造纸企业环境会计信息披露研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题目：造纸企业环境会计信息披露研究

专业：会计学

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

随着科学技术的迅速发展，特别是工业经济的发展，人类在发展生产力的同时，所面临的环境问题日益严重，环境污染和生态环境的破坏已成为制约经济发展的主要瓶颈。人类社会对环境问题认识的逐步深入，人们已经充分认识到其中绝大部分问题都是由于我们片面追求经济发展而忽视环境保护的后果，这种发展给人类带来了巨大的物质财富的同时，给人类生存的环境带来了种种亟待解决的甚至是无法治理的问题。日本在20世纪五六十年代的工业发展就是一个惨痛的教训。在我国，改革开放30年我国经济高速增长，取得了巨大的成就，但是我们也认识到这种高速发展的背后我们所付出的沉重代价，对自然的肆意践踏必将遭到自然的报复。造纸企业作为我国的基础产业，同时也是存在严重环境污染问题的行业，其生产中产生的废水、废气、废渣、毒性物及噪声等能对环境造成严重污，因此其可持续发展越来越受到利益相关者的关注。

但值得庆幸的是，我们已经注意到了这个问题，并已开始采取相应的对策。从这个角度来说，包括我国在内的世界各国都就环境和经济展开了从理论到实务的研究和探索，试图寻找到从传统的企业经营管理到环境与管理有机结合的绿色管理。在这种大的趋势下，各经济主体的经济行为势必受到了巨大的影响，其中当然也包括在企业活动中占有重要地位的会计活动。环境问题的提出，给会计活动的各个环节都提出了新的课题和挑战，由此也诞生了将环境纳入到会计系统中的环境管理会计，而将企业推到社会公众前面接受各方目光的当属环境会计信息披露这个重要环节。本文正是基于这种背景展开对环境会计信息披露的研究，以上市造纸企业为例，试图探寻造纸企业环境会计信息披露的存在的问题和相应的解决途径。

（二）选题意义

我国作为一个发展中国家，市场经济体制尚不健全，在环境会计信息的披露

上也远远落后于许多西方发达国家的企业。但是为了实现最佳的经济效益和社会环境效益，就必须建立和完善环境会计信息披露制度，促进企业和社会经济的良性发展。本文通过对造纸企业环境会计信息披露现状分析，探寻其存在的问题和相应的解决途径,为完善造纸企业环境会计信息披露制度提出建议，以促进经济、社会、环境的良性发展。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外关于环境会计信息披露的研究成果及动态

随着世界各国对环境保护意识的提高，环境会计信息披露问题也越来越受到世人的重视，有关的理论研究也随之开展起来。环境会计的研究始于20世纪70年代，早期以1971年比蒙斯(F.A.Beams)的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J．Marlin)的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕。此后各国积极研究环境会计及信息披露，这作为世界发展的重要课题已向纵深发展。

1、美国关于环境会计信息披露的研究成果及动态

美国从上个世纪70年代起出现零星的环境信息披露，90年代迅速增加，美国企业的环境会计信息披露主要针对的是环境政策、环境成本和环境负债这3个方面的内容。

美国的环境会计信息披露发展过程中立法起着至关重要的作用。近30年来，随着美国一系列环境法律法规的颁布实施，越来越多的企业加入到披露其环境会计信息的队伍，内容也越来越广。美国先后颁布的有关环境的法律法规有：《自由信息法案》、《全面环境反应、补偿与债务法》，又称《超级基金法》、《资源储备与恢复法》、《清洁空气法》及其修正案、《清洁水法》、《有毒物质控制法案》、《关于地下储藏箱的规定》、《超级基金修正与重新审核法》等。

指导关于环境问题的负债和支出的会计文献主要有：美国财务准则委员会第五号准则公告《或有事项会计》，用于确认或有负债与损失，美国财务会计准则委员会的第14号解释公告《损失金额的合理预计》，用于计量指南。

美国财务会计准则委员会(FASB)至今为止已经发布了三个有关企业环境成本处理的公告：第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》，第90—8号公告《处理环境污染成本的资本化》，第93—5号公告《环境负债会计》。前两份公告对某

些由环境目的引发的支出是在什么情况下可以予以资本化，在什么情况下列做费用做出了解释说明；第三份公告，对环境负债的估计和推定提出了建议，并就企业的环境治理成本资本化问题提出了指导性意见。

企业环境会计报告概念框架及应用方法研究(胡丹，2007)，美国证券法规定，上市企业必须按照美国证券交易委员会的要求披露环境会计信息。美国证券交易委员会以解释公告和信件的形式要求上市企业披露：遵守环境法律为企业业务带来的影响；未决诉讼；环境风险和或有事项。美国财务会计准则委员会也为环境会计的处理与披露问题发布准则和解释公告，为企业披露环境会计信息提供了指南。美国联邦环保署也曾经就环境事务的报告提出过一些要求，美国会计学会也成立了专门组织委员会就环境会计信息披露的有关问题积极开展研究。

2、日本关于环境会计信息披露的研究成果及动态

日本的环境会计虽然比两方国家起步晚，但得到日本政府的高度重视，其对环境会计的研究和环境会计信息披露已处于领先地位。1999年的《环境白皮书》明确指出：2l世纪的日本应着眼于环境立国的战略方针，并把这一年定名为“环境会计元年”。

日本公司的环境报告(Toshihiko Goto，2003),目前，日本的环境报告主要有三种，即：环境报告、生态行动计划和地方政府的环境报告。日本环境会计信息披露及其借鉴（龚蕾，2005），日本环境省为了将环境会计体系在企业得到普及，出台了一些指导性文件。日本于1999年3月颁布了《环境成本的计量及报告指南》，对环境会计报告等作了较详尽的说明，接着又于2000年5月颁布了一份更为全面、详尽的《引进环境会计体系指南》，把环境会计的理论与实践研究提升了一个新的高度，这份指南主要包括4个方面内容，其中2个方面的内容针对的是环境绩效的评价及其评价方法和环境会计信息的公布。2001年2月，还颁布了《环境报告书指南(2000年版)》，它规定了环境会计信息披露的时间、对象以及内容，另外还提供了环境业绩评价指标体系。以此作为计算环境成本、评价企业经济活动的基本依据。

日本环境会计的开展（竹森一正，2003），日本环境会计几乎在国家政府部门、企业界、日本公认会计师协会和学术团体之间同时开展。例如，日本公认会计师协会发布了许多指导企业环境会计信息披露的准则，主要有：1998年经营研