火力发电厂能源审计程序与方法

火力发电厂能源审计程序与方法

邵长宏

新疆电力科学研究院（乌鲁木齐830011）

摘要：能源审计是国家节能措施的具体举措，研究火力发电厂能源审计的技术和方法有重要的现实意义。从火力发电厂生产和经营的物理过程、财务过程和管理过程3个方面切入，探讨了开展火力发电厂能源审计的主要程序及其能源审计方法。

关键词：火电厂；能源审计；审计程序；审计方法

0 引言

能源利用效率和节能关系到我国经济社会和能源行业的可持续发展。中国是煤炭生产大国和消费大国。根据《中国的能源状况与政策》，我国煤炭在一次能源消费中的比重为69.4％，终端能源消费中，煤炭能源转化为电能的比重为49．6％。中国能源结构以煤为主，电力工业仍是燃煤火电为主，研究火力发电厂能源审计，不断完善节能优先的长效机制，具有战略意义。

在火力发电厂能源审计的实务中，能源审计的技术和方法是非常重要的。研究火力发电厂能源审计的技术与方法，评价火力发电厂的生产过程及其产品的能源消耗水平，是开展火力发电厂能源审计的基础。本文将审计技术和审计方法统一起来，研究火力发电厂能源审计的技术与方法，通过分析火电厂能源审计的程序及内容，形成“三图三表一报告”的火电厂能源审计技术分析报告体系，以创建理论与实践相结合的、操作性强的火电厂能源审计简单快捷的评价方法体系。

1 火电厂能源审计技术和方法

在实践中，各类学科都在发展自己的方法，逐步建立和完善适合于本学科的认识和研究方法体系。火力发电厂能源审计是一门新兴的交叉学科，也需要建立系统完整的评价指标和研究方法体系。根据《热力发电厂》和《审计学》的原理，火力发电厂能源审计可以描述为：火力发电厂能源审计是依据国家有关的节能法规和标准，应用热力发电厂原理和审计学方法，对火力发电厂的能源转换和利用的物理过程、财务过程和管理过程的合理性、合规性、经济性和潜力进行调查、分析和评价，属于技术性专项审计。

从传统审计学角度，审计方法是实施审计工作的模式、程序、手续、措施和手段的总和，涵盖了审计管理方法、审计取证方法和取证的技术手段。火力发电厂能源审计在审计分类上属于企业内部审计，在审计性质上属于技术审计的范畴，是传统审计科学的工程化，见图1。

研究火力发电厂能源审计的方法论体系必须注重能源审计的实务和操作性。在火电厂能源审计的实务工作中，从火力发电厂的能源转换和利用的物理过程、财务过程和管理过程3个方面切入，可以把火电厂能源审计方法具体分为：考察物理过程，依托热量法、作功能力法等以技术为基础的热力学方法；考察财务过程，依托以账户为基础的会计系统的审阅法、核对法等会计学方法；考察管理过程，依托以制度为基础的内部控制检查法、对比法等管理学方法。

2 火电厂能源审计程序及内容

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2.1 火电厂能源审计程序

审计学认为，审计程序是确定审计方法的前提，是使审计工作能够按照科学合理的轨迹有序运转的保证。只有先确定出科学、合理和规范的程序，审计人员才能选定适用的审计方法，高效地实施审计和实现审计目标。不同类型的审计有不同的审计程序。研究审计程序需要解决3个问题：审计程序的一般规律、影响审计程序制定的制约因素和不同类型审计程序的特点。

火力发电厂能源审计主要运用审计学中关于行业审计与专项审计的基础审计理论，对火力发电厂能源转换和利用的专门事项开展节能分析工作。火力发电厂能源审计根据审计目标不同，可分为初步能源审计、重点能源审计和详细能源审计3类；根据审计实施主体不同，分为实施基本项的企业内部能源审计、实施规定项的社会(行业)能源审计、实施选择项的政府能源审计3级。

综合有关能源审计的研究成果，虽然火力发电厂能源审计有不同类型和分级要求，相应的审计程序会有差异，但也有共同的步骤，可以归纳为l2个环节，详见火力发电厂能源审计程序，如图2所示。

2.2 火电厂能源审计内容

针对上文所述，火电厂能源审计关注的是火力发电厂能源转换以及利用的物理过程、财务过程和管理过程的合理性、合规性、经济性和潜力等目标，应用热力发电厂、审计学等原理分析其合理性；根据与节能减排相关的法律规定、政府监管机构制定的监管规则、行业标准化中心制定的行业导则以及各大发电集团制定的内部规章制度等考察其合规性；评价其用较少的投入获得较大的成果带来的经济性；分析存在于企业内部不容易发现或发觉的能力，挖掘其潜力，构成火电厂能源审计实务的核心内容。火电厂能源审计实务具体包括：

图1 火力发电厂能源审计理论构架模型

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(1)立项。包括确定火力发电厂能源审计任务；拟定火力发电厂能源审计工作计划；成员组成和分

工；必需的设备与仪器等技术条件。 (2)数据采集。确定火力发电厂原则性热力系

统及测点；火力发电厂能量平衡方框图、能流图的

计算及其数据采集；查阅能源数据台账、主要参数报表和有关数据信息。

(3)调查测试。火力发电厂能源审计调查大纲；火力发电厂的用能概况、能源管理现状；必要的能

源检测以及确定重点等。 (4)能量平衡计算。火力发电厂的能源计量及统计状况；火力发电厂能源消费指标(如供电煤耗率、水

耗率等)计算分析；火力发电厂能量平衡和分析。

(5)能源物理过程分析。锅炉热力系统、管道

热力系统、汽轮发电机组热力系统和辅助生产系统的能量平衡分析；主要设备或系统的运行经济性分析。 (6)能源财务过程分析。火力发电厂能源成本

指标计算分析；火力发电厂电、热产品财务成本指

标分析；火力发电厂能源消耗、价格、成本数据核

定，以及小机组发电量指标交易补偿的节能量等。 (7)能源管理过程分析。按国家或行业标准检查能源管理、计量、统计等的合规性。通过火力发

电厂节能潜力的计算分析，与国内外同类型电厂的

先进水平作对比，改进能源管理，完善内部控制，提高技术维护水平，健全管理制度。

(8)能源审计报告。提出火力发电厂能源审计报告是本项工作的标志性成果，要按照规定格式编写火力发电厂能源审计报告，主要内容有能源审计

概况、依据、结论、决定、从管理和技术途径提出建议以及必要的附件说明。

(9)制定整改措施。根据火力发电厂能源审计报告提出的意见和建议，制定整改措施。

(10)无/低成本项目。通过能源审计，可以确

定的无成本/低成本节能技术项目优先实施，有的应该即知即改。 (11)重大项目。火力发电厂重大节能技术改造项目是节能的根本措施，要进行可行性分析、环评分析以及提出进度表等。

(12)能源审计回访。为保证能源审计效果，检查和回访火力发电厂能源审计报告的落实情况是必要的，可以参照后续审计的准则进行。 火力发电厂能源审计工作的质量取决于能源

审计工作底稿的质量。根据中国内部审计协会2003年6月发布的内部审计基本准则第4号关于审计工

图2 发电厂能源审计实务过程