管理会计 第四章 经营预测

月份 销售额 1 2 3 4 5 6 合计
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
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月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。

i 1 n
W
i 1
X
第四章 经营预测
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成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12
产品销售量资料
2.加权平均法
是指对资料各期的销售量按照近大远小的原 则分别确定出不同的权数，计算销售量加权算术 权数也可以取绝对数权数。即按自然数序列1、2、 平均数以作为未来销售量预测值的预测方法。其 3、…、n，为时间数列各期销售量确定权数，如 预测公式为： 第一期取权数为1，第二期取权数为2，…，第n期
比率预测法
第四章 经营预测 28
利润预测
一、直接预测法 根据本期的有关数据，直接推算出预 测期的利润数额。先分别预测营业利润、 投资净收益、营业外收支净额，然后将各 部分预测数相加，即为利润预测数额。
第四章 经营预测
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利润预测
二、因素分析法 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础 上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素 增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润 的数额。影响因素主要有产品销售量、产品品种 结构、产品成本、产品价格、产品销售税率。
这里的权数是 小数权数，必 须使权数之和 等于1。
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【例题】沿用上例资料， 现按加权平均法预测2007 年10月份的销售量：
加权平均法与简单平 解：若设小数权数：W1＝0.05，W2＝0.10， W3＝0.13，W4＝0.18， 均法相比，由于按近大远 W5＝0.24，W6＝0.30。 小的原则为不同的资料期
第四章 经营预测 20
课堂练习
中兴公司1月至6月冰箱实际销售量情况如下表 （单位：台）： 月份 1 2 3 4 5 6 销售量1 200 1000 1300 1200 1170 1350 假设1月份，冰箱销售预测值为1 250台，平 滑指数为α＝0.3。 则采用指数平滑法进行2月至7月份销售预测的 计算结果如下表（单位台）：
这种方法的最大优点是简 单位：件 月份 4 5 6 7 8 9 单明了，易于掌握，但其 销售量 30 000 33 000 32 000 31 000 32 000 34 000 最大的缺点是没有侧重考 用算术平均法预测2007年10月份销售量的计算 虑近期(7、8、9月份)销售 过程如下： 量的发展趋势对预测值的 解： 10月份的销售量预测值 影响，可能会造成一定预 测误差。所以，这种方法 30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000 ＝ 只适用于销售量基本稳定 6 的产品预测。 ＝32000(件)
300
390 360 351 405
1 235*
1 165 1 206 1 204 1 194
864
816 844 843 836
1 165
1 206 1 204 1 194 1 241
第四章 经营预测
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第三节
成本预测
成本预测是成本管理的重要环节。它是在编 制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测 期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分 析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋 势的一种管理活动。 影响成本变动的主要因素有：企业的生产规 模和销售水平；企业的技术条件和劳动者的熟练 程度；企业资源的利用效果；其他因素。
与加权平均法相比，指 数平滑法有两个优点： 1030×0.3=309 1050×0.7=735 一是，α值可以任意设 定，比较灵活方便；二 1200×0.3=360 1044×0.7=730.80 是，在不同程度上考虑 1100×0.3=330 1090.8×0.7=763.56 了以往所有各期的观察 值，比较全面。 1210×0.3=363 1093.56×0.7=765.49
第四章 经营预测
第四章 经营预测
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第一节 预测概述 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需求总量预测 本章思考题
第四章 经营预测
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第一节 预测概述 1.预测的概念 2.预测的程序 3.预测的基本方法
第四章 经营预测
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一、预测的概念 是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息 按照事物发展的规律，运用科学的方法，有目的地 预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程。
2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的 水平，并找出与初选目标成本的差距； 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本
方案的经济效果；
4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。
第四章 经营预测 24
成本预测的加权平均法
Y a bX
aW bW
i 1 n
n
n
W
i 1
取权数为n 。这样，上述公式则变为： n
i i n 预测期销售量预测值＝ WiXi
预测期销售量预测值＝i 1n Wi 第i个观察值的权数
Wi应该满足下列两个条件：
(1) Wi 1 (2)W 1 W 2 W 3 ...... Wn
第四章 经营预测
X W i＝1 W
i 1 i
第四章 经营预测
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二、预测的程序
1.明确预测分析对象； 2.收集整理资料； 3.选择预测方法； 4.综合分析预测结果； 5.对预测结果进行验证、修正。
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三、预测的基本方法
（一）定量分析法 也叫数学预测分析，是在历史数据的基础 上，运用数学方法对未来各项经济业务发展趋势 和程度进行预测。主要有趋势分析法。 趋势分析法：是以某项指标过去的变化趋势 作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延 伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指 数平滑法等。
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第四章 经营预测
（二）定性分析法 也叫判断预测分析，是在缺乏定量数据时，凭 借预测者的经验，对预测对象的性质、特点、过去 和现在以及未来的发展趋势进行非数量化的分析。 常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集 体思考法。
第四章 经营预测
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第二节 销售预测
销售预测是指根据历史销售资料和市场上对产 品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的 销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测。 销 售预测是其他各项预测的前提，也是正确编制销售 预算的依据，还是制定经营决策的重要依据。
第四章 经营预测 21
前期 实际 值Xt1 月份 1 2 1 200
αXt-1 前期预测 （α＝0.3） 值St-1
当期销售量预测值 (1－α) St-1 St＝αXt-1＋(1－ α) St-1
ห้องสมุดไป่ตู้
1 250 360 1 250 875 1 235*
3
4 5 6 7
1 000
1 300 1 200 1 170 1 350
第四章 经营预测
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销售预测－－定性销售预测 2.调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场 需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。 选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应 能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；调查的 方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；此 外，对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别 要注意去伪存真、去粗取精。 凡是顾客数量有限，调查费用不高，每户顾客意向明 确又不会轻易改变的，均可采用这种方法进行预测。
第四章 经营预测 26
b=
0.2×60+0.3×62+0.5×66
0.2+0.3+0.5
= 63.6元 0.2×150000+0.3×160000+0.5×165000 a= 0.2+0.3+0.5
= 160500 元
∴ Y = 160500 + 63.6x 则第四季度的成本为： Y = 160500 + 63.6×2000 = 160500 + 127200 = 287700元
1240×0.3=372 1300×0.3=390 1128.49×0.7=789.94 1161.94×0.7=813.36
1044
1090.80
1093.56
1128.49 1161.94 1203.36
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课堂练习
中兴公司要进行销售冰箱的预测，在过 去的半年内，该公司的销售情况统计如 下：
第四章 经营预测
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公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3～ 3.指数平滑法 0.7。若近期的实际值对预测值影响较大，则 是指采用由近到远指数递减权数的加权平均 平滑系数取较大值；若近期的实际值对预测 值影响较小，则平滑系数取较小值。平滑系 预测法，是加权平均法的一种变化形式。其预测 数的取值合适与否，直接体现了预测者的判 公式为： 断水平，也决定了预测数值的准确性。 预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量 ＋(1-指数平滑系数)×上一期销售量预测值
影响销售变动的因素主要有： 社会经济发展规模与速度；社会购买力水平； 市场价格；竞争形势；国际环境。
第四章 经营预测 8
销售预测－－定性销售预测
1.判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销 售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的 一种方法。 运用这种方法得出的预测数据比较接近实际， 便于确定分配给各销售人员的销售任务。但是容易 受到判断人员主观因素的影响。 一般适用于不便于直接向顾客调查的公司。
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第四章 经营预测
成本预测
可以按照目标利润确定，目标成 本＝预计的税后收入－目标利润； 常见的方法是根据成本性态的 也可以以先进的成本水平作为目 原理来测算计划期的成本。主 成本预测的步骤包括： 标成本。 要有三种方法：高低点法、加 权平均法、回归直线法。 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；
1 2 3 4 5 6 销售量（台） 650 660 680 700 710 730 权数 0.1 0.1 0.1 0.2 0.2 0.3 月份
第四章 经营预测
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1、算数平均销售预测值。 2、加权平均销售预测值。
第四章 经营预测
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算数平均销售预测值
＝(650＋660＋680＋700＋710＋730)÷6 ＝688.33（件） 加权平均销售预测值 ＝(650 ×0.1＋660 ×0.1＋680 ×0.1＋ 700 ×0.2＋710 ×0.2＋730 ×0.3)÷6＝ 700（件）
第四章 经营预测
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销售预测－－定量销售预测
1.算术平均法 是指以过去若干期销售量的简单算术平均数作 为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：
预测期销售量预测值（ ）＝ i 1 Y n
X
n
i
Y—预测值 Xi —第i期的实际值（观察值） n—期数或者观察值的个数
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第四章 经营预测
【例题】黄山公司2007年第二、三季度各月某产品 的实际销售量资料如下表所示：
第四章 经营预测
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第四节 利润预测
对企业利润的预测，可根据利润总额的构成 方式，分项进行。预测时可先分别预测营业利 润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部 分的预测结果相加，即为利润预测数额。即： 利润总额＝营业利润＋投资净收益 预测期目标利润＝ 预测期目标利润＝ ＋营业外收支净额 预计资金占用额× 预计销售收入×预计销售利润率 预计资金利润率 对企业利润预测的方法有很多，比如：本量 利分析法、销售利润率法、资金利润率法、因 素分析法等，本节主要介绍直接预测法。