[财务审计]审计证据与审计抽样
审计证据、审计工作底稿和审计抽样
项目五审计证据,审计工作底稿与审计抽样一,审计证据v1.审计证据地概念v审计证据,是指CPA为了得出审计结论,形成审计意见而使用地所有信息,包括财务报表依据地会计记录含有地信息与其它信息。
v财务报表依据地会计记录包含地信息与其它信息同构成了审计证据,两者缺一不可。
没有前者,审计工作将无法进行;没有后者,可能无法识别重大错报风险。
2.审计证据地种类o（1）按外形特征划分o按外形特征划分,审计证据分为实物证据,书面证据,口头证据与环境证据四大类。
o实物证据——通过实际观察或清点所取得地,用于确定某些实物资产是否实际存在地证据。
o实物证据通常是证明实物资产是否存在地非常有说服力地证据,但实物资产地存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权与价值。
o书面证据——书面证据是以文件,记录形式（无论是纸质,电子或其它介质）存在地审计证据,也称文件证据。
o包括与审计有关地各种原始凭证,会计记录(记账凭证,会计账簿与各种明细表),各种会议记录与文件,各种合同,通知书,报告书与函件等。
o书面证据是审计证据地主要组成部分,也是基本证据。
o口头证据——被审单位职员或其它有关员对注册会计师地提问作口头答复所形成地一类证据。
o一般而言,口头证据本身并不足以证明事情地真相,往往需要得到其它相应证据地支持。
oo环境证据——是指对被审单位产生影响地各种环境事实。
o一般不能直接得出审计结论,但它可帮助注册会计师了解被审计单位与其经济活动所处地环境,是注册会计师进行判断所需要掌握地资料。
o环境证据具体包括以下几种:o（1）有关内部控制情况。
（2）被审计单位管理员地素质。
（3）各种管理条件与管理水平。
o小练习:下列证据,不属于书面证据地有（）。
o A,材料盘点表 B,原始发票o C,会计报表 D,管理当局声明书o（2）按来源不同划分o按来源不同划分,审计证据分为外部证据与内部证据两类。
o1．外部证据包括三类:①由被审计单位以外地机构或士编制,并由其直接递交给注册会计师地证据,如应收账款函证回函。
第八章审计抽样
3审计抽样并非适用于所有的审计程序
审计抽样的种类
• 按抽样决策划分： --统计抽样 --非统计抽样 • 按审计抽样所了解的总体特征划分： --属性抽样 --变量抽样
总体是指审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数 据，可分为多个层或子总体，也都可予以分别检查。抽样 单元是指构成总体的个体项目。
注意一下三点：
1 审计抽样不同于详细审计
但是从审计对象总体中选取部分项目或有特殊重要性的全部项目进 行审计，并对所选项目本身发表审计意见则不是审计抽样。
2审计抽样不能完全等同于抽查
货币单位抽样
• 无论进行健全性或控制性测试还是实质性 测试，均可采用货币单位抽样。 • 货币单位抽样，是以审计对象总体的金额 作为样本单位，以每一金额单位有相同的 被审计机会的一种选样方法。---随机选样 • 特点：能使金额较大的项目比金额较小的 项目有更多的被选取的机会。要把负数先 剔除。
• 它将属性抽样和变量抽样模型中的常用属 性混合起来，以属性抽样理论为基础，但 是得出的结论是以货币金额（数量）而不 是以错误率来表示的。因此，它有时又被 称为属性和变量联合抽样（CAV）、累进 货币金额抽样（CMA）、按概率比例大小 抽样（PPS）、与大小成比例抽样（SP
定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包括构成应收账款期末 余额的所有项目；如果已将应收账款中的个别重大项目挑选出来单 独测试，对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收 账款期末余额的部分项目。
中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在实施审计程序时使用审计抽样，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》要求注册会计师设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。
该准则还要求注册会计师确定用以选取测试项目的方法能够有效实现审计程序的目的，审计抽样是其中的一种方法。
第三条本准则作为对《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》的补充，规范了注册会计师在设计和选择审计样本以实施控制测试和细节测试，以及评价样本结果时对统计抽样和非统计抽样的使用。
第二章定义第四条审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
第五条总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
第六条抽样单元，是指构成总体的个体项目。
第七条统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（一）随机选取样本项目；（二）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。
第八条抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险可能导致两种类型的错误结论：（一）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在。
审计中的检查和抽样方法
审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。
本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。
一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。
检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。
他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。
2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。
他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。
3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。
他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。
4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。
他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。
5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。
他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。
二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。
抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。
他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。
2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。
他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。
3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。
他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。
4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。
审计期末重点汇总
一、名词解释1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计审计过程，也反映整个审计过程。
3、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
5、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。
6、抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。
7、误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
8、误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
9、控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。
10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计证据、分析性复核、审计抽样及其工作底稿
审计证据是现代审计中的一个核心概念，可以以毫不夸张地说，审计工作 就可视为审计证据搜集、鉴定和运用工作。 v 为了规范内部审计人员获取审计证据的内容、数量和质量，以及为获取审 计证据所需实施的审计程序，中国内部审计协会颁布实施了《内部审计具 体准则第3号—审计证据》，内部审计人员应按该准则的要求，做好审计证 据的获取和整理分析工作。 v 1、何谓审计证据？ v 根据《内部审计具体准则第3号—审计证据》第二条对审计证据所下的定 义：
4、审计证据数量与质量的关系 （1）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 内部审计人员需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，也就是 说，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 【例如】被审计单位内部控制健全有效时生成的审计证据更可靠，内部审 计人员只要获取适量的审计证据，就可以为发表审计意见提供合理的基础。 （2）更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷 尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷， 内部审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 【例如】内部审计人员应当获取收入完整性证据，却获取收入真实性证据， 即便收入真实性证据再多，也无法证明收入完整性。
二、具体准则第15号—— 分析性复核
分析性复核是搜集审计证据的一种重要审计程序，它对于进 一步了解被审计单位情况、识别高风险领域、发现异常项目及 审计线索具有独特的作用。
审计证据取证方法
审计证据取证方法
审计证据取证方法是指审计人员在进行审计过程中，为获取有效、可靠的审计证据而采用的一系列方法和技巧。
审计证据是作为审计结论依据的基础，具有重要的价值和意义。
以下是一些常见的审计证据取证方法：
1. 文件审阅法：审计人员通过查阅相关的会计记录、凭证、合同、协议等文件，获取与审计对象有关的信息和数据，以此作为审计证据的基础。
2. 询问法：审计人员通过与审计对象的管理层、财务人员、员
工等进行交谈和询问，获取有关审计对象的情况、操作过程、财务状况等信息，以此作为审计证据的依据。
3. 观察法：审计人员通过对审计对象进行实地观察，了解其业
务流程、内部控制情况、资产使用情况等，以此作为审计证据的依据。
4. 抽样法：审计人员通过对审计对象的数据、信息等进行抽样，以减少审计工作量，提高审计效率，同时确保抽样结果具有代表性和可靠性。
5. 核实法：审计人员通过核实审计对象提供的信息和数据，与
其它相关资料进行比对和核实，以此确认审计对象的真实情况和财务状况。
综上所述，审计证据取证方法是审计人员在保证审计证据有效性和可靠性的前提下，根据审计对象的特点和审计要求，采用不同的方法和技巧进行取证，以保证审计结论的准确性和可信度。
审计考试题及答案
审计考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的目的是（）A. 提供财务报表的准确性B. 确保财务报表的合规性C. 保证企业内部控制的有效性D. 以上都是答案：D2. 审计证据的充分性是指（）A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的可靠性D. 证据的数量和质量答案：D3. 下列哪项不属于审计程序（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 预测答案：D4. 审计抽样中，抽样风险不包括（）A. 抽样误差B. 非抽样误差C. 抽样偏差D. 抽样误差和非抽样误差答案：D5. 在审计过程中，注册会计师对被审计单位的内部控制进行评估，其主要目的是（）A. 减少审计风险B. 提高审计效率C. 降低审计成本D. 以上都是答案：D6. 审计报告中，注册会计师对财务报表的审计意见类型不包括（）A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：C7. 审计证据的适当性是指（）A. 证据的充分性B. 证据的可靠性C. 证据的相关性D. 证据的充分性和可靠性答案：D8. 审计计划阶段，注册会计师应当（）A. 确定审计范围B. 评估审计风险C. 制定审计程序D. 以上都是答案：D9. 审计证据的来源不包括（）A. 函证B. 观察C. 计算D. 假设答案：D10. 在审计过程中，注册会计师对被审计单位的财务报表进行分析，其主要目的是（）A. 发现潜在的错报B. 增加审计证据的可靠性C. 减少审计证据的数量D. 以上都是答案：A二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计证据的可靠性受哪些因素影响（）A. 证据来源的独立性B. 证据来源的权威性C. 证据来源的客观性D. 证据来源的主观性答案：ABC2. 审计风险包括（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：ABC3. 审计过程中，注册会计师应当关注被审计单位的（）A. 财务状况B. 经营成果C. 现金流量D. 法律合规性答案：ABC4. 审计证据的类型包括（）A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 物理证据答案：ABCD5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的审计意见可能包括（）A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计证据的充分性仅指证据的数量。
审计证据的收集与评价方法
审计证据的收集与评价方法审计是一项独立的、客观的、以科学方法为基础的活动，通过对企业财务状况和经营业绩的检查和评价，为利益相关方提供有关信息的真实性和可靠性。
而审计证据的收集与评价是审计工作的核心环节之一，本文将探讨一些常用的方法和技巧。
一、审计证据的收集1. 文件检查法文件检查法是最常用的收集审计证据的方法之一，通过查阅和分析企业的财务文件和相关凭证，获取与财务报表相关的信息和数据。
审计师需要仔细检查和核实现金收支凭证、合同协议、银行存款单据等，对重要信息进行记录和归档。
2. 询问法对企业内部的员工、负责人以及管理层进行询问是收集审计证据的另一种方法。
审计师可以通过面谈、问卷调查等方式，获取有关企业财务状况和经营业绩的重要信息。
在采用询问法时，需要注意询问对象的资历和信誉，确保所得到的信息真实可靠。
3. 现场观察法现场观察法是审计师到企业现场实地考察和观察，以获取相关证据的方法之一。
通过观察企业运营情况、设备状况、办公环境等，审计师可以获得一些直观的、难以通过文件和询问法获得的信息。
现场观察法可以帮助审计师更全面地了解企业的运营情况，有助于提高审计工作的准确性和可靠性。
4. 抽样检查法在实施审计工作时，往往无法对所有的业务和交易进行全面检查，这时可以采用抽样检查法来获取审计证据。
抽样检查法可以通过对一部分样本进行检查和分析，推断出整体的情况，从而提高审计工作的效率。
在使用抽样检查法时，需要注意样本设计的合理性和抽样误差的控制。
二、审计证据的评价1. 公正性审计证据的来源应当是公正、客观的。
审计师应该选择来自可靠、独立的第三方的证据，以确保审计结论的公正性和客观性。
2. 充分性审计证据的充分性是评价证据质量的重要标准之一。
充分的证据应该能够提供足够的信息，支持审计师对企业财务报表的评价和意见。
审计师需要对收集到的证据进行充分的分析和比较，确保证据的完整性和有效性。
3. 可靠性审计证据的可靠性是评价证据质量的另一个重要标准。
银行财务审计分析报告(3篇)
第1篇一、前言随着金融市场的日益繁荣，银行作为金融体系的核心，其财务状况的稳定性和合规性对于维护整个金融市场的稳定至关重要。
财务审计作为银行内部控制的重要组成部分，对于发现和纠正财务报表中的错误和违规行为，提高银行财务信息的透明度和可信度具有重要意义。
本报告旨在通过对某银行的财务审计分析，评估其财务状况、经营成果和风险控制能力，为银行管理层、监管机构及投资者提供参考。
二、审计对象及范围1. 审计对象：某银行（以下简称“该银行”）2. 审计范围：该银行2019年度的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
三、审计方法1. 审计程序：本报告采用抽样审计方法，通过对该银行财务报表的抽样审查，结合对内部控制制度的了解和评价，对该银行财务状况进行审计。
2. 审计证据：审计证据主要包括财务报表、审计工作底稿、访谈记录、相关法律法规和内部控制制度等。
四、审计发现1. 资产质量分析（1）贷款质量：该银行2019年度贷款损失准备计提充分，不良贷款率较上年有所下降，表明银行对贷款风险的管控能力有所提升。
（2）投资质量：该银行2019年度投资收益较上年有所增长，但投资组合结构有待优化，部分投资项目收益较低。
2. 收入分析（1）利息收入：该银行2019年度利息收入较上年有所增长，主要得益于贷款规模的增长和利率水平的上升。
（2）非利息收入：该银行2019年度非利息收入较上年有所下降，主要原因是手续费及佣金收入和投资收益的下降。
3. 成本费用分析（1）利息支出：该银行2019年度利息支出较上年有所增长，主要原因是存款规模的扩大和利率上升。
（2）非利息支出：该银行2019年度非利息支出较上年有所增长，主要原因是人员费用和业务运营费用的增加。
4. 盈利能力分析（1）资产收益率：该银行2019年度资产收益率较上年有所下降，表明银行盈利能力有所下降。
（2）资本充足率：该银行2019年度资本充足率符合监管要求，但较上年有所下降，表明银行面临一定的资本压力。
审计证据、审计工作底稿与审计抽样
观察
观察定义
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
观察程序具有方向性，即从账面观察到实物或过程，反之，从实物或过程观察到账面。
询问（P155）
询问定义
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
01
例4：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 甲公司连续编号的采购订单 甲公司编制的成本分配计算表 甲公司提供的银行对账单 甲公司管理层提供的声明书
第二节审计工作底稿
审计工作底稿的概念 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据， 以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。
审计工作底稿的勾稽关系（P162） 审计工作底稿的复核（保证质量，降低风险)
项目组内部的复核 项目合伙人指定的复核人员对审计工作
底稿的复核
确定复核人员原则： 经验多的复核经验少的人员执行的工作 项目合伙人对已执行工作的复核
（二）项目质量控制复核 1、含义： 在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报 告时形成的结论作出客观评价的过程。 2、复核的内容 （1）与项目负责人进行讨论； （2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告， 尤其考虑是否适当； （3）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关 的工作底稿进行复核。
审计报告日后60天内； 审计业务中止后的60天内。
归档期限
自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。 如果未能完成审计业务，应自审计业务中止 日起，对审计工作底稿至少保存10年。
CPA审计课件 第四章 审计抽样
Part 1 审计抽样
（二）特征 审计抽样应当同时具备以下三个特征：
1 部分审计
2
对低于百分之百的项目实施审计程序； 全查不属于审计抽样；
1 均有机会
2
所有抽样单元都有被选取的机会； 选取特定项目测试不属于审计抽样；
可以根据具有代表性的样本项目的测试结果推断出 推断总体 有关抽样总体的结论。
Part 1 审计抽样
Part 1 样本设计阶段
（三）定义抽样单元 注册会计师定义的抽样单元应与审计测试目标相适应。
抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、 一个记录或其中一行，每个抽样单元构成了总体中的一个 项目。
Part 1 样本设计阶段
（四）定义偏差构成条件 在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在
例题
【多项选择题】 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果 B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果 C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
）。
[答案]AC [点评]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险 和信赖不足风险影响审计效率；这是非常重要的结论， 同学们必须先理解，后记忆。
a. 注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视
为大规模总体；
b. 对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模 总体规模 几乎没有影响；
c. 对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项
目的方法的效率低。
a. 控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多；
b）控制程序越复杂，测试的样本越多； 其他因素 c）样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对
D. 注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险
【审计实操经验】抽样审计的特点
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【审计实操经验】抽样审计的特点
所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
抽样审计的特点
1、抽样审计不同于详细审计。
详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。
而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。
2、审计抽样不能等同于抽查。
抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。
而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试;但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧在审计过程中，审计证据的获取与分析技巧起着至关重要的作用。
审计证据是指用于判断财务报表是否真实和公正的信息。
本文将介绍审计程序中的审计证据的获取与分析技巧，以帮助审计人员进行有效的审计工作。
一、审计证据的获取技巧1.1 全面收集：审计人员应全面收集与财务报表相关的审计证据，包括财务记录、会计凭证、银行对账单、发票等。
通过全面收集证据，可以尽可能减少误判和疏漏，提高审计的准确性和可靠性。
1.2 独立性：审计人员在获取审计证据时，应保持独立性，避免与被审计单位存在利益冲突。
独立性可以确保审计工作的客观性和公正性，提高审计结果的可靠性。
1.3 多样化的方法：审计人员应采用多样化的方法获取审计证据，例如：实地考察、抽样调查、询问相关人员等。
通过多样化的方法获取证据，可以从不同角度获得相关信息，以提高审计工作的全面性。
二、审计证据的分析技巧2.1 审计证据的充分性：审计人员在分析审计证据时，应评估证据的充分性。
充分性是指证据的数量和质量是否足以支持审计人员对财务报表进行的判断。
通过评估证据的充分性，可以减少审计过程中的风险和误判。
2.2 审计证据的可靠性：审计人员在分析审计证据时，应评估证据的可靠性。
可靠性是指证据的可信度和真实性。
审计人员可以通过交叉验证、比对各种证据等方式评估证据的可靠性，以保证审计结果的准确性。
2.3 审计证据的关联性：审计人员在分析审计证据时，应评估证据之间的关联性。
关联性是指证据与审计对象之间的逻辑关系。
通过评估证据的关联性，可以帮助审计人员对财务报表进行有针对性的分析和判断，提高审计结果的准确性。
2.4 审计证据的时间性：审计人员在分析审计证据时，应注意证据的时间性。
时间性是指证据是否反映了被审计对象在特定时间段内的真实情况。
审计人员应根据审计对象的特点和审计目标，选择符合要求的时间段的证据进行分析，以保证审计结果的准确性。
三、审计证据的获取与分析技巧的应用在实际的审计工作中，审计证据的获取与分析技巧是相互衔接的。
收集审计证据的主要方法
收集审计证据的主要方法以收集审计证据的主要方法为标题，写一篇文章。
收集审计证据是审计工作中非常重要的一项任务，它通过采取一系列的方法和技术，帮助审计师获取并分析相关的信息和数据，从而形成审计意见。
本文将介绍一些主要的收集审计证据的方法。
一、文件审查法文件审查法是收集审计证据的基本方法之一。
审计师通过查阅企业的会计凭证、账簿、合同文件等，了解企业的财务状况、经营活动和合规情况。
文件审查法可以直接获取到的信息非常全面和准确，但也存在一定的局限性，比如无法获取企业内部的操作细节和实际执行情况。
二、询问法询问法是审计师与企业管理层、员工以及其他相关方进行交流和沟通，获取相关信息的一种方法。
审计师可以通过面谈、电话、邮件等形式，向相关人员了解企业的内部控制制度、会计处理方法、财务报告编制过程等情况。
询问法可以获取到一些直观的信息和现场情况，但也存在信息的真实性和主观性的问题。
三、观察法观察法是审计师通过亲自观察企业的经营活动、场所、设备等情况，从而获取相关的审计证据。
审计师可以通过实地考察企业的生产车间、仓库、办公环境等，观察企业的生产过程、资产状态、人员配备等情况。
观察法可以直接获取到的信息非常直观和实际，但也存在信息的片面性和局限性。
四、抽样法抽样法是审计师在大量数据中选取一部分作为样本，通过对样本的分析和检查来推断整体数据的情况。
抽样法可以减少工作量和时间成本，提高效率，但需要审计师具备一定的统计学知识和技巧，以保证抽样的准确性和代表性。
五、比较法比较法是通过将企业的财务数据与行业平均水平、历史数据、同类企业数据进行比较，从而获取相关的审计证据。
审计师可以通过比较企业的财务指标、经营成果等与相关数据的差异，来评估企业的经营状况和财务风险。
比较法可以帮助审计师找出企业的异常情况和潜在问题，但也需要注意数据的可比性和准确性。
收集审计证据是审计工作中的重要环节，需要审计师运用多种方法和技术，从不同的角度获取相关的信息和数据。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计师在进行审计工作时，通过收集、分析和评估相关的信息和数据来支持其审计意见的证据。
它是审计师判断和评价被审计实体财务状况和业务活动是否真实、准确和合规的重要依据。
审计证据的作用主要有以下几个方面：1.证实财务报表真实性：审计证据可以通过确认被审计实体财务报表中的数额、披露和信息的正确性和准确性，证实财务报表的真实性。
审计师通过采取各种方法和程序，如检查原始凭证、抽样测试、内部控制评估、比较和分析等，来获取有效的审计证据。
2.发现审计风险和错误：审计证据有助于审计师发现和评估潜在的审计风险和错误。
审计师通过对财务报表、会计记录和业务活动的审查，揭示可能存在的错误、欺诈、违规行为和内部控制失效等问题，为审计师提供发表审计意见的依据。
3.评估内部控制有效性：审计证据可以用于评估被审计实体内部控制的有效性。
审计师通过对内部控制的评估，确定其是否能够有效地管理和控制相关的风险和事项，以便在后续审计工作中对其进行相应的测试和检查。
4.作为法律依据：审计证据可以作为法律纠纷中的证据，帮助解决与财务报表相关的争议。
当财务报表发生争议时，审计师可以根据其收集和评估的审计证据，向法庭或仲裁机构提供证明被审计实体财务状况和业务活动真实性的依据。
5.提高投资者信心：审计证据有助于提高投资者对财务报表的信心和对被审计实体的投资决策。
投资者普遍关注企业的财务信息和负责性，审计师通过对财务报表的审计工作，提供了独立的、公正的和专业的意见，增强了投资者对财务报表真实性的信心。
6.促进公司治理：审计证据可以促进企业的良好治理和透明度。
审计师通过对被审计实体财务活动的审计工作，揭示潜在的财务风险和内部控制弱点，并向企业提供相应的改进建议，有助于提高企业的业务管理水平和风险控制能力。
总之，审计证据是审计师判断和评价被审计实体财务状况和业务活动真实性的重要依据。
通过收集、分析和评估相关的信息和数据，审计证据可以证实财务报表的真实性，发现审计风险和错误，评估内部控制有效性，作为法律依据，提高投资者信心，促进公司治理等作用。
2024中级审计师考试材料
选择题在进行审计风险评估时，下列哪项因素不属于被审计单位内部环境的考虑范畴？A. 治理结构B. 行业竞争态势（正确答案）C. 内部审计的有效性D. 管理层的诚信度关于审计证据，以下哪种说法是正确的？A. 审计证据越多越好，无需考虑其相关性B. 审计证据应仅包括财务信息C. 审计证据应足够、适当，以支持审计结论（正确答案）D. 口头证据因其主观性，不能作为审计证据使用在执行财务报表审计时，审计师发现被审计单位存在重大错报风险，首先应采取的措施是：A. 立即出具否定意见的审计报告B. 与被审计单位管理层沟通，要求调整财务报表（正确答案）C. 直接向监管机构报告D. 忽略该风险，继续审计其他领域下列哪项不属于审计计划阶段应完成的工作？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估重大错报风险C. 确定审计程序的性质、时间安排和范围D. 编写详细的审计底稿（正确答案）在进行内部控制审计时，审计师发现被审计单位的某项控制活动运行无效，这最直接地影响了审计师的：A. 审计策略的选择B. 对控制风险的评估（正确答案）C. 审计报告的出具时间D. 对固有风险的评估关于审计抽样，以下哪种说法是不正确的？A. 审计抽样可以提高审计效率B. 审计抽样适用于所有审计项目C. 审计抽样风险是可以通过合理设计抽样方法来控制的D. 审计抽样结果不能代替对总体的全面审查（正确答案）在审计过程中，审计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为，且该行为可能对财务报表产生重大影响，审计师应：A. 立即终止审计B. 在审计报告中增加强调事项段C. 与被审计单位管理层和治理层沟通，并要求其在财务报表中作适当披露（正确答案）D. 直接向相关监管机构举报下列哪项不属于审计师在审计报告中应披露的内容？A. 审计范围B. 审计发现的问题及建议C. 被审计单位的商业秘密（正确答案）D. 审计师的责任在进行审计质量控制时，以下哪项措施不是审计组织应采取的？A. 建立完善的审计制度体系B. 定期对审计人员进行专业培训C. 忽视审计成本，追求最高的审计质量（正确答案）D. 对审计项目进行复核和审查。
(完整版)审计证据是什么
审计证据是什么，其特征是什么？审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
特征是1、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。
2、审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
获取审计证据方法有哪些?在执行审计业务的过程中，最艰苦、最大量的工作都集中在审计证据的获取、审查、判断以及如何运用等一系列工作上，其中审计证据的获取则是基础和前提，是外勤审计工作最主要的内容，最能体现审计的技术性。
获得审计证据的方法，主要包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等八种。
步骤为：一、事前收集。
二、事中获取。
主要的有以下几种：1、向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料。
2、现场查阅。
3、抽查有关资料。
4、实地盘点。
5、实地调查。
6、现场观察。
7、分析比较。
三、证据鉴定。
筛选有价值的证据。
什么是审查风险，三者的关系答：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性及其导致的法律责任。
重要性与审计风险之间成反向关系。
重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系。
审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。
什么是审计责任、什么是注册会计师法律责任审计责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
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[财务审计]审计证据与审计抽样ni第九章审计证据第一节审计证据的性质一、确定审计证据的相关性时应当考虑（教材P181）1．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
2．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
3．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
二、判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则（教材P182）1．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；2．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；3．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；4．以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；5．从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
三、评价充分性和适当性时的特殊考虑（教材P183，判断选择）1．如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
2．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
3．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
4．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
第二节获取审计证据的审计程序一、理解八种具体审计程序（教材P185-186）1．检查记录或文件（顺查和逆查）；2．检查有形资产（顺查和逆查）；3．观察（察看相关人员正在从事的活动或执行的程序）；4．询问；5．函证（直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程）；6．重新计算（对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对）；7．重新执行（重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制）；8．分析程序（通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价）。
第三节函证一、函证决策（教材P186-187，注意教材的下列基本观点）1．评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。
在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。
2．评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。
3．如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。
如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。
4．对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。
例如：（1）在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据。
相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。
二、函证的内容（教材P187-188）1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息2．应收账款除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
（2）注册会计师认为函证很可能无效。
（三）函证的其他内容三、函证的范围（教材P188——189）根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：1．金额较大的项目；2．账龄较长的项目；3．交易频繁但期末余额较小的项目；4．重大关联方交易；5．重大或异常的交易；6．可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
四、函证的时间（教材P189）1．通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
2．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
五、管理层要求不实施函证时的处理（教材P189）1．分析不实施函证的要求是否合理（1）当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
（2）如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
（3）如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
2．分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
六、询证函的设计（一）设计询证函的总体要求（教材P190）1．注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函。
2．在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认。
3．在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。
（二）设计询证函需要考虑的因素（教材P190，注意判断选择题）1．函证的方式；2．以往审计或类似业务的经验；3．拟函证信息的性质；4．选择被询证者的适当性；5．被询证者易于回函的信息类型；（三）积极与消极的函证方式1．积极的函证方式（1）在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。
（2）在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。
2．没有收到积极询证函回函的分析（教材P191，请注意细节）在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。
注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函，因此，无法证明所函证信息是否正确。
3．消极的函证方式当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
（四）函证的实施与评价（重点掌握细节，请依据教材看一遍教材P192-193）1．注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
此外，注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。
2．以传真、电子邮件等方式回函时的处理被询证者以传真、电子邮件等方式回函确实能让注册会计师及时得到回函信息，但由于这些方式易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份，因此，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。
另外，注册会计师还应将收到的口头答复记录于工作底稿。
如果口头答复中的信息很重要，注册会计师应要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。
3．积极式函证未收到回函时的处理（1）如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。
（2）如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序4．评价函证的可靠性在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况；（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制。
5．对不符事项的处理注册会计师应当考虑不符事项是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响，并将结果形成审计工作记录。
除此之外，注册会计师还应当考虑不符事项发生的原因和频率。
如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。
不符事项的原因可能是由于双方登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是被审计单位的舞弊行为。
第四节分析程序一、分析程序的目的（教材P194）第十章审计抽样第一节审计抽样基本概念一、抽样风险（教材P203）二、非抽样风险（教材P204）在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
例如，注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差；对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
5.其他原因。
第二节审计抽样的基本原理一、定义总体（教材P206）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。
二、选取样本方法1．表10-5随机数表（教材P211举例）2．系统选样方法（教材P211举例）第三节审计抽样在控制测试中的应用一、定义总体（教材P216-举例）二、定义偏差（教材P217-举例）三、定义测试期间（教材P217-举例）将总体定义为整个被审计期间的交易。
四、表10-6（教材P219举例）可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系五、表10-8（教材P221）六、在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况。
（教材P222）1．无效单据。
2．未使用或不适用的单据。
3．对总体的估计出现错误。
4．在结束之前停止测试。
5．无法对选取的项目实施检查。
七、使用统计公式评价样本结果（教材P223-224）总体偏差率上限（MDR）=＝第四节审计抽样在细节测试中的应用一、考虑总体的适当性和完整性。
（教材P229举例）二、界定错报（教材P230）在细节测试中，误差是指错报，注册会计师应根据审计目标，确定什么构成错报。