物资采购审计以及同级审计中的控制重点分析

物资采购审计以及同级审计中的控制重点分析

摘要:审计机关的监督是确保政府采购活动公开透明的有力保障，物资采购的同级审计包含了对货币资金的审计、对物资安全的审计、对收入的审计、对支出的审计以及对生产力转化的审计等各个方面，审计工作有利于加强财政支出的管理与控制,有利于强化预算约束,有利于财政资金的节约，是政府物资采购管理工作中不可缺少的部分。本文研究物资采购审计以及同级审计中的控制重点，旨在为有关部门的审计工作开辟思路，促进政府物资采购活动的有序进行。

关键词:物资采购同级审计控制重点

2002年6月29日，我国的第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议审议通过了《中华人民共和国政府采购法》，并且自2003年1月1日起开始正式实施，《中华人民共和国政府采购法》作为针对政府采购活动的专门性法规，对政府采购活动进行了严格规范，从而提高了财政资金的使用效益，维护了国家和社会的整体利益。同时，采购法的颁布和实施维护了采购当事人的合法权益，促进了国家的廉政建设。有了法律作为保障，政府物资采购的审计工作就实现了有法可依，在有法可依的基础上，审计工作还要明确控制重点，进一步确保审计工作的切实有效。

一、对职责的监督和审计

政府采购管理部门是否履行自身的监管职责, 关系着财政各项预算支出的效益性、真实性、合法性，对此，审计机关应该严格审计监督

政府采购管理部门是否履行了其应尽的职责，具体可以通过以下几个方面来实现：1.审计政府采购管理部门是否对采购部门提交的采购清单进行了审查。2.审计政府采购管理部门是否对采购部门报送的合同草案进行了审查。3.审计政府采购管理部门是否对采购合同的变更情况进行了审查。4.审计政府采购管理部门是否对供应商的违约行为进行了处理。5.审计政府采购部门是否对采购部门报送的拨款文件进行了审查。6.审计政府采购管理部门是否对采购资金的支付情况进行了审查。7.审计政府采购管理部门是否对供应商以及中介机构进行了监督。8.审计政府采购管理部门是否对相关投诉事项进行了处理。9.审计政府采购管理部门是否参与了政府采购活动中的商业行为。总而言之，各级政府采购管理部门对政府的采购活动具有监督检查的责任，审计机关应该严格对政府采购管理部门是否履行其自身的职责进行审查,同时，这也是对政府采购活动的一种“再监督”形式，有利于促进政府采购活动的规范性、合法性。

二、对采购程序的监督和审计

采购部门负责组织和实施政府的各项采购活动,采购部门是否依法组织、实施采购活动,是审计部门监督的关键问题，对此，审计机关应该对采购部门的具体采购程序进行检查, 主要可以通过以下几个方面来实现：审查政府采购部门是否依法选择采购方式；审查政府采购部门是否依法编制招标文件；审查政府采购部门是否依法发出招标公告以及投标邀请；审查政府采购部门是否依法接受竞标人投标；审查政府采购部门是否依法进行评标、定标；审查政府采购部门是否依

法发出中标公告；审查政府采购部门是否依法与中标商签订采购合同；审查政府采购部门是否依法向政府采购管理部门汇报采购合同的变更、终止等情况；审查政府采购部门是否依法进行合同验收；审查政府采购部门是否依法提出采购资金支付申请。综上所述，审计机关应该对政府采购部门的采购程序进行全面的监督和审计，确保采购活动的各项环节都合理、合法，从而促进政府采购工作的健康发展。三、对采购效益的监督和审计

政府采购活动的最终目的就是要实现采购效益,对此，国家审计机关在对政府采购活动进行监督和审计时,应该对政府采购活动的实际效益进行审查和评价,这是对政府采购活动实施审计监督的重要环节，具体可以通过以下两点来实现：首先，要对采购物资的质量进行审查,保证采购物资的质量合格。其次，在保障采购物资质量合格的基础上，应该对采购资金的支出节约情况进行评价。通过对采购物资的质量以及采购资金的支出节约情况进行分析，审计机关就能够对政府采购活动的实际效益做出评定，从而及时发现问题、处理问题，确保政府采购活动具有良好的效益，维护政府各项活动的正常秩序。

四、对采购合同的监督和审计

对政府采购活动的相关合同进行审查，主要可以通过以下几个方面来实现：审查与合同有关的记录、档案等资料是否真实、完整；审查合同条款的变更是否经过集体审议；审查合同当事人是否按约定支付货款；审查供货单位、收款单位、发票出具单位、合同单位是否划分明确；审查合同中是否具有质量保证的相关条款；审查合同中是否存

在遗漏。对政府采购活动的采购合同进行监督和审计，有利于在硬性上对政府采购活动进行规范，避免采购活动中出现漏洞，同时，确保采购合同的完备，可以给审计机关的监督工作提供依据，有利于审计机关更加有效的对政府采购活动进行监管。

五、结束语

政府采购活动关系着政府各个方面的运作情况，因此，必须要对政府采购活动进行审计与监督，本文主要通过对职责的监督和审计、对采购程序的监督和审计、对采购效益的监督和审计、对采购合同的监督和审计四个方面，研究了政府物资采购审计以及同级审计中的控制重点，为相关审计工作提供参考，在以后的发展中，我国的物资采购审计工作会不断完善，更加全面的保证政府采购活动的健康稳定。参考文献：

[1]杨冉.物资采购合同审计[j].中国内部审计.2007

[2]王舟.物资采购审计的启示[j].川化.2000

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[4]朱秀云.浅谈建立物资采购价格审计体系[j].工业审计.2004

[5]范宏庆,吴景厚.物资采购审计新方法[j].中国审计.2007

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。