企业战略目标的确定--基于企业战略的全面预算管理(PPT 37页)

1.企业生产经营受计划经济体制的影响，管理 观念落伍
2.法人治理结构不够完善 3.企业的预算与实际经营活动相脱节 4.预算考评指标的科学性与系统性不强，考核
流于形式
2020/8/7
11
第三节 以战略为导向的全面预算管理体 系的框架
一、战略导向全面预算管理体系框架
战略规划
预算目标确定 2020/8/7
预算编制
预算审批 和下达
预算执行 与控制
预算调整
预算分析
预算激励与反馈
预算考核
12
二、确定企业的预算目标
（一）企业预算目标的确定原则 1.股东期望“下限”原则 2.先进性与可行性兼顾的原则 3.财务预算目标与非财务预算目标兼顾的原则 4.整体规划与具体计划相结合的原则
2020/8/7
13
（二）企业预算目标的主要内容
（一）平衡计分卡与全面预算的有效融合
卡普兰教授提出的平衡计分卡（Balance score card, BSC）理论，强调对组织内部 进行绩效考核评价时，要将财务指标、顾客 满意度、内部业务流程、学习与成长能力四 大类指标结合起来，才能综合考核评价组织 内部各个部门的业绩。
2020/8/7
5
BSC将企业绩效管理上升到战略的高度，从 财务、客户、内部业务流程、学习与成长这 四个维度向企业内部各层级、各责任单位传 递企业战略，以及每一个步骤里他们各自的 目标和任务，最终完成企业目标，进而成为 企业战略的实施工具。
二、全面预算管理在我国企业应用中存在的主 要问题
1.预算管理与战略规划在组织和人员上相互分 离
2.传统预算过于关注财务指标，而忽略非财务 指标，导致全面预算不够全面
3.静态预算变静止预算，预算更新不及时，难 以适应环境的变化
4.预算与绩效考评脱节，业绩评价无法发挥激 励作用
2020/8/7
10
三、全面预算管理应用存在问题的原因分析
2020/8/7
6
（二）全面预算和企业战略的对接方法
1.将企业根据使命、价值观和愿景规划所确定的长远战 略发展目标转化成具体战略目标，从财务、顾客、内 部业务流程、学习与成长这四个维度来体现。
2.为这四个维度的战略确定业绩驱动因素和影响范围， 并建立这些因素之间的因果关系，形成战略关系图。
3.将战略关系图转化成平衡计分卡的指标。
8
第二节 全面预算管理在我国的现状以及 应用中存在的问题
一、全面预算管理在我国的现状 我国企业全面预算管理实践的现状
全面预算管理受到越来越多的企业重视， 并在实践中不断得到推广和应用 我国企业全面预算管理理论研究的现状
全面预算管理理论研究较多，但落后于实 践，脱离企业战略目标
2020/8/7
9
第一节 以战略为导向的全面预算管理体系 的基础理论
一、全面预算管理的内涵及作用 （一）全面预算管理的涵义 全面预算管理（Comprehensive Budget
Management）是将企业的战略发展规划逐步分 解下达至各职能部门，对各职能部门的经营活动进 行管理控制，并对其业绩进行考核的管理控制系统。 体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通 过“分散全责，集中监督”的方式来对企业资源进 行有效配置，以期提高管理效果，实现企业战略目 标。
剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资利润率
2020/8/7
18
③经济增加值，等于企业的息税前利润减去所有的资本 成本之后的数值。在不考虑所得税的情况下，计算公 式如下：
EVA ＝息税前利润－投资额×加权平均资本成本
若考虑所得税，其计算公式如下： EVA＝税后利润－权益资本×加权平均权益资本成本
2020/8/7
2020/8/7
1
（二）全面预算管理的作用
1.完善现代企业制度，规划企业经营目标 2.协调各部门工作关系，促进企业战略管理的实现 3.控制企业日常经营活动， 提高管理效率 4.有助于企业集团资源的合理配置 5.考核评价各个部门的工作业绩
2020/8/7
2
二、企业战略理理论
（一）企业战略 企业战略是企业为了形成自身的核心竞争力，根据外部
4.以平衡计分卡所确定的指标作为全面预算的编制基础， 并通过全面预算的相关流程来保证企业战略目标的实 现。
2020/8/7
7
使命、价值观、愿景规划
战略目标 财务·客户·内部业务流程·学习与成长
平衡计分卡
指标 财务指标·客户指标·内部业务流程指标·学习与成长指标
全面预算
跟踪与反馈
执行与控制
2020/8/7
（二）企业战略与全面预算管理的关系
1.企业战略对全面预算管理的导向作用 企业发展战略→中长期发展规划→年度经营 计划→年度预算
2.全面预算管理对企业战略的支持和修正作用， 有助于企业战略的实施
企业发展战略←中长期发展规划←年度经营 计划←年度预算
2020/8/7
4
三、全面预算管理与企业战略的对接
19
2.非财务预算目标
（1）时间方面的目标
①保本时间，是指从新产品的研究开发开始，到最终新产品销售之 后获得的利润与投入的研发成本相同为止时经历的时间，综合考虑 了时间、成本和利润三个方面的因素，以保本时间作为企业创新过 程所要实现的目标，促使各部门，包括研发部门、生产部门、销售 部门等共同为降低保本时间而努力；
环境和自身状况设立的远景目标，并对实现该目标的步 骤所进行的总体性规划。 从空间维度来说，战略是对企业整体的、全局的谋划； 从时间维度来说，战略是对企业中长期的前瞻性谋划； 从决策依据来说，战略是基于企业对内、外部环境的分 析和判断而形成的。 战略具有长远性、全局性的特征。
2020/8/7
3
1.财务预算目标 （1）收入中心的财务预算目标
销售增长率＝实际销售预收算入销－售预收算入销售收入×100%
2020/8/7
14
（2）成本中心的财务预算目标
成本降低率＝实际责任预成算本责－任预成算本责任成本×100%
2020/8/7
15
（3）利润中心的财务预算目标
可控利润=利润中心的贡献毛益总和-利润中心的 可控固定成本
2020/8/7
16
（4）投资中心的财务预算目标 ①投资利润率，是利润总额和投资额的比率，反映了
所投入资产的利用效率，计算公式如下：
投资利润率＝投利资润额×100%＝销售利润率×资产周转率
2020/8/7
17
②剩余收益，是投资中心所获得利润扣除按照预期最 低收益率所计算的投资收益之后的余额，计算公 式如下：