第九章财产税类.

三、契税纳税人、税率与税款计算
纳税人是承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。所 谓承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权
属的行为。所谓土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权。
税率：3%-5%。契税按面积在90平方米以下的家庭唯一普通住房 契税税率为1%; 90平方米以上-144平方米以下，家庭唯一普通住 房契税税率为1.5%;不是家庭唯一住房的普通住房契税税率为 3%。 （ 2010年9月29日，经国务院批准，财政部国家税务总局住房和城 乡建设部下发了《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政
房产税。
外资企业不缴纳本税。
3.计税依据和税率
(1)计税依据
房产税实行从价计征和从租计征的两种计方法，分别为：房
产余值或租金收入。 房产余值是指纳税人经营自用应税房产，采用从价计征的办 法，其计税依据为房屋原值一次性减除10%~30%后的余值。 租金收入是指纳税人出租应税房产后获得的收入。
(2)税率
第一节
财产税的概述
财产税的概念：顾名思义，是对财产的征税。财产税是
目前世界各国广泛实行的税类之一，在多数国家财产税收入
属于地方政府的收入。
我国目前开征的财产税包括:房产税、契税、车船使用税、土地增值税和
城镇土地使用税等税种。 财产税的特点 1.财产务税是对社会财富的存量课税。说是财富的存量，并不等于它绝对 不发生转移，只是相对流动性强的所得而言的。
2.财产税具有直接税性质。
3. 财产税多是经常税。财产课税中的主要税种都具有悠久，当今各国也多 是作为经常性税种。 4.财产税属于地方税收。财产税现在多是作为地方税收，是地方政府收入 的主要来源。
第二节 房产税
房产税概念：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金 收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。沿革： 1、中央人民政府政务院于1951年8月颁布了《城市房地产税暂行条
策的通知》）
应纳税额的计算:契Байду номын сангаас应纳税额＝计税依据×税率
税款计算案例
（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记，房地产权属证书之次月起， 缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产 税。
2．纳税期限。房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治 区、直辖市人民政府确定。
3．纳税地点。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐 落地方分别向房产所在地的税务机关纳税。
月24日，国务院明确提出，在2013年深化经济体制改革工作中，扩大
个人住房房产税改革试点范围是重点工作之一。 目前沪渝两地房产税的征税面设计得太窄，应逐步适当扩大；税率
的制定要灵活，针对不同人群要制定差别比例税率。另外，对存量或
增量的第二套住房拟征一定的房产税；对存量或增量的三套及以上住 房课以重税并实行累进税。
年应纳房产税税额＝120000×12%＝2400元
五、房产税的优惠及征收
（一）减税、免税（参见教材） （二）征收管理（参见教材） 1．纳税义务发生时间。
（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。
（ 1 ）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体
和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。
（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人 或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者 使用人纳税。 （5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房 产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳
第三节 契税
一、契税的含义 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产 权承受人（取得土地、房屋权属的买方）征收的一种财产税。 现行契税的基本规范，是1997年7月7日国务院发布并于同
年10月1日开始实施的《中华人民共和国契税暂行条例》。
二、征税范围 1、国有土地使用权出让与转让 2、房屋买卖、赠与、交换等
房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种：
一是依据房产计税余值计税的，税率为1.2％。
二是依据房产租金收入计税的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住 房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
四、房产税的计算
1、按房产原值一次减除规定的扣除比例后的余值计算。
六、 房产税改革：
我国以前房产税只涉及生产、流通环节，不包含持有环节。2011年 房产税在上海和重庆已经开始推行，按照两地的试点方案，上海的房
产税主要面向增量房征收（本地户籍新购且属于家庭第二套以上；外
地户籍新购 ）税率分为0.4%和0.6%两档；重庆则将征税范围扩大至存 量高端商品房，税率分0.5%、1%和1.2%三档，且仅仅面向主城区。。5
例》;
2、1973年简化税制，把对企业征收的这个税种并入了工商税 ; 3、1984年10月，国务院决定在推行第二步利改税和改革工商税制时， 对国内企业单位恢复征收房产税; 4、1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行
条例》，从当年10月1日开始实施 .
二、征收制度
1、征收范围 不包括农村，专门针对城市、县城、建制镇、工矿区用于经营 或用于出租的房屋。 2、纳税人：征税范围内的房屋产权所有人。
年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
例：某企业一幢应税房产的原值为500000元，已知房产税税率
为1.2％，当地人民政府规定，房产税扣除比例为25％，则该房 产当年应缴纳多少房产税? 年应纳房产税税额＝500000×(1－25%)×1.2％ ＝4500元
2、按租金收入计算
其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×l2％ 例： 某单位出租店面，年租金收入为 120000 元，适用税 率为12%。计算该单位当年应纳的房产税税额。