论上市公司财务报表粉饰行为及其防范

摘要(黑体小二加粗)

(内容为宋体小四、倍行距)

近三十年来，我国外汇储备数量有了很大的增长，从1996年突破1000 亿美元到 2007年底突破万亿美元。如此高速的增长和巨大的规模，对我国经济的发展而言是把双刃剑。我国作为一个发展中国家，势必需要一定量的外汇储备来确保我国有能力对外支付、干预外汇市场以及提升国家信誉。但是过量的外汇储备规模又会产生管理性问题。本文首先介绍了我国外汇储备的发展状况；分析了外汇储备快速增长的原因；阐述了高额外汇储备的负面效应；揭示了我国外汇储备管理中存在的问题；接着就五个国家的外汇储备管理体系作了简要分析；最后对我国外汇储备的管理提出了几点建议。

关键词(黑体小四加粗)：外汇储备；国际比较；启示(宋体小四)

上市公司会计报表粉饰行

为一直是证券市场的“痼疾” ，出于业绩考

核、获取信贷资金和商业信用、发行股票、

减少纳税、政治目的等方面目的而粉饰会

计报表，此行为会对资本市场、投资者、政

府、证券市场等产生严重影响。基于此，本

文对我国上市公司的会计报表粉饰行为

进行分析，提出防范遏制上市企业对财务

报表粉饰的路径选择，以期为我国上市公

司和资本市场的健康发展提供有益的借

ABSTRACT（小二号Times New Roman加粗）The number of our foreign exchange reserves has experienced quick growth over the past thirty years，from breaking 100 billion . dollar in 1996 to breaking trillion . dollar in 2007. The so high-speed increase and gigantic scale，are a double-edged sword for our country development of the economy. As a developing country，China definitely needs a certain amount of foreign exchange to ensure external payments，interfere in foreign exchange market and promote the country credit. But excessive exchange cover scale may produce problems in management. At first，this paper introduces the development of our country foreign exchange reserves，analyses the reasons for quick growth of foreign exchange reserves，illustrates the negative effects of excessive foreign exchange reserves，reveals the problems in foreign exchange reserve; Then analyses and comprises the management systems of foreign exchange reserves in five counties; At last，makes recommendations for our country’s mana gement of foreign exchange reserves.（小四号Times New Roman）

Keywords（小四号Times New Roman加粗）: foreign exchange reserves;

international comparison; meanings（小四号Times New

Roman）

第一章绪论

选题背景和研究意义

选题背景

上市公司每年公布年度财务报表是上市公司信息披露的基本要求，也是信息使用者了解上市公司信息的核心环节。上市公司年度财务报表信息涵盖了上市公司的财务状况、经营成果、现金流量状况和公司治理情况，是提升上市公司信息透明度的关键，也直接影响着社会公众和投资者对上市公司进行的价值判断和投资决策。根据证监会2011、2012年发布的上市公司年报监管工作情况通报，2011年与2010年相比，上市公司三会运作问题仍较突出，但规范运作水平有所提高，占比24%，同比下降3%；上市公司业务的多元发展，逐渐衍生出新的、复杂的会计处理问题，导致财务会计事项成为比重最大的问题，达27%，同比上升3%；随着内部控制规范体系的全面实施和相关要求的提高，内部控制问题同比上升3%，达18%；信息披露要求更加细致，监管更加严格，信息披露问题上升达2%，内幕信息管理进一步规范，问题占比7%，同比下降1%；募集资金和独立性问题比重保持不变，分别为5%和2%。2012年，伴随着新的、复杂业务的出现，报表粉饰、滥用会计估计与会计政策变更、会计确认不规范等财务会计问题仍是主流，占比23%，同比下降4%；信息披露要求更加细致，部分公司未完全按照相关要求进行编报和披露，信息披露不及时、不准确等问题占比19%，同比上升5%；三会运作不规范问题依旧普遍，但有了明显改善，占比18%，同比下降5%；内部控制问题仍需引起重视，占比达18%；上市公司合规性问题持续存在，内幕交易、募集资金使用、独立性等方面的问题仍高达14%。这些数据充分说明，目前我国上市公司在会计信息披露方面仍存在着一定的问题，需要给予更多的关注。

财务造假不仅会导致上市公司财务信息失真，使得投资者依据失实的信息做出错误判断和决策，以致给投资者造成投资损失，而且会影响资本市场的正常有效运行，产生“劣币驱逐良币”效应，导致市场资源逆向配置。同时，还会给相关中介机构带来严重的经济和法律后果。

研究意义

理论意义

根据我国相关法律法规，在A股、H股等证券市场中上市的公司或者能够对外筹资的股份制公司必须定期对外界提供公司发展相关信息，以供利益相关者使用或者供大众