税收制度ppt课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
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《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
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【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
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税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第二章 税收制度基础 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 1. 税基式优惠 – （1）税收扣除 – （2）亏损结转 – 2.税率式优惠
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 3.税额式优惠 – （1）直接的免税和减税 – （2）税收抵免 – 4.时间式优惠
惠。 – 2.地方性优惠 – 地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠
。
第一节 税种的基本要素
• 三、纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
– 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算 期和税款缴纳期。
第一节 税种的基本要素
• 四、纳税期限与纳税地点
（二）纳税地点
– 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种， 由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的 规定也不同。
– 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承 担纳税义务的起始时间。
第一节 税种的基本要素
• 二、税基与税率
（一）税基
– 税基是计算应纳税额的基数。 – 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税
基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准 ，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税 是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格 为税基的税。
第二章 税收制度基础
第一节 税种的基本要素
• 一、征税对象、纳税义务人与纳税义 务发生时间
（一）征税对象
– 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对 什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。
– 征税对象可以包括物与行为两大类。
第一节 税种的基本要素
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
2024年度-《税法》中国税制PPT课件
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
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税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
国家设立税务机构负责税收征收管理工作 ，包括税务登记、税款征收、税务检查等 职责。
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国际税收合作与交流
国际税收合作的意义
加强国际税收合作有利于提高各国税务当局的管理效率，防止跨国纳税人逃避税活动，维护各国的税收权益。
6
02
中国税制概览
CHAPTER
7
税制结构与特点
以流转税和所得税为主体
中国税制结构中，流转税和所得税占 据主导地位，其中增值税、企业所得 税和个人所得税是最主要的税种。
多层次、多环节调节
税收法定原则
中国税制坚持税收法定原则，税收的 设立、变更和废止都必须依法进行， 确保税收的公现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
4
税法体系及构成
税法体系
是指一国现行的全部税收法律规范分类组合为不同的税法部门而形成的有机联系的统一 整体。
其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人销售应税产 品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天等。
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环境保护税制度
我国当前税收制度PPT课件
（二）我国1994年的税制改革
1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5、1994年税制改革实施中凸现的问题
1．1994年税制改革的主要原因
（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的 公平竞争；（2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除 向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金 ，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名 目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场 的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位 ；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽 合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；（5）内外资企业 仍实行两套税制，矛盾日渐突出；（6）税收征管制度不够科学，征管 手段落后，税收流失现象较为严重。
它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合
（一）税制结构的概念
税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家一定历史时期 税收制度的总体格局和内部构造。合理的税制结构能促进税收 制度的效率、公平以及财政目标协调一致地实现。一般而言， 只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中 ，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。 税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税 制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的 总体功能。
2．改革税制的主要原因
如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要：（1）现行 税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现；（2）现行税制 虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免 规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳 税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制 度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政 府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很 不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资 本外逃；（7）税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而 相应调整；（8）现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐 的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力；（9）税法变得非常复杂，各 项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳 税义务。
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
2024版中国税制ppt课件
社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，实行企业所得税“三免三减半” 政策；对符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目，取得的营业税应税收入 暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的， 在一定期限内限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和个人所得税；对商 贸企业、服务型企业等招用持《就业创业 证》人员，符合条件的，在一定期限内定 额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流，共同打击跨国逃避税行为，维护国际 税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升，中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断 增强，为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
06
未来改革趋势及展望
04
税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内资鼓励类产业、外商 投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区（如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等）内新办的高新技术企业，自获 利年度起免征或减征企业所得税一定年限；对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等，在一 定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
《我国现行税收制度》PPT课件
万 元以下； （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业 性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。
可整理ppt
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五、税率
基本税率：除低税率适用范围和销售个别旧货适用
征收率外，税率为17% 低税率：13％
（1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭 小规模纳税人的征收率3%
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1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
销售额 30 100 150 200
增值额 30 70 50 50
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Hale Waihona Puke 3增值税的类型例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期， 购
进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税: 增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100
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五、税率
基本税率：除低税率适用范围和销售个别旧货适用
征收率外，税率为17% 低税率：13％
（1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭 小规模纳税人的征收率3%
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1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
销售额 30 100 150 200
增值额 30 70 50 50
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Hale Waihona Puke 3增值税的类型例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期， 购
进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税: 增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100
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第十一章我国现行税制ppt课件
第二节 商 品 课 税
(三) 现行营业税
营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售 额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主 要特点是计算征收较为简便。
按我国现行税制规定，营业税是指在我国境内有偿 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位 和个人，就其取得的营业额征收的一种税，属于流 转税范畴。
增值额
增值额： 企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商
品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C之 后的余额，即V+M部分。具体到一个生产单 位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳 务收入扣除外购商品价值后的余额。就一个产 品来讲，增值额是生产经营各环节的增值额之 和，相当于产品最终销售收入。
D 增值税的类型
1. 生产型增值税：不允许扣除固定资产价款，其课 税依据相当于国内生产总值（GDP），故称作生 产型增值税。
特点：（1）存在重复征税；（2）抑制投资。
D 增值税的类型
2、收入型增值税：允许扣除本期固定资产折旧， 其课税依据相当于国民收入（V+M）（MPS—物 质产品平衡表体系，在国民经济核算体系 （SNA—国民经济核算体系）中大体相当于国民 生产净值），故称作收入型增值税。
二、我国现行商品课税的主要税种
(一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税
(一) 现行增值税
1．增值税概述 2．我国现行的增值税制度
1．增值税概述
该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在 西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广 泛采用的一个国际性税种。
生产型增值税的税收流：220；220；220； 220；220.现值最大
收入型增值税的税收流：186；186；186； 186；186；现值大
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入为1000元的人则可能要消费900元，其平
均消费倾向为90％。
若按消费支出数额征收20％的税，那么
月收入为2000元的人需缴税240元，占其收
入之比为12％；月收入为1000元的人需缴税
180元，占其收入之比为20％。
.
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第三，以财产为依据
有可能抑制储蓄和投资。
假定甲、乙两人的月收入都是2000元，甲
少。
第一，以收入为依据
以单个人的收入为标准还是以家庭平均
收入为标准？
以毛收入为标准还是以净收入为标准？
以货币收入为标准还是以经济收入为标
准？比如，附加福利是否属于收入？
.
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第二，以消费支出为依据
消费与收入之间并不一定成比例，因为
人们的消费倾向未必相同。
一个月收入为2000元的人可能会消费
1200元，其平均消费倾向为60％；一个月收
税收制度
一、为什么发达国家以所得税为主体税，
发展中国家却以流转税为主体税？
1、主体税种
税制结构中占主导地位的税种。
流转税：以商品流转额和非商品流转额为
课税对象征收的税。如增值税、消费税、营业
税、关税等。
.
1
所得税：以各种所得为课税对象征收的税。
如个人所得税、企业所得税。
2、流转税与所得税各有利弊
（1）流转税
要素具备完全的流动性。
第三，经济主体的行为只受价格的影响，
不受其他任何因素的左右。
第四，公共支出难以积极影响相对价格，
它无法矫正税收对于相对价格的扭曲效应。
第五，收入和财产的初次分配由市场体系
所决定，且被认为是公平的，毋需通过税收协
调。
.
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2、最适税收
最适课税（Optimal Tax Theory）：在保
税源普遍，征收成本低，可矫正外部性，
引导生产与消费；
但可能存在重复课税。
.
2
税收累积(Tax Cascade)：如果对生产—流通链条中 每个阶段的销售都征税,对已经纳税的投入品没有任何税 收抵免,就会产生税收累积。
销售额 购进额 增值 纳税额（t=10%） 额
生产者 100 0
100 10
制造商 210 100
每百元税款的征 0.58美元 税成本
4.7元人民币
.
10
三、税收制度设计中，体现公平原则存
在什么困难？
1、税收公平原则的标杆
（1）受益程度
根据居民从公共产品中获得的收益分摊
税收。
（2）纳税能力
主观标准：根据牺牲的程度。
牺牲：纳税人税前获得的效用与税后获
得的效用之差。
.
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.
12
绝对牺牲均等：
100 21=10+10+1*
批发商 331 231 100 33.1=10+20+3.1
零售商 464.1 364.1 100 46.41=10+30+6.41
.
3
（2）所得税
税负公平合理，按照希克斯的说法，福利
水平也更高；
但征收成本太高。因为从销售收入到应税
所得是很复杂的过程。
3、两类国家的税收环境不同
证一定税收收入规模的前提下，使课税行为导
致的经济扭曲程度最小。实际上是次优税收
（Second-Best Taxation）。
最先由加拿大经济学家李普斯（Lipsey）
和美国经济学家兰卡斯特（Lancaster）提出，
70年代初以来，英国学者阿特金森
（Atkinson）、米尔利斯（Mirrles）、斯特
每个人的总效用中因征税而造成的损失
应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
比例牺牲均等：
每个人因税收造成的效用损失与其税前
的总效用成同一比例。
PBDK/OBDM=P′B′D′K′/O′B′D′M′。
边际牺牲均等：
每个人因税收而造成的最后一个单位货
币收入的效用应当相等。FG=F′G′。
.
13
客观标准：根据收入、消费或财产的多
消费2000元，而乙消费1000元，储蓄1000元，
从而形成1000元的财产。若以财产为依据，就
会使甲免税而乙纳税，从而助长消费，从长远
看不利于经济增长。
由于每种依据各有利弊，因此，实际生活
中往往同时并用。所以，单一税制体系不被广
泛采用。
.
பைடு நூலகம்
16
★四、“最适课税理论”（Optimal Tax
Theory） 的含义是什么？
税收环境是指税收制度正常运行所需的各
种外部条件。
收入申报制度、财产登记制度、经济往来
结算制度、自觉纳税意识等。
.
4
.
5
二、税收制度的质量评判标准是什么？
1、Tanzi的八大指标
IMF财政事务部主任V.Tanzi研究过有效税
制的质量标准。
（1）集中性指标
如果相对少量的税种和税率能筹措到大部
分税收收入，就是优良的税制。
.
7
（6）客观性指标
要求有健全的核算体系和明确的会计标准。
（7）执行性指标
重罚有政治和社会的成本。最佳办法还是
健全税务管理，并辅之于合理的处罚。
（8）征收成本指标
尽量降低征收成本。
.
8
2、税收成本过高
税收成本：征税成本、纳税成本、税制
成本。
西方国家的征税成本一般不超过2%。如
美国0.6%，智利0.6%，日本0.8%，新加坡
0.95%，澳大利亚1.07%，加拿大1.6%，法国
1.9%，阿根廷2.7%。
中国5％－8%，个别地区20%。香港
1.11%，
.
9
2000年中国与美国征税成本比较
项目
美国
中国
税收收入总额 10000多亿（美 12000多亿（人
元）
民币）
税务人员
10多万人
100多万人
人均征税额
约1000万美元 约120万元人民 币
1、最优税收
最优税收（First-Best Taxation）：依
据税收中性原则设置不造成任何经济扭曲，且
符合公平原则的税收。
最优税收的特点是只有收入效应而不产生
替代效应，纳税人经济行为的改变与税收无关。
最优税收理论的提出有以下几个假设条件：
.
17
第一，所有经济主体都是理性的；
第二，生产要素市场处于完全竞争状态，
恩（Stern），美国学者戴蒙德（Diamond）、
费尔德斯坦（Feldstein）等进一步发展。
.
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第一，征税对价格不产生影响或影响最小。
对完全缺乏弹性的税基征税，如人头税。
第二，征税对经济主体的决策产生最小扭
曲。如对缺乏需求弹性的商品和生产要素征税
后，不会产生替代效应。
第三，征税范围广泛且实行单一税率。纳
（2）分散性指标
尽量减少收入少的小税种，应当认真对待
那些贡献率不到1%的税种。
.
6
（3）侵蚀性指标
一国实际税基水平尽可能接近于它的潜
在税基水平。
（4）征收时滞指标
税款实际缴纳时间落后于应该缴纳的时
间。两者差距越小越好。
（5）从量性指标
从量征收比较简单，但是从量税越多，
受通胀影响越大，税制缺乏弹性。