公司出售固定资产开具增值税发票后会计分录
初级会计考试第47讲_处置固定资产
第五节固定资产五、处置固定资产（★★★）【 4 号准则第二十三条】固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。
企业因出售、转让、报废、毁损等转出的固定资产，应当按照规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。
企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算。
具体包括以下几个环节：1 .固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2 .发生清理费等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（支付清理费用）3 .收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入和增值税税款）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）4 .保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理1 .固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2 .发生清理费等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（支付清理费用）3 .收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入和增值税税款）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）4 .保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理处置固定资产的账务处理如下图所示。
【例 2-89 】甲公司为增值税一般纳税人， 2020 年 12 月 30 日，出售一座建筑物（系2016 年 6 月 1 日自建完工），原价（成本）为 2000000 元，已计提折旧 1500000 元，未计提减值准备，实际出售价格为 1200000 元，增值税税率为 9% ，增值税税额为 108000 元，款项已存入银行。
固定资产清理会计处理发票
固定资产清理会计处理发票一、固定资产清理概述。
固定资产清理是指企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
在这个过程中，发票的处理是一个重要环节，它不仅关系到会计核算的准确性，还涉及到税务等多方面的合规性。
二、出售固定资产发票处理。
（一）一般纳税人。
1. 开具发票。
- 如果企业出售自己使用过的固定资产，按照相关规定适用简易计税方法的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
例如，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，这种情况下开具普通发票。
- 但是，如果放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
这是因为在某些情况下，购买方可能需要专用发票进行抵扣，企业可以根据自身的经营策略和与购买方的协商结果做出选择。
- 若企业出售的固定资产按照正常的货物销售适用税率（如13%）计算增值税，则可以开具增值税专用发票。
例如，企业出售的固定资产是在2009年1月1日以后购进（当时购进时已抵扣进项税额）且适用税率为13%的货物类固定资产，销售时就应按照13%的税率开具增值税专用发票。
2. 会计处理中的发票运用。
- 在会计核算方面，当开具发票确认收入时，根据发票金额借记“银行存款”或“应收账款”等科目，按照固定资产清理的账面价值贷记“固定资产清理”科目，按照计算的增值税额贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”或“应交税费 - 简易计税”科目。
例如，企业出售一台固定资产，开具普通发票金额为10,200元（含税，适用3%减按2%计税），该固定资产账面价值为8,000元。
则会计分录为：- 借：银行存款10,200。
贷：固定资产清理10,000（10,200÷(1 + 3%)）贷：应交税费 - 简易计税200（10,000×2%）- 同时，将固定资产清理的余额转入“资产处置损益”科目（如果是正常经营期间的出售情况），若为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目；若为净损失，则借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
固定资产出售环节的涉税处理
财经纵横固定资产出售环节的涉税处理余 斌 安徽日报报业集团摘要：日常财务处理中，财务人员关注收入、费用的涉税风险较多。
因业务事项发生频次相对较低，对固定资产的税务处理关注相对甚少，尤其是对固定资产出售环节的涉税问题较易忽略。
为此笔者结合相关法规，对固定资产出售环节涉税问题进行整理分析，供大家参考。
关键词：固定资产；出售；涉税处理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)028-0131-02一、固定资产在出售环节所涉及的税种（一）增值税１．一般纳税人所涉及的增值税一般纳税人出售固定资产(含购进的、自制的)，按该固定资产取得时间，具体做如下区分：(1)08年12月31日以前取得，且该固定资产未纳入扩大增值税抵扣试点范围，一律按3%减半计算其应缴增值税。
(2)08年12月31日以前取得，但该固定资产已经纳入扩大增值税抵扣试点范围，细分如下：①该固定资产是纳入以前取得, 一律按3%减半计算其应缴增值税；②该固定资产是纳入以后取得, 一律按照17%的税率计算其应缴增值税。
(3)09年1月1日以后取得，一律按照17%的税率计算其应缴增值税。
小结：按3%减半征收的计算公式为：应缴增值税=含税销售额×3%／2；按17%的税率计算其应缴增值税：应缴增值税=含税销售额/(1+17%)×17%。
(4)16年国家实施全面“营改增”后，“营改增”之前取得的非不动产，一律按照3%简易计税办法并减按2%计算其应缴增值税。
只能开具增值税普通发票。
(5)16年国家实施全面“营改增”后，“营改增”之前取得的不动产(含自建)，按以下方法计算其应缴增值税：计税方法：①销售额：自建的不动产销售额=出售该不动产取得的全部价款+销售过程中价外费用；非自建的不动产销售额=出售该不动产取得的全部价款+销售过程中价外费用-购置原价或者是取得该不动产时的作价计算。
②征收率：一律按5%计算。
纳税地点：向不动产所在地的主管地税机关预缴，向纳税人所在地的主管国税机关申报。
出售旧货正确的会计处理
出售旧货正确的会计处理(郭老师）好多会计人员经常问到：我们公司出售了一辆汽车如何做账？或者我们公司销售了一台旧设备如何纳税处理？等等。
今天为大家分享一下固定资产清理的7笔账务处理，供参考。
第1笔：固定资产转入清理的账务处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产第2笔：支付清理费用的账务处理：借：固定资产清理贷：银行存款第3笔：销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-简易计税第4笔：计提增值税附加的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-附加税费第5笔：企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理分析：也就是说出售自己使用过的固定资产，在缴纳税金时执行的税率是3%，但是，减按2%征收。
也就是说给减免了1%。
：借：应交税费-简易计税贷：营业外收入-减免税费第6笔：企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-印花税相关政策：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定，十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
因此，若企业出售旧的固定资产时签订了书面合同，应当按“产权转移书据”税目缴纳0.05%的印花税。
动产固定资产报废出售，开发票，缴纳增值税及相关附加税和缴印花税。
第7笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理：借：固定资产清理贷：资产处置收益或者反过来。
知识链接：政策：（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
出售固定资产如何开票
出售固定资产如何开票开票规则如下：1.一般纳税人出售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。
2.一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
3.小规模纳税人出售自己使用过的固定资产，应开具一般发.票，不得由〔税务〕机关代，开增值税专用发票。
4.纳税人出售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
值得一提的是，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。
2销售自用的固定资产如何开票一般纳税人销售自己使用过的固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，应开具增值税一般发票，不得开具增值税专用发票。
依据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：1) 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
2) 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
另外依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关〔管理〕问题的通知》及《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
实用会计分录
136、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×7年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。
该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限20×9年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，要求：（1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；（2）计算甲公司20×8年度应计提的折旧额；（3）编制甲公司计提20×8年度固定资产折旧的会计分录；（4）计算甲公司处置设备的净损益；（5）编制甲公司处置设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示）正确答案：（1）借：固定资产 300应交税费——应交增值税（进项税额）51贷：实收资本 351（2）甲公司20×8年度应计提的折旧额=300*（1—5%）÷5=57（万元）。
（3）借：制造费用 57贷：累计折旧 57（4）甲公司处置设备的净损益=200-（300-57*2）=14（万元）。
（5）借：固定资产清理 14贷：营业外收入 14137、甲公司20×9年3月发生如下业务：（1）收回应收账款40 000元并存入银行。
（2）用银行存款偿还短期借款30 000元。
（3）从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。
（4）收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
（5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40 000元，增值税额为6 800元，原材料已验收入库，要求：逐笔编制上述业务的会计分录。
正确答案：（1）借：银行存款40 000贷：应收账款40 000（2）借：短期借款30 000贷：银行存款30 000（3）借：应付账款 10 000贷：短期借款 10 000（此笔分录实际上是以下两笔分录的结合）或者：借：银行存款10 000贷：短期借款10 000借：应付账款10 000贷：银行存款10 000（4）借：银行存款50 000贷：实收资本50 000（5）借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：应付账款46 800137、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
固定资产的处置考试知识点
固定资产的处置考试知识点第三节固定资产的处置知识点：固定资产终止确认和相关处理（★★★）报废清理产生的处理净损失，记入“ 营业外支出一一处置非流动资产损失”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出——非常损失” 科目；如为净收益的，记入“营业外收入”科目。
【例题·判断题】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。
（）『正确答案』×『答案解析』企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。
【例题·判断题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。
（）『正确答案』√『答案解析』固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。
A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备『正确答案』ABCD『答案解析』选项 A、D 影响处置时固定资产的账面价值；选项 B 是处置清理费用；选项 C 对应处置取得的价款；因此，选项 A、B、C、D 都影响处置损益。
【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020 年8 月31 日以不含增值税的价格 100 万元售出一台生产用机床，增值税销项税额为13 万元，该机床原价为200 万元（不含增值税），已计提折旧120 万元，已计提减值准备30 万元。
不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
A.3B.20C.33D.50『正确答案』D『答案解析』处置固定资产利得=100－（200－120－30）=50（万元）。
参考分录如下：借：固定资产清理50累计折旧120固定资产减值准备 30贷：固定资产200借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税（销项税额） 13借：固定资产清理 50贷：资产处置损益 50【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。
【初级会计实务】第五章课后练习及答案：费用
【初级会计实务】第五章课后练习：费用一、单项选择题1.下列各项中，不属于费用的是（）。
A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加2.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。
A.14B.54C.60D.643.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。
A.4000B.5000C.5850D.90006.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.57.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣9.某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.50B.60C.100D.11010.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费11.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
固定资产转让开票如何账务处理
固定资产转让开票如何账务处理①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加。
②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。
一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值。
③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。
④〔会计〕分录⒈将固定资产先转到固定资产清理科目⒉支付搬迁费时借：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款或现金贷：固定资产设备⒊收到银行存款⒋如果固定资产清理有余额借：银行存款借：营业外支出贷：固定资产清理贷：固定资产清理⒌假设固定资产清理是负数借：固定资产清理贷：营业外收入转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费交税时，借：固定资产清理税费(将税票附在里面)贷：银行存款企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。
在这种状况下才不要交企业所得税①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时借：银行存款借：固定资产清理贷：其他应付款某补偿款借：累计折旧固定资产③新厂房折旧时④结转时借：其他应付款补偿款借：其他应付款补偿款贷：累计折旧贷：固定资产清理2转让固定资产的账务处理第一步：先把该资产的账面原值和累计折旧结转到固定资产清理账户。
会计处理为：借：固定资产清理借：累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产第二步：把固定资产的装让款项计入固定资产清理。
如果收到货币资金。
会计处理为：借：库存现金或者银行存款贷：固定资产清理;如果收到的债权，买方给的是银行承兑汇票或者其他债权，借：其他应收款或者应收票据贷：固定资产清理。
第三步，确认该项转让应交纳的税金并计入固定资产清理。
会计处理为：如果卖的是不动产，像房屋建筑物，仓库，道路，必须要交纳营业税，营业税税率为5%，会计处理为：借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税如果卖的是车辆、机器设备等动产类固定资产，必须要交纳增值税。
会计从业资格考试(会计基础) 第五章 借贷记账方法下主要经济业务的账务处理
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、单项选择题1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。
则希望公司应当编制的会计分录是（）。
A、借：生产成本——K产品400 000——N产品260 000制造费用45 000管理费用35 000贷：应付职工薪酬740 000B、借：应付职工薪酬740 000贷：生产成本——K产品400 000——N产品260 000制造费用45 000管理费用35 000C、借：生产成本——K产品400 000——N产品260 000制造费用80 000贷：应付职工薪酬740 000D、借：应付职工薪酬740 000贷：生产成本——K产品400 000——N产品260 000制造费用80 0002、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。
生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。
A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元D、销售部门耗用甲材料500元3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。
A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出C、本科目期末一定无余额D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账4、下列不能作为生产费用核算的是（）。
A、已销产品的成本B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用5、某企业材料采用计划成本法核算。
初级会计固定资产题库及答案
初级会计固定资产题库及答案一、单项选择题；本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1.2X19年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负侦的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2X19年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素，2X19年12月31日，甲公司该项投资在资产负侦表中应列示的年末余额为（）万元。
[单选题] *A.2400B.2500C.2600D.2700(正确答案)答案解析：【正确答案】D【答案解析】2X19年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000*20%=2700(万元）。
相关会计分录为：2X19年1月1日:借：长期股权投资——投资成本2500贷：银行存款2500对乙公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额2400(12000*20%)万元，不调整长期股权投资入账价值。
2X19年12月31日：借：长期股权投资——损益调整(1000*20%)200贷：投资收益2002.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.计入递延收益B.计入当期损益(正确答案)C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案解析：【正确答案】B【答案解析】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。
3.下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。
[单选题] *A.合同负债(正确答案)B.递延所得税负债C.预计负债D.应付债券答案解析：【正确答案】A【答案解析】选项BCD,属于非流动负债。
国开一网一-形考-会计实务主题第4-6章习题
简答题1.2018年12月3日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。
不考虑其他因素，计算2019年12月31日该设备的账面价值。
答：2018年12月购入的设备，2019年1月开始计提折旧，所以折旧年度和会计年度是一致的，由于该企业采用年数总和法，所以2019年计提的折旧额=（60000-3000）×5/15=19000（元），该设备的账面价值=该设备的账面原值-累计折旧-固定资产减值准备（本题不涉及）=60000-19000=41000（元）。
2.某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。
下列各项中，完成相关会计会计分录，计算此项交易净损益。
答：借：固定资产清理22贷：固定资产22借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理3贷：资产处置损益33.2018年1月1日，家企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2020年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，计算2021年度无形资产摊销额。
答：计提减值前，每年的摊销额=500/10=50万元，2020年的摊销额为50万元，2019年年末该专利技术的账面价值=500-500/10*2=400万元，2020年12月31日计提减值前的账面价值=500-50*3=350万元，可收回金额为280万元，专利技术发生减值，计提减值后该专利技术的账面价值为280万元，2021年摊销额=280/7=40万元。
4.甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2×19年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。
2023年中级会计实务章节练习习题3
2023年中级会计实务章节练习习题32023年中级会计实务章节练习习题3一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，2×23年1月3日外购需要安装的生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为7.15万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付安装人员薪酬2.5万元。
不考虑其他因素，该固定资产的入账金额为（）万元。
A.56B.58.5C.65.74D.63.24答案：C2、甲公司为增值税一般纳税人，2×23年3月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的A设备、B设备和C 设备，取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为75.4万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.08万元，设备已运抵该公司。
A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。
其中A设备在安装过程中领用本公司自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。
则A 设备的入账金额为（）万元。
A.215B.230C.220D.205答案：D3、甲公司为增值税一般纳税人，2×23年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，建造过程中领用本公司外购原材料一批，该批产品的成本为40万元，市场售价为50万元，购入时已抵扣增值税进项税额5.2万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。
仓库于2×23年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账成本为（）万元。
A.252B.262C.267.2D.257.2答案：A4、2×23年6月，甲公司购入一项需要安装的生产线，支付价款600万元，并于当日投入安装。
安装过程中领用自产原材料一批，成本为400万元，已计提减值准备40万元，市场售价为420万元；安装过程中计提在建工程人员薪酬为30万元，满足资本化条件的借款费用20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费5万元，2×23年12月，该生产线达到预定可使用状态。
出售固定资产增值税核算会计分录
出售固定资产增值税核算会计分录出售固定资产账务处理--增值税核算、收益计算及会计分录一、销售使用过的固定资产已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
（一）一般纳税人1.一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
假设A企业出售一台机械设备，该设备2008购入，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理184.47贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额184.47盈利借：固定资产清理315.53（结转后固定资产清理无余额）9500-900-184.47=315.53贷：主营业务收入315.53假如亏损则借：主营业务成本贷：固定资产清算一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时，增值税税率为17%，即应纳税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。
假设A企业出售一台机械设备，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理1380.34贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额1380.34亏损借：主营业务成本880.341380.34+900-950=880.34贷：固定资产清理880.342008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
企业销售固定资产的会计处理
企业销售固定资产的会计处理【摘要】2009年1月1日起我国增值税由生产型改为消费型,外购固定资产的增值税可按政策抵扣,企业销售使用过的固定资产也应按照政策规定交纳增值税并进行会计处理。
【关键词】已使用过的固定资产; 增值税; 会计处理已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产,企业在生产经营过程中不再需用的已使用过的固定资产可以出售,由于固定资产有房屋建筑物与设备之别,税法对房屋建筑物出售与出售设备有不同的政策,必须按照税法的规定分别核算出售已使用的设备与出售已使用房屋建筑物。
一、出售已使用房屋建筑物的会计处理税法规定,房屋建筑物在取得时,发生的增值税不得抵扣,应当记入成本,以后房屋出售时不需要交纳增值税,而应当交纳营业税,我们必须按照规定核算房屋的购买与销售。
【例1】某机电公司因生产结构发生重大改变,2009年5月将其所拥有的一幢生产厂房转让,该幢生产厂房的原值为600 000元,已计提累计折旧280 000元,转让出售价格为450 000元,营业税税率为5%,不考虑其他税金,该公司应进行如下账务处理。
(1)转入清理借:固定资产清理320 000累计折旧280 000贷:固定资产600 000(2)取得收入借:银行存款450 000贷:固定资产清理450 000(3)计算应交的营业税借:固定资产清理22 500贷:应交税费—应交营业税22 500(4)计算清理净损益借:固定资产清理107 500贷:营业外收入107 500二、出售已使用设备的会计处理(一)一般纳税人销售自己使用过的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的设备,按简易办法依4%征收率减半征收增值税《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
会计分录
会计分录部分：1、甲公司财产清查中发现如下问题：(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
审批之前：借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢20 000审批之后：借：待处理财产损溢20 000贷：其他应付款12 000营业外收入8 000(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。
经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30 000累计折旧50 000贷：固定资产80000批准后处理：借：其他应收款5 000营业外支出25 000贷：待处理财产损溢30 000(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
审批前：借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
审批之前：借：库存商品2 000贷：待处理财产损溢2 000审批后：借：待处理财产损溢2 000贷：管理费用2 000(5)盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
审批之前：借：待处理财产损溢10 000贷：原材料10 000审批之后：借：其他应收款5 000营业外支出3 000管理费用2 000贷：待处理财产损溢10 0002、甲公司2011年12月发生下列经济业务：(1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。
借：应收账款119 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000银行存款2 000（2）16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。
会计考试 _处置固定资产
第五节固定资产五、处置固定资产（★★★）【 4 号准则第二十三条】固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。
企业因出售、转让、报废、毁损等转出的固定资产，应当按照规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。
企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算。
具体包括以下几个环节：1 .固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2 .发生清理费等借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（支付清理费用）3 .收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入和增值税税款）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）4 .保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理5 .清理净损益的处理（ 1 ）因自然灾害发生毁损而报废清理产生的损失：借：营业外支出——非常损失（非正常原因）贷：固定资产清理（ 2 ）经营期间报废清理产生的损失或利得：借：营业外支出——非流动资产处置损失（正常原因）贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得（3）因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失：借：固定资产清理贷：资产处置损益（或相反分录）【总结】处置固定资产的净损益 = （取得的出售价款税款或变价收入 + 应收的赔偿 + 回收残料价值） -[ （固定资产的原值 - 固定资产的累计折旧 - 固定资产减值准备） + 应交的税费 + 发生的清理费用 ]处置固定资产的账务处理如下图所示。
【例 2-89 】甲公司为增值税一般纳税人， 2020 年 12 月 30 日，出售一座建筑物（系2016 年 6 月 1 日自建完工），原价（成本）为 2000000 元，已计提折旧 1500000 元，未计提减值准备，实际出售价格为 1200000 元，增值税税率为 9% ，增值税税额为 108000 元，款项已存入银行。
初级会计实务第五章__
[答案]：C
[解析]：销售商品确认的销售成本通过主 营业务成本科目核算，销售原材料确认 的销售成本通过其他业务成本科目来核 算，实际发生的现金折扣计入到财务费 用科目核算，因此该题中计入其他业务 成本的金额为10万元。
【例题·单选题】 2019年1月，某公司销 售一批原材料，开具的增值税专用发票 上注明的售价为5 000元，增值税税额为 850元，材料成本4 000元，则该企业编 制会计分录时，应借记的其他业务成本 科目的金额是（ ）元。
【答案】ACD
【例题·单选题】 某企业2019年3月份
发生的费用有：计提车间用固定资产折
旧10万元，发生车间管理人员工资40万
元，支付广告费用40万元，预提短期借
款利息30万元，支付劳动保险费20万元。
则该企业当期的期间费用总额为（ ）
万元。
A.90
B.80 C.130
D.140
【正确答案】A
【例题·单选题】2019年5月，甲公司销售商 品实际应交增值税38万元，应交消费税20 万元，提供运输劳务实际应交营业税15万 元；适用的城市维护建设税税率为7%，教 育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲 公司当月应列入利润表“营业税金及附加 ”项目的金额为（ ）万元。（2019年 ） A．7.3 B．38.5 C．42.3 D．80.3
【例题·多选题】下列各项中，工业企业 应计入其他业务成本的有（ ）。
（2019年）
A.销售材料的成本
B.单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租赁设备计提的折旧
【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均计入其他业务成本。
【例题·多选题】下列各项中，应列入利 润表“营业成本”项目的有（ ）。
合并报表中固定资产交易的会计处理
合并报表中固定资产交易的会计处理中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）04-0025-02摘要：本文通过固定资产交易的核算，结合实务操作，提出合理的合并处理方法。
关键词：固定资产安装交易并会计报表是以整个企业集团为一个主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响而编制的，其固定资产内部销售的合并抵销处理，有关教材中都有较为全面的阐述，但实际操作中存在着一些特殊性，本文就这一事项进行探讨。
一、母子公司之间交易形成固定资产母子公司之间交易往往是一方销售自身产品，另一方购买对方产品作为固定资产，在会计处理上又分为购入需安装的固定资产和购入不需安装的固定资产两种。
（一）购入需安装的固定资产如某分公司向母公司订单采购某产品1台，母公司成本价每台100 000元，每台售价140 000元（不含税），付款期为60天，由于需安装调试，根据《企业会计准则第14号――收入》，商品所有权上主要风险和报酬已经转移，才能确认收入，由于需安装调试，故未开票。
月末母公司按照发货成本、分公司按应付的合同价款确定入账金额。
会计处理如下：1.母公司。
借：发出商品 100 000贷：库存商品 100 0002.分公司。
借：在建工程 140 000贷：应付账款――暂估应付账款 140 0003.这种内部固定资产交易从企业集团整体来说，产品的价值并没有增加，因此在编制合并报表时必须将子公司购入固定资产中高于母公司成本部分的差价抵销，分录如下：借：应付账款――暂估应付账款 140 000贷：发出商品 100 000在建工程 40 000（二）购入不需安装的固定资产如上例，子公司购入后不需安装调试，直接投入使用，母公司在商品发出当月开票，确认销售收入，分公司在财务处理上也存在两种情况。
1.单货同到（发票及货同时到达分公司）。
（1）母公司根据发货单及发票进行会计处理。