企业内控体系建设

完整
4.提高经营效率效果
5.促进企业实现发展战略
确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗 窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产 效能，提高资产管理水平。
财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可 预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷 决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依 据。
2020年3月18日
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一、企业内控建设整体要求
1.1内控建设是顶层设计的要求
2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布 了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指 引、评价指引和审计指引在内的《企业内部控制配套指引》。 《企业内部控 制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规 范体系。 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩 大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时 鼓励非上市的大中型企业提前执行。
处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用 指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基 本依据。
应用指引
居于主体地位，具体规范和指导企业内控建 设，目前共18项指引构成。
内
控 体
评价指引
为企业内部控制自我评价提供的指导和要求， 包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。
系
鉴证指引
会计师事务所执行内部控制审计业务的执业 准则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状 况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。
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是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控 制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实 施内部控制的重要保证。
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二、企业内部控制基本规范
2.4企业内部控制的关系
内部监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 内部环境
业
务
业活
务动
业活5
内控制度
对通用性框架体系的补充，通过个性化设计， 将企业内部控制规范体系落到实处。
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二、企业内部控制基本规范
2.1企业内部控制的目标
1.合理保证企业经营管理合法合规
强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法 经营、非法获利。
2 维护资产安全 3. 保证财务报告及相关信息真实
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二、企业内部控制基本规范
2.3企业内部控制的要素
1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督
内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的重 要基础。内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等。
是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制 的重要环节。
务动
业活 务动
4
业活3
务动
活2
动
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三、企业内部控制应用指引
应用指引
企业内部控制应用指引第1号 企业内部控制应用指引第2号 企业内部控制应用指引第3号 企业内部控制应用指引第4号 企业内部控制应用指引第5号 企业内部控制应用指引第6号 企业内部控制应用指引第7号 企业内部控制应用指引第8号 企业内部控制应用指引第9号 企业内部控制应用指引第10号 企业内部控制应用指引第11号 企业内部控制应用指引第12号 企业内部控制应用指引第13号 企业内部控制应用指引第14号 企业内部控制应用指引第15号 企业内部控制应用指引第16号 企业内部控制应用指引第17号 企业内部控制应用指引第18号
二0一七年十一月二十四日
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目录 Contents
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企业内部控制体系建设
交流 内容
企业内控 基本知识
如何编制 内控手册
一、企业内控建设整体要求 二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制应用指引
四、企业内控手册编制流程 五、企业内控手册编制案例 六、内控建设人员技能要求
组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统
2020年3月18日
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公司层面 内控
是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在 可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段。控制活动一般 包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在 企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制 的重要条件。
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二、企业内部控制基本规范
2.2企业内部控制的原则
1、全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖 企业及其所属单位的各种业务和事项。
2、重要性原则 3、制衡性原则 4、适应性原则 5、成本效益原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务 事项和高风险领域。
1.2执行企业内控具有重要意义
促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。 贯彻中央”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。 为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径。
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一、企业内控建设整体要求
1.3企业内部控制规范体系内容
基本规范
建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监 督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上 是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重 大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。
实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企 业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争 力，促进实现发展战略。