消费税ppt

纳税义务发生时间
销售应税消费品的，为收讫货款或取得
索取销售款凭据的当天。 自产自用应税消费品的，为移送使用的 当天。 委托加工应税消费品的，为纳税人提货 当天。 进口应税消费品的，为报关进口的当天。
纳税期限
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季
度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的， 自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、 5日、10日、15日为一个纳税期的，自期满之 日起5日内预交税款，于次月1日至15日内申报 纳税并结清上月税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口 消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
税率
定率 定额 定率＋定额 消费税税目税率表

消费税的计算

从价定率 从量定额 复合计税：从价定率+从量定额
从价定率计征消费税的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额× 销售额的确定
税率
指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用。 但符合以下条件的代垫的运输费用不包含在内： 承运部门的运费发票开给购货方且纳税人将该项 发票转交给购货方的。 向购货方收取的增值税税款不包括在内。
当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 合计 期初库存委 托加工应税 消费品已纳 税款 12 当期收回委 托加工应纳 消费品已纳 税款 13 期末库存 委托加工 应纳消费品 已纳税款 14
15=3×4-10或 3×4-11或 3×4-10-11
16
11=12+1 3 -14



纳税环节 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 申报要求
纳税环节
生产环节 委托加工环节
除受托方为个人外，由受托方在委托方提货时 代收代缴消费税，受托方就是法定的代收代缴 义务人。委托个人加工的应税消费品由委托方 收回后在委托方所在地缴纳消费税。 进口环节 零售环节：金银首饰、钻石、钻石饰品 批发环节：
Chapter10
消费税
消费税
10.1消费税概述 10.2消费税的计算 10.3消费税的申报与缴纳
消费税的概念与特点
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进
口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销 售数量，在特定环节征收的一种税。
特点
征收范围具有选则性和灵活性。 明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。 单一环节一次课征，征管效率高。 价内征收。 一般没有减免税的规定。
复合计税法
应纳税额＝应税消费品的销售额×税率＋应 税消费品的数量×单位税率 Eg:某酒厂（一般纳税人）2013年9月份销售粮 食白酒30000斤，获得销售额（不含增值税） 120000元。求该酒厂应纳消费税额。 解：应纳消费税额 =120000×20%+30000×0.5 =39000元
消费税的申报与缴纳
Eg某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税 控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000 元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价 款32760元，收取包装物押金1500元。求该啤酒厂应 缴纳的消费税。 解：∵A型啤酒每吨售价=（58000+3000÷1.17）÷20 =3028.21元 ∴A型啤酒适用税率为250/吨 ∵ B型啤酒每吨售价=（32760+1500)÷1.17÷10 =2928.21元 ∴ B型啤酒适用税率为220/吨 ∴该啤酒厂应纳税额=250×20+220×10 =7200元
纳税人
凡在我国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人。
征收范围/项目：4类14个税目
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态
环境造成危害的特殊消费品 非生活必需品、奢侈品 资源类消费品 高能耗及高档消费品
14个税目
烟、酒及酒精、鞭炮焰火
化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔
夫球及球具、高档手表、游艇 成品油、汽车轮胎、一次性筷子、实 木地板 摩托车、小汽车
纳税地点
销售应税消费品以及自产自用应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品的纳税
纳税申报需提供资料

消费税纳税申报表一式两份 相关附表
表4－1 纳税人识别号:
应税 消费 品名 称 1 合计 应纳消费税 本期 累计 适 应税 用 销售额 税 （数量） 目 2 3 适用税 率 （单位 税额） 4 合计
Eg.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2013年8月 发生如下业务： （1）销售给一家汽车修理厂（小规模纳税人）汽车 轮胎，开具的普通发票上注明价款23.4万元。 （2）销售农用拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用 发票上注明销售额10万元。 （3）以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万 元，门市部当月收得含税收入39.78万元。 计算该轮胎厂8月份应纳消费税额。 解：应纳消费税额= 23.4÷（1+17%）×3%+39.78÷ （1+17%）×3% =1.08万元
从量定额计征消费税的计算
应纳消费税额=应税数量×定额税率 应税数量的确定
销售应，为应税消费品的 移送使用数量。 委托加工的应税消费品的，为纳税人收回的 应税消费品数量。 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费 品进口征税数量。
自产自用应税消费品 应纳消费税计算
自产自用应税消费品是指纳税人将自产的应
税消费品用作中间产品续生产应税消费品或用 于其他方面，而不是直接对外销售。 用于连续生产应税消费品，不纳税。 用于其他方面的，应于移送使用时纳税。 其他方面：指纳税人用于生产非应税消费品和 在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务， 以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职 工福利、奖励等方面
消费税纳税申报表 填表日期: 年 月 日 金额单位：万元（列至角、分）
当期准予扣除外购应税消费品买价 期初库存外 购应税消费 品买价 6 当期购进外 购应税消费 品 买价 7 期末库存外 购应税消费 品买价 8 外购应税 消费品适 用税率 9
5=6+78
当期准予扣 除外购应税 消费品已纳 税款 10=5×9
含税（增值税）销售额的确定
将含增值税销售额换算为不含增值税销 售额： 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额 ÷（1+增值税的税 率或征收率）
应税消费品连同包装物销售计税 的规定
应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单
独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消 费品的销售额中征收收消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的， 且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消 费品的销售额中征税。但对因逾期末收回包装物不再 退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品 的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 对酒类产品生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外) 而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上 如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品 的适用税率征税。
Eg某酒厂本月生产加工白酒1 500吨，当月领用 310吨用于加工成黄酒，业务部门领用50吨用于 对外馈赠，对外销售1 000吨，每吨不含增值税 的销售价格为380元。另外，本月对外销售黄酒 700吨。计算该酒厂当月应纳的消费税。 解：粮食白酒应纳消费税= （50＋1 000）×2 000×0.5＋（50＋1 000）×380×20% = 1 129 800（元） 黄酒应纳消费税=700×240=168 000（元） 当月应纳消费税=1129800+168000 =1297800（元）