例题--注册会计师辅导《税法》第十章讲义7

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注册会计师考试辅导《税法》第十章讲义7

例题

【例题·计算题】某企业自行计算全年利润总额时扣减全年发生营业外支出3 600万元，这其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；但因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费成本18.6万元）需要转出的增值税未作处理。

要求：

（1）计算会计利润扣除的营业外支出；

（2）计算应纳税所得额扣除的营业外支出。

[答疑编号5787100604]

『正确答案』

（1）计算会计利润扣除的营业外支出＝3600＋600×17%＋18.6/（1－7%）×7%＝3703.4（万元）

（2）计算应纳税所得额扣除的营业外支出＝3600－（500－调整后会计利润×12%）＋600×17%＋18.6/（1－7%）×7%

17.其他项目★

如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。

18.手续费及佣金支出

（1）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

（2）不得扣除的项目（了解）。

（3）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业为取得该类收入实际发生的营业成本（包括手续费、佣金），据实扣除。

19.保险公司缴纳的保险保障基金:在规定标准内扣除

20.会计上确认的支出，未超过税法规定范围和标准的，按会计支出税前扣除

四、不得扣除的项目