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第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税概述(PPT 40张)
税法
第16章 个人所得税法
（2）全年应纳税所得额=107 200+64 300=171 500（元）； （3）12月份应缴纳个人所得税=171 500×35%14 750-34 180.9=11 094.1（元）。 3. 企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算
税法
第16章 个人所得税法
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速度扣除数 （16-2） 【例16-4】杨先生承包经营某市一家饭店（某事业 单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中 上交承包费50万元。该饭店本年度实现利润总额 882 700元。企业所得税的应纳税所得额1 247 400元，企业所得税税率25%；杨先生全年领取 的工资性收入35 950元。该年度必要费用的扣除 标准为每月3 500元。 【答案】 （1）该饭店应纳企业所得税额=1 247 400×25%=311 850（元）；
税法 第16章 个人所得税法
纳税义务人
判定标准
征税对象 范围
居民纳税人 （负全球纳税义务）
（1）在中国境内有所住的个 境内所得 人 境外所得 （2）在中国境内无所住，而 在中国境内居住满一年 的个人。居住满一年是 指在一个纳税年度（即 公历1月1日起至12月31 日止，下同）内，在中 国境内居住满365日 （1）在中国境内无所住且不 居住的个人 （2）在中国境内无所住且居 住不满一年的个人 境内所得
非居民纳税人 （负有限纳税义务）
税法
第16章 个人所得税法
二、对无住所的个人取得的工资、薪金所得征税的 规定 1）“5年规则”：在境内居住无住所，但居住满1 年，不满5年的个人 我国现行个人所得税法本着从宽、从简的原 则，对在中国境内无住所，但是居住满1年而未超 过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管 税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业及 其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得 税。 2）“90天规则”，在境内无住所而一个纳税年 度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日( 税收协定)的个人
第16章 个人所得税法
（2）全年应纳税所得额=107 200+64 300=171 500（元）； （3）12月份应缴纳个人所得税=171 500×35%14 750-34 180.9=11 094.1（元）。 3. 企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算
税法
第16章 个人所得税法
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速度扣除数 （16-2） 【例16-4】杨先生承包经营某市一家饭店（某事业 单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中 上交承包费50万元。该饭店本年度实现利润总额 882 700元。企业所得税的应纳税所得额1 247 400元，企业所得税税率25%；杨先生全年领取 的工资性收入35 950元。该年度必要费用的扣除 标准为每月3 500元。 【答案】 （1）该饭店应纳企业所得税额=1 247 400×25%=311 850（元）；
税法 第16章 个人所得税法
纳税义务人
判定标准
征税对象 范围
居民纳税人 （负全球纳税义务）
（1）在中国境内有所住的个 境内所得 人 境外所得 （2）在中国境内无所住，而 在中国境内居住满一年 的个人。居住满一年是 指在一个纳税年度（即 公历1月1日起至12月31 日止，下同）内，在中 国境内居住满365日 （1）在中国境内无所住且不 居住的个人 （2）在中国境内无所住且居 住不满一年的个人 境内所得
非居民纳税人 （负有限纳税义务）
税法
第16章 个人所得税法
二、对无住所的个人取得的工资、薪金所得征税的 规定 1）“5年规则”：在境内居住无住所，但居住满1 年，不满5年的个人 我国现行个人所得税法本着从宽、从简的原 则，对在中国境内无住所，但是居住满1年而未超 过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管 税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业及 其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得 税。 2）“90天规则”，在境内无住所而一个纳税年 度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日( 税收协定)的个人
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
40
1037 5
9
超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
1537 5
4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
23
超过5000元至20000元的部 分
25 20
1005
375
5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
1375
6
超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
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三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
第五章 个人所得税 《税法》PPT课件
2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表5-
2。 表5-2居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税 的预扣率
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
二、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣 预缴）
从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企 业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个 人所得税。
一、个人所得税的纳税义务人
（一）居民个人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国 境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从 中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定 缴纳个人所得税。
项目五 个人所得税法
任务一 个人所得税的 基本原理认知
一、个人所得税的含义
个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节 的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
二、个人所得税的发展
目前适用的个人所得税法基本规范是2011年6月30日，由第十 一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的 《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法 》）修改并公布，自2011年9月1日起施行。
费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆
个人所得税概述(ppt 72页)
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年 的个人。
【案例分析】
8
7.2.2 居民、非居民纳税人应履行的纳税义务
7.2.2.1 居民纳税义务 居民纳税义务人负无限纳税义务，其所取得的应税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳 个人所得税。 7.2.2.2 非居民纳税义务 非居民纳税义务人负有限纳税义务，其所取得的应纳税 所得，仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得 税。
7.3.7 利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得(国债 和国家发行的金融债券利息除外)。
7.3.8 财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。
14
7.3.9 财产转让所得
是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设 备、车船以及其他财产取得的所得。
12
7.3.3 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
7.3.4 劳务报酬所得
是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
7.3.5 稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
13
7.3.6 特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得。
第七章 个人所得税
7.1 个人所得税概述 7.2 纳税人 7.3 应税所得项目 7.4 税率 7.5 计税依据的确定
7.6 境外所得的税额扣除 7.7 应纳税额的计算 7.8 税收优惠 7.9 征收管理
1
7.1 个人所得税概述
7.1.1 个人所得税的概念及沿革
【案例分析】
8
7.2.2 居民、非居民纳税人应履行的纳税义务
7.2.2.1 居民纳税义务 居民纳税义务人负无限纳税义务，其所取得的应税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳 个人所得税。 7.2.2.2 非居民纳税义务 非居民纳税义务人负有限纳税义务，其所取得的应纳税 所得，仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得 税。
7.3.7 利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得(国债 和国家发行的金融债券利息除外)。
7.3.8 财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。
14
7.3.9 财产转让所得
是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设 备、车船以及其他财产取得的所得。
12
7.3.3 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
7.3.4 劳务报酬所得
是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
7.3.5 稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
13
7.3.6 特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得。
第七章 个人所得税
7.1 个人所得税概述 7.2 纳税人 7.3 应税所得项目 7.4 税率 7.5 计税依据的确定
7.6 境外所得的税额扣除 7.7 应纳税额的计算 7.8 税收优惠 7.9 征收管理
1
7.1 个人所得税概述
7.1.1 个人所得税的概念及沿革
《个人所得税新》课件
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通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
个人所得税概述(PPT 34页)
个人所得税概述(PPT 34页)第二章个人所得税第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。
下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小『正确答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
（共11项）一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
（二）征税项目几项特殊规定1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人所得税课件
财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
偶然所得
财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
*
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得 适用5％~35％的五级超额累进税率。
级数
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过15000元的部分
2
劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种劳务所取得的所得。 包括：从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、以及其他劳务报酬的所得。
稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而所得的所得。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
01
在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
02
在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
03
在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
04
将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
05
所得来源的确定
*
转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
偶然所得
财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
*
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得 适用5％~35％的五级超额累进税率。
级数
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过15000元的部分
2
劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种劳务所取得的所得。 包括：从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、以及其他劳务报酬的所得。
稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而所得的所得。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
01
在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
02
在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
03
在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
04
将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
05
所得来源的确定
*
转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大 陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、
澳门和台湾的同胞。
有住所，因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人
无住所，在一个纳税年度中，在中 国境内居住满365天，临时离境（一次 不超过30日或者多次累计不超过90日 的）不扣减日数。
非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只 要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。
工资、薪金所得，是指个人 因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者 受雇有关的其他所得。
计算步骤
1、算出自己的应纳税收入＝扣除三险一金 后月收入-个税起征点3500元
注：五险一金是指养老保险金、医疗保险 金、失业保险金、生育保险、工伤保险、 住房公积金,其中生育和工伤全部由企业承 担,个人不负担,所以只有三险一金。
（3000+4000-3500）×10%-105=245（元）
全年一次性奖金
1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数。
注：如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇 员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖 金的适用税率和速算扣除数。
45 13505
五级超额累进税率表
级数 全年应纳税所得额
1 不超过15000元的
2
超过15 000元至30 000元 的部分
3
超过30 000元至60 000元 的部分
4
超过60 000元至100 000元 的部分
5 超过100 000元的部分
税率 速算扣除数
5
0
10
750
20
3750
30
9750
税率 速算扣 （%） 除数
3
0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
6 超过55000元至800
来源于中国境内的所得：
1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取 得的所得
2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在
中国境内转让其他财产取得的所得 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的
利息、股息、红利所得。
在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
居住时间
90日以内 90日～1年
1～5年 5年以上
纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
非居民
√
免税
非居民
√
√
居民
√
√
居民
√
√
×
×
×
×
√
免税
√
√
个人所得税征税范围
•
1.工资薪金所得
2.个体工商户的生产、经营所得
3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
4.劳务报酬所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
11.其他所得
税率
1、七级超额累进 ①工资、薪金所得 税率
②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
2、五级超额累进 ①个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生
个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自 然人）取得的各项应税所 得为征税对象所征收的一 种税收。
纳税义务人
居民纳税人
境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
在中国境内 有住所的个人
无住所但在境内 住满一年的个人
境内无住所又 境内无住所且居 不居住的个人 不满一年的个人
境内定居的中国 公民和外国侨民
2、算出自己的个税＝应纳税额×对应的税 率-速算扣除数
举例：
某公司职员月收入为1.2万元，由 其承担的三险一金为0.2万元,则该公司应 为该员工代扣代缴的个人所得税是多少?
答案
(12000-2000-3500) ×20%-555=745（元）
需自行申报纳税的情况：
1、年所得12万元以上的； 2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪
第二节 个人所得税
背景
中华人民共和国主席令 第四十八号
《全国人民代表大会常务委员会关于 修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的 决定》已由中华人民共和国第十一届全国 人民代表大会常务委员会第二十一次会议 于２０１１年６月３０日通过，现予公布， 自２０１１年９月１日起施行。
主要变化
以每月收入额减除费用3500元后的余 额，为应纳税所得额。
⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%， 并按应纳税额减征30%。故其实际税率为 14%。
⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的 所得适用税率从2001年1月1日起为10%。
(4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起 税率调整为5%，2008年10月9日起免征个人 所得税。
一、工资、薪金所得的计税方法
35
14750
劳务报酬适用三级超额累进税率
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元的部分 20
2
超过20 000～50 000元 的部分
30
3 超过50 000元的部分
40
0 2000 7000
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、 股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得。
税率
产经营所得
②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
3、20%
①稿酬所得：14%
②劳务报酬所得加成征收
③个人出租房屋暂减按10％税率 ④储蓄存款利息：1999.11.1-2007.8.14：20%； 2007.8.15-2008.10.8：5%；2008.10.9：暂免
级数 1
全月应纳税所得额 不超过1500元的
金所得的； 3、从中国境外取得所得的； 4、取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5、国务院规定的其他情形。
例题：判断
某纳税人每月在A单位领取工资3000 元，在B单位领取工资4000元，则其应纳税 额为： 在A单位：3000-3500=-500 不需纳税 在B单位：（4000-3500）×3%=15（元） 判断上述计算是否正确，并说明理由：