 个自贸区,为检验自贸区政策与企业投资行为之间的因果关系提供了良好的自然实 验场景。 本文首先讨论自贸区政策作用于企业实体投资规模的内在机理,然后在实证部分将自贸区的设立 作为外生事件冲击,利用多期双重差分法检验自贸区设立对企业投资规模的影响。
本文的主要研究贡献在于:第一,深化了有关自贸区政策经济后果的研究,基于微观视角厘清了自贸区 政策对企业实体投资水平的正向影响。 同时,区别于现有研究主要从公司外部环境对企业投资水平进行归 因,本文进一步将企业投资规模影响因素的研究延伸至政策环境层面。 第二,明确了自贸区政策作用于企 业投资的具体渠道,分析和验证了自贸区政策所发挥的投资激励效应和资本聚集效应,研究结果为自贸区 政策的发展与完善提供了经验支持。 第三,基于高质量发展的战略背景,验证了自贸区政策对企业投资的 量的促进作用和对企业投资的质的积极影响,有助于为实现企业高质量发展寻找政策工具。
天津自贸区发展融资租赁业务优势分析
天津自贸区发展融资租赁业务优势分析随着中国国际经济环境的快速变化，越来越多的企业开始关注融资租赁业务。
融资租赁是一种适用于各种资产，如设备、车辆和机械设备等的融资方式，通过这种方式，企业可以灵活地获取所需资产，同时避免了大额现金的支出。
天津自由贸易试验区（以下简称天津自贸区）作为中国改革开放的重要窗口和试验田之一，对融资租赁业务的发展提出了许多新的政策和支持措施，使得融资租赁业务在该地区拥有更好的发展环境和优势。
本文将就天津自贸区发展融资租赁业务的优势进行分析。
一、政策优势天津自贸区在引进产业和发展项目方面制定了一系列政策，以吸引更多的融资租赁公司和项目进入该地区。
天津自贸区为融资租赁公司提供了更加便利和快捷的注册和营业条件，加快了企业的注册审批和登记程序。
天津自贸区加大了对融资租赁公司的金融政策支持，为融资租赁提供更多的融资渠道和更低的融资成本。
天津自贸区还鼓励融资租赁公司积极参与国际融资租赁业务，鼓励跨境融资租赁业务的发展，使企业在国际市场上更加有竞争力。
政策优势为融资租赁业务提供了更加清晰、丰富的发展环境和政策支持，有利于融资租赁公司更好地发展业务。
二、资金优势融资租赁业务的核心在于资金，天津自贸区对融资租赁公司提供的资金优势主要体现在以下几个方面：天津自贸区拥有较为完善的金融体系和金融市场，各类金融机构众多，形成了较为完善的金融生态，为融资租赁公司提供了更加丰富的融资渠道和产品。
天津自贸区金融市场流动性较强，有利于融资租赁公司更加快速、便捷地获取所需要的融资，帮助企业更好地满足资金需求。
天津自贸区作为中国国际航运、物流和贸易中心之一，拥有丰富的国际贸易资源和现代物流资源，这为融资租赁业务的发展提供了优越的环境和条件。
天津自贸区国际贸易便利，对进出口贸易有着较为完善的政策和行政保障，有利于融资租赁公司更加便捷地进行跨境融资租赁业务。
14681090_辽宁自贸区融资租赁创新发展思考
容提要〕 融资租赁是解决企业融资难的重要途径。融资租赁创新发展对于辽宁自贸区具有特殊意义。辽宁自贸区在融资租赁创新 发展的过程中，宏观层面应注重政策宣传、立法跟进、错位发展；具体制度层面应侧重发展融资租赁相关的自由贸易账户、行业协会、混业经 营、人才引进政策等领域。 〔关键词〕 自贸区 融资租赁 错位发展 风险防控
面对自贸区，大部分企业没有足够的动力去主动学 习，存在驻足观望的心态，导致企业面对自贸区无所适 从。对于是否入驻，入驻后会给企业带来哪些便利，企 业经常感到很迷茫。这直接影响自贸区的发展及自贸 区功能的实现。与此同时，我们也必须看到，辽宁自贸 区各片区相关政府部门已经在自贸区基本知识、先试先 行政策宣传等方面做了大量的工作，政府相关部门前期 做的各项宣传工作值得肯定。在自贸区已经挂牌并开 始建设的过程中，各级政府相关部门可以将自贸区的宣 传工作常态化，丰富宣传内容，拓宽宣传渠道。在宣传 内容方面，可以区分不同领域的企业进行有针对性的宣 传，如针对进出口贸易企业，加大海关监管、国际航运方 面的宣传；针对金融类企业，加大金融服务领域的宣传 等。在宣传渠道方面，可以选派政府专员或律师、高校 从事自贸区研究的教师，到所属片区企业进行当面的讲 授，也可以举办专题讲座、研讨会等。
支持融资租赁公司兼营商业保理业务。融资租 赁公司兼营商业保理业务属于融资租赁公司的混业经 营范围。这种混业经营可以使两种业务相互促进、相互 支持，做到优势互补，有利于降低融资租赁公司自身的 风险，提高抵御经营风险的能力和综合收益。从已建自 贸区的立法实践来看，混业经营是吸引融资租赁公司入 驻自贸区的有效手段之一。
必须注重错位发展。上海、天津、福建、广东自贸 区的立法与实践表明，各自贸区相关立法均围绕各自发 展的重点与特色，即国务院对各自贸区发展的战略布 局。如上海自贸区作为全国自贸区先试先行试点，改革 领域及立法具有全面性；天津自贸区强调京津翼协同发 展，通过天津口岸带动内陆地区发展，因此天津自贸区在 港航物流方面的立法具有特色；福建自贸区注重闽台经 济合作，在闽台贸易便利化方面的立法具有特色；广东自 贸区强调粤港澳合作，在粤港澳贸易便利化、人民币在粤 港澳间贸易结算方面的立法具有特色。辽宁自贸区的发 展重点是“港航物流”“装备制造”“航运服务”“航空装 备”，这在一定程度上形成了辽宁自贸区发展的特色，也 是辽宁自贸区错位发展的依据和出发点。上述重点发展 领域必须依赖资金，因此辽宁自贸区应结合自身特点，重 点关注融资租赁政策复制、创新，并及时跟进相关立法。
融资租赁为企业降低税务负担的策略
融资租赁为企业降低税务负担的策略融资租赁作为一种灵活且高效的融资方式，被越来越多的企业所接受和采用。
除了能够帮助企业解决资金短缺的问题，融资租赁还有一个重要的优势，那就是可以有效地降低企业的税务负担。
本文将探讨融资租赁如何帮助企业降低税务负担，并提出相关策略。
一、融资租赁的税务优势融资租赁与传统贷款相比，可以享受一系列的税务优惠政策。
主要有以下几点：1. 按月支付租金在融资租赁中，企业以租金的形式支付利息和本金。
与贷款相比，融资租赁的还款方式更加灵活，企业可以按月支付租金。
这使得企业可以更好地安排现金流，避免了现金压力过大的情况发生。
并且，按月支付租金的情况下，企业可以将租金支出纳入成本，从而减少应纳税额度。
这在一定程度上有效地降低了企业的税务负担。
2. 改善资产负债表融资租赁将租赁资产视为在租赁期内租用，而不是购买。
因此，在资产负债表上，企业只需将租赁资产列为租赁负债，而无需将其列为固定资产。
这种资产负债表的改善有助于降低企业的财务风险，提高财务指标，进而减少税务风险。
3. 加速折旧融资租赁中的租金支付可以视为企业对租赁设备的使用费用，因此，相关设备可以进行折旧。
相比于自有资产的折旧，融资租赁中的折旧可以更快地完成，从而加速了企业的税前扣除额度，降低了企业的纳税义务。
以上是融资租赁的主要税务优势，在实际运用中，企业可以采取以下策略进一步降低税务负担。
二、降低税务负担的策略1. 积极选择符合条件的租赁项目企业在选择融资租赁项目时，应积极寻找符合条件的租赁设备，比如研发设备或环保设备等。
租赁这些设备可以享受更多的税务优惠政策，如降低租金纳税基数等。
因此，企业在选择融资租赁项目时，应考虑与其业务相关的优惠政策，以降低税务负担。
2. 合理规划租赁期限租赁期限是影响税务负担的关键因素之一。
通常情况下，租赁期限越长，税务优惠政策获得的时间就越长，从而可以有效降低税务负担。
因此，企业在制定租赁方案时，应该良好地规划租赁期限，使其能够最大限度地享受税务优惠。
上海自贸区对融资租赁行业的影响性分析
【 摘 要 】融资租赁行业被认为是上海 自贸区内受益最大的行 业之 一，其在区内的试验经验必将为我 国整个融资租赁行业的发展起到先锋 示范作用。本文主要 论述 了我国融资租赁业的现状与不足、上海 自 贸 区的设立对其发展的影响以及对未来的展 望。 【 关键词 】融资租赁；上海 自贸区成 立 的意 义
更 多 有 实 力 的 企 业 进 入 融 资 租 赁 行 业 ， 并 逐 渐 淘 汰 那 些 实 力 较 弱
管理 混乱 的 公司 。
上 海 自由贸 易 区 ，是 我 国政 府 于２ Ｏ１ ３ 年８ 月２ ２日经 国务 院批 准 正 式 建立 的上 海 区域 性 自 由贸 易园 区。上 海 自由贸 易区 的开放 ，将 会 带 来一 些列 的改革 例如 金 融 、税 收 、 贸 易、政府 管 理等 方面 ，而
号 ）按 １ ％ 征 收 ； 在 出 口 租 赁 方 面 将 享 受 出 口 退 税 政 策 ： 在 自 贸 区 内 ，租 赁 公 司 将 货物 出 口租 赁 给 境外 企 业 的同 时 享受 出 口退税 政 策 ， 从 而 使 出 口 租 赁 设 备 价 格 在 国 际 市 场 上 处 于 优 势 地 位 ， 从 而
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Ｅ Ｃ Ｏ Ｎ Ｏ Ｍ Ｉ Ｃ ＆ Ｔ Ｒ Ａ Ｄ Ｅ Ｕ Ｐ Ｄ Ａ Ｔ Ｅ Ｉ 时代经 贸
上 海 自 贸 区对 融 资 租 赁 行 业 的 影 响 性 分 析
纪 亍 （ 天津 商 业大 学 。 天津
这 些 改 革 措 施 不 但 有 利 于 助 力 我 国 经 济 的 增 长 ， 提 升 我 国 全 球 竞 争
（ 三 ）税 收 优 惠政 策将 繁 荣进 口、出 口租 赁业 务 的发展
融资租赁为企业降低税务负担的有效策略
融资租赁为企业降低税务负担的有效策略融资租赁作为一种融资手段，可以用于企业购买设备、车辆等固定资产，同时也可以帮助企业降低税务负担。
在本文中，我们将探讨融资租赁如何成为企业降低税务负担的有效策略。
一、融资租赁的基本概念和优势融资租赁是指一方(融资租赁公司)将所需要的某种设备、物品等提供给另一方(承租人)，双方根据合同约定，在约定期限内，以约定的租金支付方式，享受使用权和收益权的一种融资方式。
与传统的贷款融资相比，融资租赁有以下优势：1. 灵活的融资方式：融资租赁可以根据企业的实际需求，为其提供定制化的融资方案，灵活性更高。
2. 降低资金压力：企业可以通过融资租赁获取所需设备，无需一次性大额支出，减轻了资金压力。
3. 避免资产过时：由于科技的日新月异，某些设备、技术可能很快过时。
融资租赁可以让企业在使用一段时间后选择是否购买，避免了资产的过时问题。
二、融资租赁的税务优势除了上述的融资方面的优势之外，融资租赁还可以帮助企业降低税务负担，使企业在财务和税务方面得到更多的利益。
1. 租赁费用作为财务成本：按照税收政策，租赁费用可以视为财务成本，并计入成本费用中，从而降低企业的应税利润。
2. 资产所有权不在企业名下：在融资租赁合同中，设备的所有权归融资租赁公司所有，而非企业名下。
这样一来，企业在税务申报时无需计算固定资产的折旧费用，从而减少了税务负担。
3. 增值税优惠政策：根据税收政策，融资租赁服务是免征增值税的，这意味着企业在支付租金时无需缴纳增值税，显著减少了企业的税负。
三、融资租赁税务筹划的注意事项尽管融资租赁可以帮助企业降低税务负担，但企业在进行税务筹划时还需要注意以下几点：1. 合理选择融资租赁方案：企业需要根据自身实际情况选择合适的融资租赁方案，避免盲目选择或过度融资，以免造成不必要的财务和税务风险。
2. 合规运作：企业在与融资租赁公司进行合作时，应遵守相关法律法规，确保合作的合规性，以免造成不必要的纠纷和风险。
融资租赁业回归本源的理论与实践问题的进一步研究
融资租赁业回归本源的理论与实践问题的进一步研究目录一、内容概要 (2)1.1 研究背景 (3)1.2 研究意义 (4)1.3 研究目的与问题 (5)二、融资租赁业的发展历程与现状 (6)2.1 融资租赁业的起源与发展 (7)2.2 全球融资租赁市场的发展概况 (9)2.3 中国融资租赁业的发展历程与现状 (10)三、融资租赁业回归本源的理论基础 (11)3.1 融资租赁的定义与特点 (13)3.2 融资租赁与传统租赁的区别 (14)3.3 融资租赁业的商业模式与盈利模式 (15)四、融资租赁业回归本源的实践问题 (16)4.1 监管政策与合规问题 (17)4.2 风险控制与资产管理问题 (19)4.3 客户需求与服务创新问题 (20)4.4 市场竞争与国际化问题 (21)五、融资租赁业回归本源的理论与实践研究 (23)5.1 案例分析 (24)5.2 政策建议 (25)5.3 未来发展趋势与展望 (27)六、结论 (28)6.1 研究总结 (29)6.2 研究不足与展望 (30)一、内容概要随着我国经济的快速发展，融资租赁业在促进实体经济发展、优化产业结构、提高资源配置效率等方面发挥了重要作用。
近年来融资租赁行业也面临着一系列问题，如市场乱象、监管不力、风险隐患等。
为了回归融资租赁业的本源，进一步推动行业的健康发展，本文从理论和实践两个方面对融资租赁业回归本源的问题进行了深入研究。
从理论层面分析了融资租赁业回归本源的内涵和要求，通过梳理国内外融资租赁业的发展历程，总结出融资租赁业回归本源的核心要素，包括服务实体经济、防范风险、优化资源配置、提高行业竞争力等。
在此基础上，提出了融资租赁业回归本源的理论框架，为后续研究提供了理论支撑。
从实践层面探讨了融资租赁业回归本源的具体措施，通过对融资租赁企业的现状进行调查分析，发现行业存在的主要问题和挑战，如市场乱象、监管不力、风险隐患等。
针对这些问题，提出了一系列切实可行的解决措施，包括加强行业监管、规范市场秩序、完善法律法规体系、推动行业创新等。
天津自贸区税收政策研究
天津自贸区税收政策研究作者：张丹来源：《财税月刊》2016年第01期摘要天津自贸区作为环渤海地区的重要交通枢纽，要在上海自贸区形成的“可复制、可推广”的基础上，借鉴各国自贸区在税收政策上的成功经验，为我国自贸区的税收政策的建设上积累宝贵经验。
关键字：天津自贸区；税收优惠政策一、国际上自贸区的界定与类型自贸区指区内消除传统贸易壁垒，放松管制、增进效率、提高自由化程度与开放程度，以吸引商业主体与外国投资者的特殊区域。
自贸区主要包括保税仓库、保税区、自由港、转口集散、出口加工、贸工型、商业零售、离岸金融型等几类。
作为一种商业开放模式，自贸区不断适应着国际化的发展。
二、世界主要自贸区的税收政策建设（一）自贸区税制设置的一般原理第一、税收政策与该国的经济状况与自贸区的经济目标相关。
发达国家的市场经济制度趋于成熟，对外资的依赖性较弱，因此税收优惠政策较少，主要以信息、咨询服务、补贴等为主。
而发展中国家的市场经济不成熟，主要在于吸引外资，因此需要税收优惠政策的刺激。
第二、税收优惠政策的制定需与自贸区的功能相配套。
自贸区的功能定位、类型不同，相应的税收政策也不同，只有政策与功能相匹配，才能更好的发挥自贸区的作用。
（二）典型自贸区的税收优惠政策的制定1、美国自贸区税制特色。
美国自贸区税制特色为倒置关税政策，即原料关税高于成品关税，企业可自由选择是支付原料的税率还是成品的税率，由此可以选择税率低的支付。
“倒置关税”最大的受益方为区内的汽车、石油、制药、纺织品等制造业。
比如汽车零部件的进口税率高于成品汽车，厂商可以利用倒置关税的优惠，在贸易区内将将零部件组装成汽车后，只需支付2.5%的关税就可以了。
2、日本自贸区的税制特色。
日本的税制是由中央、都道府县、市町村三级政府且均以直接税为主的税制体系。
企业所得税实行中央和地方共享，地方政府负责对投资资本金的减税，而中央政府则对折旧减税。
国税主要有1、所得税减免制度，10年内享受所得税减免35%；2、投资税的减免，可以将新投资设备购置资金的一定比例（8%-15%）从所得税中扣除；3、特别折旧免税，可享受按新增设备购置金额的一定比例最高可达50%的折旧免税。
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109346 税收理论论文
自贸区融资租赁业务税收政策研究
一、引言
自由贸易试验区（以下简称自贸区）是在我国境内关外设立的，以优惠税收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。
20xx年8月，我国首个自贸区――上海自贸区获得国务院正式批准。
20xx年，福建自贸区、天津自贸区、广东自贸区先后挂牌成立。
其中，上海自贸区立足于推动“一带一路”建设和长江经济带发展；广东自贸区发挥毗邻港澳优势，推动内地与港澳深度合作；福建自贸区依托临近台湾地区的区位优势，立足深化两岸经济合作；天津自贸区则立足推动京津冀协同发展。
根据建立目的，自贸区内除实行传统的保税政策外，更要构建开放型经济新体制、探索区域经济合作新模式、促进制度创新、优化要素和资源配置，以便在全国形成辐射效应。
而我国自贸区内很多中小企业设备落后、技术水平较低，面对激烈的市场竞争，进行设备更新和改造成为
当务之急。
与此相应，企业的资金需求空前增长，完全通过传统的债权或股权融资，很难满足企业资金需求。
在此背景下，简便快捷而无需提供额外担保的融资租赁业迅速崛起。
基于此，商务部办公厅及各自贸区所在地政府部门对融资租赁行业制定了多角度、多层次的支持及鼓励政策。
其中，相当一部分属于税收优惠政策。
二、融资租赁业务的共通税政
融资租赁分为不动产融资租赁及有形动产融资租赁。
有形动产融资租赁又区分为有形动产直接融资租赁及有形动产融资性售后回租租赁。
直接融资租赁行为涉及两个合同，三方当事人。
出租人根据承租人对物件和供货人的选择，向供货人购买租赁物件提供给承租人使用，承租人分期支付租金。
租赁期限满，一般由承租人以象征性的价格购买租赁物件，租赁物的所有权由出租人转移到承租人。
出租人与承租人签订的合同属于融资租赁合同，出租人与供货人签订的合同属于购销合同。
融资性售后回租，是指承租方为融通资金的需要，将资产出售给融资租赁企业后，又将该资产租回的业务。
融资租赁行为涵盖了流转税、所得税、财产税的若干税种。
本文研究的融资租赁业务税政，仅指出租人的税政。
（一）流转税
1.有形动产融资租赁。
自20xx年8月1日起，有形动产租赁服务由营业税改征增值税，对不动产租赁服务仍然征收营业税。
根据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[20xx年12月31日前，其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.不动产融资租赁。
除有形动产融资租赁外，不动产融资租赁在实践中亦广泛存在，且多表现为售后回租的形式。
关于不动产融资租赁业务的流转税，目前尚未出台明确规定。
本文认为，不动产融资租赁应比照不动产一般租赁业务征收营业税。
出租方应参照有形动产融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的不动产价款本金及相关费用后的余额作为计税依据，以差额计算缴纳营业税。
（二）企业所得税
1.有形动产直接融资租赁。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
基于此，对于有形动产直接融资租赁业务，应当依照合同约定的日期和金额确认收入，计算缴纳企业所得税。
2.融资性售后回租租赁。
根据国家税务总局《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告20xx年第13号），融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，在所得税上不确认为销售收入。
对该项被出售的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
因此，不论是有形动产，还是不动产的售后回租租赁，对于提供售后回租融资租赁业务的出租方，该项业务的所得税处理虽无明确规定，但应当比照上述公告。
既然承租方不确认收入，出租方亦不应确认资产。
承租方虽未采取借贷形式，但由于售后回租行为占用了出租企业的资金，由此产生等同借贷行为的法律后果，承租方应当按照法律规定或双方约定的利率向出租方支付相当于资金利息的报酬。
该部分报酬构成出租方的收入，应当依照合同约定日期和金额缴纳企业所得税。
（三）其他税种
1.房产税。
财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起或自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
因此，融资租赁房产的出租人不缴纳房产税。
2.印花税及契税。
融资租赁业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。
因此，对融资租赁合同，应根据合同所载的租金总额按“借款合同”计税贴花。
融资租赁期间，不动产权属仍属于出租人，不缴纳契税。
若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，承租方应缴纳契税。
根据财政部、国家税务总局《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税[20xx年10月1日起，融资租赁货物出口退税政策的试点范围由天津东疆保税港区扩大至全国，并规定了适用范围、计算依据及退税事项。
根据上述文件，一是对符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中“固定资产”条件的货物，若融资租赁出租方以融资租赁方式提供给境外承租人使用，且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。
二是对融资租赁出租方购买的，并以融资租赁方式提供给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物，视同出口，试行增值税、消费税出口退税政策。
（2）租赁企业进口飞机的税收优惠。
根据国务院办公厅《关于加快飞机租赁业发展的意见》（国办发[20xx年1月1日起，全国范围内的租赁企业一般贸易项下进口飞机
并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按 5%征收进口环节增值税。
自20xx年1月1日以来，对已按17%税率征收进口环节增值税的上述飞机，超出5%税率的已征税款，尚未申报增值税进项税额抵扣的可以退还。
另外，国办发[20xx年内免征飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
2.区域性税收优惠。
（1）上海自贸区。
根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于中国（上海）自由贸易试验区有关进口税收政策的通知》（财关税[20xx年1月1日至20xx年12月31日五年内，对依法在天津市新设立的金融租赁公司和融资租赁公司法人机构，自开业年度起，前二年和后三年分别按其缴纳营业税的100%及50%的标准给予补助；自获利年度起，前二年和后三年分别按其缴纳企业所得税地方分享部分的100%及50%的标准给予补助。
对上述公司或机构新购建的自用办公用房，按其缴纳契税的100%标准给予补助，并在三年内按其缴纳房产税的100%标准给予补助。
2.财力贡献总额式奖励。
广东珠海横琴新区管委会办公室《横琴新区促进融资租赁业发展试行办法》规定，自20xx年8月26日起，对在横琴新区注册、经营的融资租赁
机构给予三种类型的财政扶持。
一是按照其对横琴新区经济社会发展贡献情况，分别就其缴纳的企业所得税、营业税、增值税形成横琴新区年度财力贡献总额的一定比例，区分纳税年度给予奖励；二是对横琴新区内政府物业和商业物业售后回租业务，按照融资租赁机构购买环节和原业主回购环节缴纳契税形成横琴新区年度财力贡献总额的100%给予奖励；三是融资租赁机构开展跨境融资业务的，按照其为境外主体代扣代缴的预提企业所得税形成横琴新区年度财力贡献给予一定比例奖励。
3.保税监管式扶持。
根据深圳市人民政府《关于推进前海湾保税港区开展融资租赁业务的试点意见》（深府金发[20xx年以上的公司副职级以上高级管理人员，第一次购买商品房、汽车或参加专业培训，区分行为是否发生在辖区内，分年限，按比例根据上述人员缴纳的个人工薪收入所得税地方分享部分予以奖励。
福建厦门海沧保税港区，广东珠海横琴新区对于融资租赁机构高级管理人员的住房、个人所得税、子女教育和就业等方面都规定了相似的奖励政策。
四、小结
营改增后，有形动产融资租赁业务适用17%的增值税税率，融资租赁合同亦须比照借款合同计税贴花。
此外，不
动产融资租赁还涉及契税、房产税、土地增值税。
融资租赁企业的总体税负是偏高的。
目前，国家层面对该行业的税收扶持政策较少，仅出台了融资租赁货物增值税出口退税政策及租赁企业进口飞机增值税减税政策，且局限于特定业务类型。
区域层面，各自贸区多根据自身特点对融资租赁企业采取财政扶持，政策面覆盖面较广，相似但不相同。
随着自贸区融资租赁企业快速发展及区域性财政扶持经验的积累，出台国家层面税收减免税政策的时机亦渐趋成熟。
建议将区域性财政扶持政策提升为国家层面税收政策，直接适用于现有自贸区及后续新增自贸区，以减少管理成本，为自贸区融资租赁行业的发展提供条件及指引。