第7章公共收入(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)-文档资料
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公共经济学之公共收入
狭义的公共收入结构如图所示：
三、ห้องสมุดไป่ตู้共收入的原则
• • • • ㈠ 税收原则 税收原则主要归结为税收的公平原则与效率原则。 ⒈ 税收公平原则：简而言之就是纳税的平等。 要求税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人要同等 对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营 者进行公平竞争。对于客观上存在不公平的因素，如资源 禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同 等或说大体公平的竞争环境。 • ⒉ 税收的效率原则： • 税收征收的所得和所费的关系，尽 可能增大所得和尽可 能减少所费。要求税收的“额外负担”最小。为了尽可能 地减少额外负担，政府应选择合理的征税方式。通常认为 根本途径在于保持税收中性。
• 2.罚没收入，是与违反税收规定无关的罚款和罚没收入， 主要包括交通罚款、工商罚款、刑事罚款、法庭罚款、法 院裁定罚款以及其他罚款和罚没收入。 • 3.境外机构和个人捐赠给政府的现金或物资。 • 4.国有资产收益，包括经营性、资源性国有资产收益和非 经营性国有资产可能有的处置收入。 • 5.政府性收费，主要包括规费和使用费。规费即证照费， 对获得政府特定服务而收取的费用，针对的收费对象是特 定证照的持有者；使用费是对使用特定设施的使用者收取 的工本费用，针对的收费对象是使用行为。 • 6.特许权收入，这是指属于国家的无形资源特许使用形成 的收入。如无线电频道、航道使用权收入、发行彩票、烟 草专卖收入、货币发行、邮票发行等形成的收入。
二、公共收入结构
• 公共收入结构有广义和狭义之分。广义的公共收入结构是 指以价值形式表现的公共收入的构成和比例关系，反映公 共收入中不同来源之间、不同收入形式之间的比例关系。 狭义的公共收入结构指公共收入的形式结构，即税收收入 与各非税收收入之间的协调。 • 公共收入包括税收收入和非税收收入。 • 非税收收入主要包括六项内容： • 1.政府性基金，是指各级政府及其所属部门根据法律、行 政法规的规定，为专项支持某项事业的发展，按照国家规 定程序批准而征收的具有价值外附加形式和专项用途的资 金形式，近似于附加税。
公共经济学第七·章
7.1.1.受益原则（benefit principle） 亚当·斯密在《国富论》中讲“一切公民，
都须在可能范围内，按照各自能力的比 例，即按照各自在国家保护下享得收入 的比例，缴纳国赋以维持政府所需。” 为政府提供的商品和服务提供资金的方 式应与居民从政府提供的服务中获得的 收益相关。。
受益原则含义：求按纳税人从政府公共支出中 获得的利益程度来分配税负。
美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了
应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具 有强制性，它可以直接向居民或公司征收
日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公
共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律 的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征
2. 特点
(1).税收是由政府来征收的.
这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中 获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。 这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力 联系起来，能力高者负担重一些，能力低者负担轻一 些，无能力者无负担。
支付能力原则可以从两个方面来体现：一是横 向公平，即要求纳税能力相同的人负担相同的 税收；二是纵向公平，即要求纳税能力不同的 人负担不同的税收。
思考题: 试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力 原则.
7.2税收：公共收入的主要形式
公共收入亦称财政收入，是指公共部门为 供应财政支出的需要，自家庭、企业取得的 一切货币收入。
公共收入的主要形式有：税收、公债、其他 收入等。
7.2.1什么是税收
列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得东西。
第七章 公共收入
公共收入是指政府为履行其职能而取得
的所有社会资源总和。
公共收入产生于社会公共利益的需要。对 这些社会公共需要，单靠私人的力量是很难实 现的或者其效率很低，于是就需要借助社会的 整体力量来实现，具体就是凭借社会的公共权 力来配置和使用一部分社会资源，以满足社会 公共需要而融资。
都须在可能范围内，按照各自能力的比 例，即按照各自在国家保护下享得收入 的比例，缴纳国赋以维持政府所需。” 为政府提供的商品和服务提供资金的方 式应与居民从政府提供的服务中获得的 收益相关。。
受益原则含义：求按纳税人从政府公共支出中 获得的利益程度来分配税负。
美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了
应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具 有强制性，它可以直接向居民或公司征收
日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公
共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律 的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征
2. 特点
(1).税收是由政府来征收的.
这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中 获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。 这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力 联系起来，能力高者负担重一些，能力低者负担轻一 些，无能力者无负担。
支付能力原则可以从两个方面来体现：一是横 向公平，即要求纳税能力相同的人负担相同的 税收；二是纵向公平，即要求纳税能力不同的 人负担不同的税收。
思考题: 试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力 原则.
7.2税收：公共收入的主要形式
公共收入亦称财政收入，是指公共部门为 供应财政支出的需要，自家庭、企业取得的 一切货币收入。
公共收入的主要形式有：税收、公债、其他 收入等。
7.2.1什么是税收
列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得东西。
第七章 公共收入
公共收入是指政府为履行其职能而取得
的所有社会资源总和。
公共收入产生于社会公共利益的需要。对 这些社会公共需要，单靠私人的力量是很难实 现的或者其效率很低，于是就需要借助社会的 整体力量来实现，具体就是凭借社会的公共权 力来配置和使用一部分社会资源，以满足社会 公共需要而融资。
公共收入总论课件
32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑
税收收入所 占比重 （％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门 和地方特定用途的筹资手段。
3、收税收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用， 而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门 性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管 理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。
4、一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和 行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发 滥收费现象 。
公共收入32580.74 亿元，占47.6%。
二、收费
（一）收费的性质 （二）收费的特殊作用 （三）我国预算内收入的收费
收费的性质
收费是指各级政府凭借公共权力，通过向社会 提供某些特定的公共劳务或公共设施，而向受 益单位或个人收取的费用。
按收费的性质，分为规费和使用费
收费与税收的区别
2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专 户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土 地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国 库，纳入地方政府性基金预算管理。2007年， 国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将 全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政 府性基金预算，实行“收支两条线”管理，与 一般预算分开核算，专款专用。
公共收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
公共收入
中 央 政 府 性 基金 收 预算外资金收入 制度外收入 入
税收收入所 占比重 （％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门 和地方特定用途的筹资手段。
3、收税收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用， 而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门 性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管 理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。
4、一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和 行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发 滥收费现象 。
公共收入32580.74 亿元，占47.6%。
二、收费
（一）收费的性质 （二）收费的特殊作用 （三）我国预算内收入的收费
收费的性质
收费是指各级政府凭借公共权力，通过向社会 提供某些特定的公共劳务或公共设施，而向受 益单位或个人收取的费用。
按收费的性质，分为规费和使用费
收费与税收的区别
2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专 户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土 地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国 库，纳入地方政府性基金预算管理。2007年， 国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将 全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政 府性基金预算，实行“收支两条线”管理，与 一般预算分开核算，专款专用。
公共收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
公共收入
中 央 政 府 性 基金 收 预算外资金收入 制度外收入 入
公共收入的理论与实践
转移到公共部门的过程，在此过程中不可避免
地会造成资源的耗损。
• 资源耗损在政府层面是征管成本，在私人层面
是纳税成本。
• 节约要求税收尽可能减少征管成本；
便利要求税收制度能方便纳税人。
可整理ppt
18
中性与校正性
• 中性（一视同仁）：
对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同 性质的生产者和消费者采取不偏不倚、不抑不 扬的税收政策，使所有产品、劳务和生产要素 的价格能真实反映其相对成本。
• 充分的税收
• 有弹性的税收
可整理ppt
15
“充分的”税收
A
公
G
共
产
品
E
D i1
i3
i2
O
H
F C B 私人产品
可整理ppt
16
“有弹性”的税收
M
公
有弹性的税收
共
产 品
E3
i3
无弹性或 弹性不足
E2
i2
N
E1
i1
t1
t2 t3
O
私人产品
可整理ppt
17
节约与便利
• 税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门
• 纳税人和负税人不一定相一致，只有当
纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律 上的纳税人才同经济上的纳税人即实际 负税人相一致。
可整理ppt
10
税收的要素之二：课税对象
指法律规定的征税标的物，包括所得、 商品、财产和其他（人头税等），亦称 纳税品。
可整理ppt
11
税收的要素之三：税率
• 法律规定的税额与课税对象之间的数量关系
亦称通货膨胀税
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5
地会造成资源的耗损。
• 资源耗损在政府层面是征管成本，在私人层面
是纳税成本。
• 节约要求税收尽可能减少征管成本；
便利要求税收制度能方便纳税人。
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18
中性与校正性
• 中性（一视同仁）：
对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同 性质的生产者和消费者采取不偏不倚、不抑不 扬的税收政策，使所有产品、劳务和生产要素 的价格能真实反映其相对成本。
• 充分的税收
• 有弹性的税收
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“充分的”税收
A
公
G
共
产
品
E
D i1
i3
i2
O
H
F C B 私人产品
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“有弹性”的税收
M
公
有弹性的税收
共
产 品
E3
i3
无弹性或 弹性不足
E2
i2
N
E1
i1
t1
t2 t3
O
私人产品
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节约与便利
• 税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门
• 纳税人和负税人不一定相一致，只有当
纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律 上的纳税人才同经济上的纳税人即实际 负税人相一致。
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10
税收的要素之二：课税对象
指法律规定的征税标的物，包括所得、 商品、财产和其他（人头税等），亦称 纳税品。
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税收的要素之三：税率
• 法律规定的税额与课税对象之间的数量关系
亦称通货膨胀税
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公共经济学第7章 公共收入
亦称“纳税人”或“纳税义务人” 税法上规定直接负有纳税义务的人 纳税人与负税人
课税客体 object of taxation
俗称“课税对象” 课税的目的物，也就是对什么课税 课税对象与税源
根据课税对象不同，税收分为三大类： 1）所得税 income tax 2）商品税 commodity tax 3）财产税 property tax
况下，来自个人或组织的捐赠。 事例：
——战争年代，政府要求捐助物资或人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或服务。
现代经济社会中，捐赠作用微不足道。
7.4.3 使用费
User Charges 对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定
的标准收取费用 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 一般按照受益原则，实行专款专用 作用：
——为政府筹集一部分公共收入 ——提高公共设施的使用效率 ——避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。
第7章 公共收入
公共收入；
Objectives：公共收入的分类和原则；
税收、公债、其他公共收入。
公共收入
Public revenue 亦称财政收入、政府收入 政府为履行其职能而取得的所有社会资源的
总和 理解为一个过程——将私人部门的一部分社
会资源转移到公共部门 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一
不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共
同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益 现象
7.1.2 支付能力原则
Ability-to-pay Principle 成本费用的分配与社会成员的支付能力相
联系 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的
状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财
课税客体 object of taxation
俗称“课税对象” 课税的目的物，也就是对什么课税 课税对象与税源
根据课税对象不同，税收分为三大类： 1）所得税 income tax 2）商品税 commodity tax 3）财产税 property tax
况下，来自个人或组织的捐赠。 事例：
——战争年代，政府要求捐助物资或人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或服务。
现代经济社会中，捐赠作用微不足道。
7.4.3 使用费
User Charges 对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定
的标准收取费用 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 一般按照受益原则，实行专款专用 作用：
——为政府筹集一部分公共收入 ——提高公共设施的使用效率 ——避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。
第7章 公共收入
公共收入；
Objectives：公共收入的分类和原则；
税收、公债、其他公共收入。
公共收入
Public revenue 亦称财政收入、政府收入 政府为履行其职能而取得的所有社会资源的
总和 理解为一个过程——将私人部门的一部分社
会资源转移到公共部门 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一
不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共
同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益 现象
7.1.2 支付能力原则
Ability-to-pay Principle 成本费用的分配与社会成员的支付能力相
联系 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的
状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财
公共经济学【共十四章318PPT,绝版经典】_OK
P＝MPB=MPC=MSB=MSC
12
1.2 市场失灵：社会公共需要
经济学家们得出结论：当上式的条件在所有的 市场上和通过市场进行交易的物品或服务上都得 到了满足时，完全竞争的市场机制可以通过供求 双方的自发调节，而使资源配置达到最佳状态。 问题在于，完全竞争的市场机制毕竟只是一种理 论上的理想状态。在现实经济生活中，它的五个 必要条件不可能同时完全具备。只要缺少其中任 何一个条件，市场机制在实现资源配置的效率方 面就有可能出现运转失灵。这时，就要引入公共 部门或者说政府部门的经济活动了。
30
2.2 外部效应与资源配置效率
外部边际成本 （元/吨）
外部总成本 （元/吨）
50 40
10
30
MEC
20
10
纸张的产量
O
（a）
（吨）
0
TEC
纸张的产量
(b)
（吨）
图2-1 外部边际成本和外部总成本：MEC不变的情况
31
2.2 外部效应与资源配置效率
外部边际成本 （元/吨）
外部总成本 （元/吨）
7
1.1 资源配置效率：含义与条件
价格、效益和 成本（元）
20=P
15=P*
B E
MSC C
10=P O
A
D
MSB
Q1=10000 Q*=15000 Q2=20000
图1-1(a) 最佳产量的决定
钢笔的产量 （支）
8
1.1 资源配置效率：含义与条件
社会总效益和 成本（元）
TSC TSB
Z
TSB -TSC
24
2.1 外部效应：分类和事例
2.1.1 外部效应的分类方法
按承受者不同： ——生产活动的外部效应和对生产的外部效应 按发起者不同： ——生产活动的外部效应和消费活动的外部效应 按结果不同： ——正的外部效应和负的外部效应
12
1.2 市场失灵：社会公共需要
经济学家们得出结论：当上式的条件在所有的 市场上和通过市场进行交易的物品或服务上都得 到了满足时，完全竞争的市场机制可以通过供求 双方的自发调节，而使资源配置达到最佳状态。 问题在于，完全竞争的市场机制毕竟只是一种理 论上的理想状态。在现实经济生活中，它的五个 必要条件不可能同时完全具备。只要缺少其中任 何一个条件，市场机制在实现资源配置的效率方 面就有可能出现运转失灵。这时，就要引入公共 部门或者说政府部门的经济活动了。
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2.2 外部效应与资源配置效率
外部边际成本 （元/吨）
外部总成本 （元/吨）
50 40
10
30
MEC
20
10
纸张的产量
O
（a）
（吨）
0
TEC
纸张的产量
(b)
（吨）
图2-1 外部边际成本和外部总成本：MEC不变的情况
31
2.2 外部效应与资源配置效率
外部边际成本 （元/吨）
外部总成本 （元/吨）
7
1.1 资源配置效率：含义与条件
价格、效益和 成本（元）
20=P
15=P*
B E
MSC C
10=P O
A
D
MSB
Q1=10000 Q*=15000 Q2=20000
图1-1(a) 最佳产量的决定
钢笔的产量 （支）
8
1.1 资源配置效率：含义与条件
社会总效益和 成本（元）
TSC TSB
Z
TSB -TSC
24
2.1 外部效应：分类和事例
2.1.1 外部效应的分类方法
按承受者不同： ——生产活动的外部效应和对生产的外部效应 按发起者不同： ——生产活动的外部效应和消费活动的外部效应 按结果不同： ——正的外部效应和负的外部效应
7第七章 公共收入
税 率
所课征的税额与课税对象之间的数量关 系或比例 税率也是税收制度的核心要素 税率通常用百分比的形式表示 具体分为比例税率、累进税率和累退税 率等三种形式 引入两个概念，即平均税率和边际税率
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
按照课税对象数额的大小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越高。分为全 额累进税率和超额累进税率
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
累退税率
按照课税对象数额的大小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越低。
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
公共经济学（第三版）
主编：高培勇
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
第七章
1
公共收入
公共收入的原则
2
3 4
税收：公共收入的主要形式
公债：有偿性的公共收入形式
其他公共收入形式
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
7.1 公共收入的原则
7.1.1 受益原则
公共经济学（第三版）
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7.4 其他公共收入形式
7.4.1 政府引致的通货膨胀
大炮 T C G2 I
G1
A
O
B2
B1 T'
黄油
图7-4 政府引致的通货膨胀
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
7.4 其他公共收入形式
7.4.2 捐赠
MPA公共部门经济学公共收入概论PPT精选文档
图8—2 累进税率结构
10
第3篇 第8章
8.2 税收:公共收入的主要形式
8.2.2 税收的基本要素
(3) 与累进税 率相反,累退 税率就是按照 课税对象数额 的大小,规定 不同等级的税 率,课税对象 数额越大,税 率越低。
图8—3 累退税率结构
11
第3篇 第8章
8.2 税收:公共收入的主要形式
8.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式
22
第3篇 第8章
23
第3篇 第8章
15
第3篇 第8章
8.4 公共收入的其他形式
8.4.1 政府引致的通货膨胀
政府引致的通货膨 胀指的为了弥补政 府提供的物品或服 务的费用而扩大货 币供给,从而造成物 价的普遍上涨。
图8—4 政府引致的通货膨胀
16
第3篇 第8章
8.4 公共收入的其他形式
8.4.2 捐赠
政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠。这往往发 生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下。
21
第3篇 第8章
复习思考题
1公共收入的基本原则包括哪些?各自的内容是什么?各有 哪些优缺点?
2.什么是税收?税收有哪些特点?为什么说税收是政府取得 公共收入的最佳形式?
3.什么是公债?公债有哪些特点?公债的基本功能 是什么?它还具有什么功能? 4.除了税收和公债,公共收入还包括哪些形式?它们各自 的含义是什么?
844规费外事规费内务规费经济规费教育规费以及其他行政规费诉讼规费和非诉讼规费和非诉讼规费诉讼规费行政行政规费规费司法司法规费规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本公共收入受益原则支付能力原则税收课税主体纳税人或纳税义务人课税客体课税对象税源税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率累退税率平均税率边际税率定额税率公债资本性支出资本工程政府引致的通货膨胀通货膨胀税捐赠使用费规费行政规费司法规费填补主义报偿主义11公共收入的基本原则包括哪些
10
第3篇 第8章
8.2 税收:公共收入的主要形式
8.2.2 税收的基本要素
(3) 与累进税 率相反,累退 税率就是按照 课税对象数额 的大小,规定 不同等级的税 率,课税对象 数额越大,税 率越低。
图8—3 累退税率结构
11
第3篇 第8章
8.2 税收:公共收入的主要形式
8.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式
22
第3篇 第8章
23
第3篇 第8章
15
第3篇 第8章
8.4 公共收入的其他形式
8.4.1 政府引致的通货膨胀
政府引致的通货膨 胀指的为了弥补政 府提供的物品或服 务的费用而扩大货 币供给,从而造成物 价的普遍上涨。
图8—4 政府引致的通货膨胀
16
第3篇 第8章
8.4 公共收入的其他形式
8.4.2 捐赠
政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠。这往往发 生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下。
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第3篇 第8章
复习思考题
1公共收入的基本原则包括哪些?各自的内容是什么?各有 哪些优缺点?
2.什么是税收?税收有哪些特点?为什么说税收是政府取得 公共收入的最佳形式?
3.什么是公债?公债有哪些特点?公债的基本功能 是什么?它还具有什么功能? 4.除了税收和公债,公共收入还包括哪些形式?它们各自 的含义是什么?
844规费外事规费内务规费经济规费教育规费以及其他行政规费诉讼规费和非诉讼规费和非诉讼规费诉讼规费行政行政规费规费司法司法规费规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本公共收入受益原则支付能力原则税收课税主体纳税人或纳税义务人课税客体课税对象税源税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率累退税率平均税率边际税率定额税率公债资本性支出资本工程政府引致的通货膨胀通货膨胀税捐赠使用费规费行政规费司法规费填补主义报偿主义11公共收入的基本原则包括哪些
公共经济学(第二版)课件第七章 公共收入规模与结构
我国政府目前有哪些收入形式？以哪种收入 形式为主？公共收入总规模与结构如何？
2020/10/28
第一节 公共收入体系
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收入 资源性收入 证照性收入 检验检疫性收入 政府性基金收入 社会保障基金收入
内债：由本国公民持有的政府债券。 外债：由外国公民 持有的本国政府的债券。 内债不存在本国资源向国外转移问题，不
影响国内资源总量。
2020/10/28
（三）公债种类
2. 公债偿还期限角度：公债可划分为短期公债、中期公债、 长期公债和永久公债。
短期公债：偿还期在1年或1年以内的公债，短期公债的常 见形式是国库券(treasury bills)，旨在弥补当年财政赤字， 或解决临时资金周转不灵问题，或为了使公债期限结构合 理化。
2020/10/28
四、公债 （一）概念 公债（public debt）：政府向个人、公司企业、
社会事业单位以及他国政府借款而发行的债 券。公债是相对于私债而言的。
2020/10/28
（二）同其他收入形式相比的特点
从债务人（政府）的角度 ： （1）自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承
受为前提，但有时带有某种程度的强制性。 （2）有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源
2020/10/28
（三）货币创造间接增加财政收入
1.通胀时期，在累进税制下，名义所得越高， 适用的税率就越高。 →档次爬升(bracket creep)
2. 通胀引起实际资产的名义值增加，对此课 征的税收收入就会增加。→虚拟资本利得 (phantom capital gains)
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第一节 公共收入体系
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收入 资源性收入 证照性收入 检验检疫性收入 政府性基金收入 社会保障基金收入
内债：由本国公民持有的政府债券。 外债：由外国公民 持有的本国政府的债券。 内债不存在本国资源向国外转移问题，不
影响国内资源总量。
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（三）公债种类
2. 公债偿还期限角度：公债可划分为短期公债、中期公债、 长期公债和永久公债。
短期公债：偿还期在1年或1年以内的公债，短期公债的常 见形式是国库券(treasury bills)，旨在弥补当年财政赤字， 或解决临时资金周转不灵问题，或为了使公债期限结构合 理化。
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四、公债 （一）概念 公债（public debt）：政府向个人、公司企业、
社会事业单位以及他国政府借款而发行的债 券。公债是相对于私债而言的。
2020/10/28
（二）同其他收入形式相比的特点
从债务人（政府）的角度 ： （1）自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承
受为前提，但有时带有某种程度的强制性。 （2）有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源
2020/10/28
（三）货币创造间接增加财政收入
1.通胀时期，在累进税制下，名义所得越高， 适用的税率就越高。 →档次爬升(bracket creep)
2. 通胀引起实际资产的名义值增加，对此课 征的税收收入就会增加。→虚拟资本利得 (phantom capital gains)
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（5）纳税期限。根据税法的规定，纳税 人在发生纳税义务以后应缴纳税款的期 限，是税收强制性和固定用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
2、公有企业的收入：包括企业利润收 入和价格收入。
公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。
（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。
（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。
第7章公共收入(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)-文档资料
主讲人：XXX
第七章 公共收入
第一节 公共收入的构成
一、公共收入的定义 亦称财政收入，是指公共部门为供应财 政支出的需要，自家庭、企业取得的一 切货币收入。 公共收入的主要部分是税收。 除此之外，还有以下收入：
二、公共收入的构成
1、公有财产的收入：国家直接占有财 产获得的收入。公有财产包括动产和 不动产。
税率
平均税率=边际税率
比例税率结构
课税对象数额
累进税率
累进税率。按课税对象数额大小，规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高。又分超额累进税率、全额累进税率、 超率累进税率和超倍累进税率。
税率
边际税率（累进税率）
平均税率
课税对象数额
我国个人所得税税率表
级
全月应纳税所得额
距
1 不超过500元的
定额税率
按照征税对象的一定计量单位，直接确 定征收的金额。
累退税率
累退税，主要指有累退性质的税，严格意义上的累退 税很少。 以美国联邦保险捐助税为例：税率为15.02%，限额为 48000美元。
税率
15.02
边际税率
平均税率 课税对象数额
三、税收的其他要素
（1）税目：税目是税法中对征税对象分 类规定的具体征税品种或项目，也就是 课税客体的具体化。 如消费税的税目。
（2）计税依据：计税依据也叫计税基数， 是计算应纳税额的根据，是征税对象的量 的表现。
（3）税收特别处理。
减免与免税。
起征点或免征额。
附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。 加成是加成征收的简称，它是对特定纳税人 的一种加税措施。
违章处理
（4）纳税环节。对处于经济运动过程中 的征税对象规定应予征税的环节。
区别：直接纳税人与负税人；代收（扣） 代缴义务人与纳税人；代征人。
2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。
课税对象不同于税源。
计税依据的单位：从量计征和从价计征。
3.税率。税额与课税对象数额之间的比 例。
三种税率：比例税率、累进税率和累退 税率、定额税率。
比例税率
比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比 例的税率。一般运用于流转税。 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额×100%。
（1）中央收入。（2）地方收入。
5.按稳定程度分类，公共收入可分为经 常性收入和临时性收人。
第二节 税收的基本概念
一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，按照法律 预先规定的标准，强制地、无偿地取得 财政收入的一种手段。 三个基本特征：强制性、无偿性、固定 性。
二、税收的基本要素
1.课税主体（纳税人即纳税义务人）。税 法规定的直接负有纳税义务的单位或个人， 也称法定直接纳税人。
（3）经济垄断：为一定的经济目的而将有 关社会公共利益的企业置于国家控制之下。 如邮电、电讯等。
3、行政收入。一般概括为规费、特别课 征、特许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业 提供某种特定服务所取得的报偿。包括行 政规费和司法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设 施或改良旧有营建，根据受益区域内受益 人所受到利益的大小按比例进行的课征， 以充工程费用的全部或部分。
2 超过500元至2000元
3 超过2000元至5000元
4 超过5000元至20000元
5 超过20000元至40000元
6 超过40000元至60000元
7 超过600000元至80000元
8 超过80000元至100000元
9 超过100000元的
税 速算扣除数 率 5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 40% 10375 45% 15375
2.按公共收入来源分类，有助于研究财政与经 济之间的制衡关系，有利于选择公共收入的规 模和结构，并建立经济决定财政，财政影响经 济的和谐的运行机制。
3.按是否纳入国家预算分类，公共收入可以分 为政府预算收入和预算外收入．这种分类方法 主要是为了对公共收入进行各种研究和分析而 设定的。
4.管理权限具体包括公共收入的立法(或 立项)权、征收权、处罚权和资金的使用 权等一系列权限。按照管理权限划分， 有利于正确处理财政分配中集权与分权 的关系，为探求中央收入和地方收入的 合理比例，改革和完善财政管理体制提 供依据。按此分类，公共收入可分为：
（3）特许金：政府公共机关给 与个人或企业某种行为或营业活 动的特别权利而收取的一定金额。
（4）罚款：政府公共机关对于 个人或企业违反法律以致危害国 家利益或公共利益的行为的罚金。
4、货币发行收入。政府货币发行收入的 取得一般是通过“政府引致通货膨胀”实 现的。
政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提 供的物品和劳务的费用而扩大货币供给， 从而造成物价的普遍上涨。
扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央 银行借款或透支。
政府引致的通货膨胀效应如下 图：
图7.4
5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。
过桥费/次 A
DD
MR P0
E0
P*
O
Q0
Q* Q1 车流量
三、公共收入分类
1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主 要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公 共收入分为税收收入和非税收收入。
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
2、公有企业的收入：包括企业利润收 入和价格收入。
公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。
（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。
（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。
第7章公共收入(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)-文档资料
主讲人：XXX
第七章 公共收入
第一节 公共收入的构成
一、公共收入的定义 亦称财政收入，是指公共部门为供应财 政支出的需要，自家庭、企业取得的一 切货币收入。 公共收入的主要部分是税收。 除此之外，还有以下收入：
二、公共收入的构成
1、公有财产的收入：国家直接占有财 产获得的收入。公有财产包括动产和 不动产。
税率
平均税率=边际税率
比例税率结构
课税对象数额
累进税率
累进税率。按课税对象数额大小，规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高。又分超额累进税率、全额累进税率、 超率累进税率和超倍累进税率。
税率
边际税率（累进税率）
平均税率
课税对象数额
我国个人所得税税率表
级
全月应纳税所得额
距
1 不超过500元的
定额税率
按照征税对象的一定计量单位，直接确 定征收的金额。
累退税率
累退税，主要指有累退性质的税，严格意义上的累退 税很少。 以美国联邦保险捐助税为例：税率为15.02%，限额为 48000美元。
税率
15.02
边际税率
平均税率 课税对象数额
三、税收的其他要素
（1）税目：税目是税法中对征税对象分 类规定的具体征税品种或项目，也就是 课税客体的具体化。 如消费税的税目。
（2）计税依据：计税依据也叫计税基数， 是计算应纳税额的根据，是征税对象的量 的表现。
（3）税收特别处理。
减免与免税。
起征点或免征额。
附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。 加成是加成征收的简称，它是对特定纳税人 的一种加税措施。
违章处理
（4）纳税环节。对处于经济运动过程中 的征税对象规定应予征税的环节。
区别：直接纳税人与负税人；代收（扣） 代缴义务人与纳税人；代征人。
2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。
课税对象不同于税源。
计税依据的单位：从量计征和从价计征。
3.税率。税额与课税对象数额之间的比 例。
三种税率：比例税率、累进税率和累退 税率、定额税率。
比例税率
比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比 例的税率。一般运用于流转税。 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额×100%。
（1）中央收入。（2）地方收入。
5.按稳定程度分类，公共收入可分为经 常性收入和临时性收人。
第二节 税收的基本概念
一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，按照法律 预先规定的标准，强制地、无偿地取得 财政收入的一种手段。 三个基本特征：强制性、无偿性、固定 性。
二、税收的基本要素
1.课税主体（纳税人即纳税义务人）。税 法规定的直接负有纳税义务的单位或个人， 也称法定直接纳税人。
（3）经济垄断：为一定的经济目的而将有 关社会公共利益的企业置于国家控制之下。 如邮电、电讯等。
3、行政收入。一般概括为规费、特别课 征、特许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业 提供某种特定服务所取得的报偿。包括行 政规费和司法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设 施或改良旧有营建，根据受益区域内受益 人所受到利益的大小按比例进行的课征， 以充工程费用的全部或部分。
2 超过500元至2000元
3 超过2000元至5000元
4 超过5000元至20000元
5 超过20000元至40000元
6 超过40000元至60000元
7 超过600000元至80000元
8 超过80000元至100000元
9 超过100000元的
税 速算扣除数 率 5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 40% 10375 45% 15375
2.按公共收入来源分类，有助于研究财政与经 济之间的制衡关系，有利于选择公共收入的规 模和结构，并建立经济决定财政，财政影响经 济的和谐的运行机制。
3.按是否纳入国家预算分类，公共收入可以分 为政府预算收入和预算外收入．这种分类方法 主要是为了对公共收入进行各种研究和分析而 设定的。
4.管理权限具体包括公共收入的立法(或 立项)权、征收权、处罚权和资金的使用 权等一系列权限。按照管理权限划分， 有利于正确处理财政分配中集权与分权 的关系，为探求中央收入和地方收入的 合理比例，改革和完善财政管理体制提 供依据。按此分类，公共收入可分为：
（3）特许金：政府公共机关给 与个人或企业某种行为或营业活 动的特别权利而收取的一定金额。
（4）罚款：政府公共机关对于 个人或企业违反法律以致危害国 家利益或公共利益的行为的罚金。
4、货币发行收入。政府货币发行收入的 取得一般是通过“政府引致通货膨胀”实 现的。
政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提 供的物品和劳务的费用而扩大货币供给， 从而造成物价的普遍上涨。
扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央 银行借款或透支。
政府引致的通货膨胀效应如下 图：
图7.4
5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。
过桥费/次 A
DD
MR P0
E0
P*
O
Q0
Q* Q1 车流量
三、公共收入分类
1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主 要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公 共收入分为税收收入和非税收收入。