企业会计准则第18号
企业会计准则18号所得税准则
企业会计准则18号所得税准则企业会计准则第18号（简称“ASBE18”）是中国会计准则体系中的一项准则，主要规定了企业在编制财务报表时如何处理所得税的会计处理方法和会计确认规则。
以下是对ASBE18的详细解析，总字数超过1200字。
首先，ASBE18主要适用于企业的所得税会计处理，包括企业在编制财务报表过程中计算和确认的当前和延期所得税。
ASBE18要求企业在编制财务报表时，应按照实际发生的交易和事项发生的税法后果计提和披露所得税。
ASBE18首先对所得税会计处理的范围进行了定义。
所得税包括当前所得税和延期所得税。
当前所得税是指企业当前会计期间的所得税，延期所得税是指企业会计期间内涉及的暂时性差异和可抵扣亏损等引起的未来所得税负债和所得税资产。
ASBE18要求企业在计提所得税时，应基于资产负债表财务报告日的税率计算。
其次，ASBE18规定了所得税会计处理的计提方法。
企业应根据资产和负债上的暂时性差异计算和确认延期所得税负债或所得税资产。
暂时性差异是指在税法和会计准则之间存在的可能在未来会计期间发生对企业所得税产生影响的差异。
企业应根据税法规则将税基调整为会计利润有限公司算的所税基。
待确认的延期所得税资产和负债应根据企业预测的税额确认。
ASBE18还详细规定了在财务报表中如何披露所得税相关信息。
企业应在财务报表的后面部分披露所得税的详细信息，包括当前所得税和延期所得税的计算方法和税率，以及在企业总资产、负债、所有者权益和损益表中的具体金额。
此外，ASBE18还要求企业在财务报表附注中披露与所得税有关的重要假设和估计的信息，以及对未来可能发生的所得税法律和税率变化的评估。
最后，ASBE18强调了会计人员对所得税准则的适用和解释应保持谨慎和专业，避免虚假记载和误导性信息对财务报表的影响。
同时，公司应严格按照实际情况编制财务报表，确保所得税的会计处理符合ASBE18要求和税法规定。
总结起来，企业会计准则第18号对企业在编制财务报表时处理所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。
企业会计准则第18号
企业会计准则第18号——所得税（2006）财会[2006]3号第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
由于这个预计负债，税法未确认损益，而会计已经确认，会产生已支付的所得税超过应支付的部分，所以答案是“会产生”的《企业会计准则第13号--或有事项》（简称新准则）与旧准则相比，两者在或有事项的概念和确认条件上是一致的，但对预计负债的计量不同。
旧准则对预计负债的计量只有初始计量，即按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数计量。
而新准则对预计负债的计量分为初始计量和后续计量，初始计量按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数计量，如果货币时间价值影响重大，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；后续计量指企业应在资产负债表日对预计负债的账面价值进行检查，如有客观证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应作相应的调整，差额计入当期损益。
根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）和财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号）的规定，由于因或有事项而确认的预计负债是纳税人根据有关情况预计的，其尚未发生，金额也是估计的，违反了真实发生原则和确定性原则，与其相关的损失不得在税前扣除。
只有待预计负债实际发生时，与其相关的损失才允许税前扣除。
如果企业因预计负债而确认的或有损失在当期纳税申报时已调增应纳税所得额，转回或实际发生时可以作相反的纳税调整。
例1：2007年10月15日，甲公司因与乙公司签订了互相担保协议（与取得收入有关），而成为一起诉讼的第二被告。
截至2007年12月31日，诉讼尚未判决。
但是，由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担还款连带责任。
根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担100000元的还款连带责任。
至2008年底，该诉讼还未判决，这时，公司法律顾问认为甲公司很可能需要承担150000元的还款连带责任。
企业会计准则第18号—所得税
企业会计准则第18号—所得税
准则18号对企业所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。
首先，准则18号明确了企业需要按照税法规定披露的所得税事项进行会计处理。
其中包括企业所得税的计算方法、税务处理方法和会计处理方法等。
准则18号要求企业在制定所得税会计处理政策时，应当基于税法规
定和税务处理方法，并且要公允地反映企业所得税的负担。
同时，准则
18号还规定了企业需要按照税法规定披露的各种所得税资产和负债的会
计处理方法。
准则18号还对企业在会计报表中披露所得税备损及未分配利润等方
面提出了具体要求。
企业需要在财务报表中准确披露所得税费用以及所得
税费用的组成。
在准则18号的指导下，企业可以更加准确地计算和披露所得税费用，并可以更好地了解和掌握企业所得税的负担状况。
这有助于提高企业财务
报告的可比性和透明度，增强投资者和其他利益相关方对企业的信心。
然而，准则18号也存在一些问题和争议。
首先，准则18号规定的会
计处理方法有时候与税法规定存在差异，这可能导致会计报表与税务报表
之间的差异。
其次，准则18号对一些特殊情况下的会计处理方法并未做
详细规定，给企业的会计处理带来一定的困扰。
总的来说，企业会计准则第18号是我国用来规范企业所得税会计处
理的重要准则。
它对企业所得税会计处理提出了具体要求和规定，有助于
增强企业财务报告的准确性和透明度。
但准则18号也存在一些问题和争议，需要进一步完善和改进。
《企业会计准则第18号——所得税》
企业会计准则第18号--所得税第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。
第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
第四章确认第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：（一）商誉的初始确认。
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1．该项交易不是企业合并；2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理进行了规范和指导。
该应用指南主要包含了所得税的计算、计提、会计确认和会计处理等方面的具体要求和操作指导。
下面将对该应用指南的主要内容进行详细介绍。
首先，应用指南明确了所得税的概念和性质。
所得税是指企业根据适用的税法规定应当缴纳的税款。
企业应根据税法规定的纳税义务计算所得税，以确保企业合法纳税的同时维护企业的经济利益。
其次，应用指南给出了计算所得税的具体步骤和方法。
企业应按照所得税法的规定计算应纳税所得额，并根据适用的税率计算税款。
对于以确认净利润为基础的企业，应先计算应税所得额，然后根据税率计算所得税；对于以确认税基为基础的企业，应直接按照税率计算所得税。
应用指南还对计算所得税的特殊情况和调整事项进行了详细说明。
再次，应用指南规定了计提所得税的会计处理。
企业应根据应纳税所得额和适用税率，计提当前期的所得税负债或所得税资产。
对于一些特殊情况，如亏损的企业、非居民企业和持有逆向税基的企业，应用指南也给出了相应的计提所得税的特殊处理方法。
此外，应用指南还对税基差异、税前损益调整和未确认报税资产和负债等事项进行了详细的解释和指导。
对于税基差异，应用指南规定了企业需要在财务报表中列示并披露的信息。
对于税前损益调整，应用指南给出了相应的会计处理方法。
对于未确认报税资产和负债，应用指南强调了需要进行准确的估计和计量，并对计提资产负债的条件进行了详细的阐述。
最后，应用指南还对所得税披露进行了具体要求。
企业应在财务报表中披露与所得税有关的重要信息，如所得税负债的金额、起征点、税率等，以便用户理解和评价企业的所得税风险和盈利能力。
综上所述，企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理提供了具体的要求和操作指导。
企业应按照该应用指南的规定进行所得税的计算、计提、会计确认和会计处理，以确保所得税的准确计量和合规报告。
财政部办公厅关于征求《企业会计准则解释第18号（征求意见稿）》意见的函
财政部办公厅关于征求《企业会计准则解释第18号
（征求意见稿）》意见的函
文章属性
•【公布机关】财政部,财政部,财政部
•【公布日期】2024.08.21
•【分类】征求意见稿
正文
关于征求《企业会计准则解释第18号（征求意见稿）》意见
的函
财办会〔2024〕32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国务院各有关部委、有关直属机构办公厅（室），财政部各地监管局，有关单位：为解决企业会计准则执行中出现的问题，保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们起草了《企业会计准则解释第18号（征求意见稿）》。
现印发你们，请组织征求意见，并于2024年9月24日前将意见反馈至财政部会计司，反馈意见材料中请注明联系人及其联系方式。
联系人：财政部会计司沈玉凯戎越
通讯地址：北京市西城区三里河南三巷三号100820
联系电话：010-******** 010-********
电子邮箱：******************.cn
附件：1．企业会计准则解释第18号（征求意见稿）
2．《企业会计准则解释第18号（征求意见稿）》起草说明
财政部办公厅
2024年8月21日。
企业会计准则第18号
企业会计准则第18号企业会计准则第18号针对公司和其他企业的长期债券及债务提供了详细的计量和披露要求。
本准则的目的是确保企业对其长期债券及债务进行正确的会计处理，以提供准确、可比较和有用的财务信息。
一、定义长期债券是指具有固定或可变利率，在一定期限内到期，由企业发行的债务工具。
二、计量根据企业会计准则第18号，长期债券应按照公允价值或摊余成本计量。
在初次确认时，债券应以公允价值进行计量，并在后续会计期间根据选择的计量方法进行调整。
1. 公允价值计量方法如果企业选择以公允价值计量债券，债券初始计量的差额应作为债务资产或负债计入负债表，并在后续会计期间确认为利息费用或投资收益。
2. 摊余成本计量方法如果企业选择以摊余成本计量债券，债券的初始计量应为到期还本付息总额减去贴现或溢价。
随后，企业应按每期摊余成本法对债券进行摊销，并确认为利息费用。
三、披露要求企业会计准则第18号要求企业对其长期债券及债务进行充分的披露，以保证财务信息的透明度和准确性。
1. 基本披露要求企业应披露其发行的长期债券的种类、额度、到期日、利率、偿还方式等基本信息。
2. 公允价值计量方法的披露要求如果企业选择以公允价值计量债券，应披露债券公允价值计算的方法和假设。
3. 摊余成本计量方法的披露要求如果企业选择以摊余成本计量债券，应披露利率、到期收益率、债券期限、初始摊销金额等摊余成本计算的相关信息。
4. 债券偿还计划的披露要求企业应披露债券的偿还计划，包括本金和利息的到期支付时间和金额。
5. 债券违约风险的披露要求如果债券存在违约风险，企业应披露相关风险因素，如财务状况、市场变动等。
结论企业会计准则第18号对于公司和其他企业的长期债券及债务提供了明确的计量和披露要求。
企业应准确遵循该准则，按照适用的计量方法对长期债券进行会计处理，并充分披露相关信息，以确保财务信息的准确性、可比性和透明度。
只有如此，企业才能为投资者、股东和其他利益相关方提供有用的财务信息，促进市场的有效运作。
企业会计准则第18号-所得税
企业会计准则第18号-所得税企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是中国会计准则信息系统（CNCIS）的一部分，是对企业所得税准则的综合性介绍和规范。
本准则的宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。
主要包括以下内容：一、定义。
第一条规定了所得税的定义，它是一种从企业和自由职业者的收入中征收的税款，是企业最基本的税收之一。
二、纳税义务及基础。
第二条规定企业的所得税纳税义务，即按本准则确定的所得税基础，按照国家规定的税率开具发票等，将收入支付税款。
三、税率及税收。
第三条规定了国家规定的所得税税率、增值税、消费税及其它相关税项，规定了税收的方式及申报的时间，以保障企业照章办事。
四、适用范围。
第四条规定了本准则的适用范围，即对注册在我国境内的企业，及其从事的商业活动，包括从事的技术合作、投资和联营等，由我国税务机关确定的任一种业务。
五、所得税收入构成和抵扣。
第五条规定了企业所得税可抵扣费用，以及可以认可的捐赠、损失、折旧附加等所得税收入构成，并规定了这些费用具体的计算方法。
六、报告及适用准则。
第六条规定了企业所得税的报告及报表的完成和报表披露的方式，并规定了在报表中应遵守的适用准则，为企业营收和支出收入税置有确定程序。
七、小企业准则。
本准则第七条规定，对小企业的税收征管尤其是有特殊准则，确保小企业在税务管理方面享有合理照顾。
八、其他规定。
本准则其他规定了企业纳税责任的一般规定，在未特别规定的情况下，遵循中华人民共和国有关税收法律和规定。
综上所述，企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是对企业所得税准则的综合性介绍和规范，其宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。
本准则旨在确保企业在作业税务征管方面照顾合理，明确企业纳税义务及基础，以及所得税的税率、增值税、消费税及其它相关税项。
同时本准则还规定了企业所得税收入构成和抵扣，企业所得税的报告及报表内容等，以指导企业进行所得税管理工作。
企业会计准则第18号递延所得税
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企业会计准则第18号确认账面价值和计税基础
企业会计准则第18号确认账面价值和计税基础一、概述企业会计准则第18号（以下简称“准则18号”）是我国财政部颁布的一项重要的会计准则，其主要目的是规范企业确认资产、负债、收益和费用的账面价值，并确定计税基础的方法和程序。
准则18号的实施对企业的会计核算和税务申报都有着重要的影响，因此需要深入了解准则的具体内容和适用范围。
二、准则适用范围根据准则18号的规定，该准则适用于全国范围内的所有企业，包括国有企业、集体所有制企业、股份制企业、外资企业和民营企业等。
无论企业的规模大小和所有制形式如何，都需按照准则18号的要求进行资产和负债的确认、收益和费用的计量，以及计算税负。
三、确认账面价值的方法1. 资产的确认根据准则18号的规定，资产的确认应当以其实际取得成本为基础，并按照相关规定进行折旧、摊销或减值处理。
企业应根据资产的使用寿命和折旧方法确定每年的折旧额，以及根据资产的预期收益和摊销期限确定每期的摊销额。
对于可能发生减值的资产，企业还需进行测试和确认，以确定其账面价值是否需要减记。
2. 负债的确认准则18号要求，负债应当以其到期或清偿金额作为确认的基础，并根据相关条款和条件确定其账面价值。
对于可能存在风险和不确定性的负债，企业需要根据相关的会计政策和估计方法对其进行合理的计量，以反映其实际的清偿金额。
四、确定计税基础的程序1. 收入的确认根据准则18号的规定，收入的确认应当以交易产生的经济利益为依据，即当企业取得商品销售收入、劳务报酬收入或资产处置收入等，应当按照其实际发生的时间确认为收入，而且应当合理计量。
对于可能存在退货、折让或质量问题的收入，企业还需要进行相应的准备和处理。
2. 费用的计量准则18号规定，费用的计量应当以实际发生为依据，即当企业发生生产成本、管理费用或销售费用等，应当按照其实际发生的数量和价格计量为费用，而且应当合理分配和核算。
对于可能存在风险和损失的费用，企业还需要进行相应的准备和处理。
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税是用于规范企业会计报告中所得税的核算和披露的准则。
为了更好地理解和应用这一准则，下面将为您提供一份1000字以上的应用指南。
一、准则的基本原则1.企业应按照准则规定的核算方法确定应纳税所得额和所得税负债，并按照税法规定计提和支付所得税。
2.企业应按照准则规定的披露要求在财务报告中披露所得税情况，以便用户能够全面了解企业的税务状况。
二、所得税的核算1.应纳税所得额的确认企业应根据税法规定计算应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定会计期间内根据税法规定计算出的应纳税额。
2.所得税负债的确认企业应根据准则规定的方法计算所得税负债。
所得税负债是指企业在一定会计期间内应支付的所得税金额。
3.所得税负债的计提和支付企业应根据准则规定的方法计提和支付所得税。
计提所得税时，应根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税负债。
三、所得税的披露1.所得税负债的披露企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，包括税前利润、税前利润调整、所得税费用、所得税负债的变动情况等。
2.递延所得税资产和负债的披露企业应在财务报告中披露递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及递延所得税资产和负债的应纳税基础、可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等。
3.税务争议的披露企业应在财务报告中披露与所得税有关的税务争议情况，包括税务部门对企业所得税核算和纳税申报的审查结果、处罚决定和税务行政诉讼情况等。
四、其他事项1.企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税的核算和披露的准确性和可靠性。
2.企业应根据准则规定的要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。
总结：企业会计准则第18号，所得税的应用指南主要包括所得税的核算和披露。
在核算方面，企业应按照税法规定计算应纳税所得额和所得税负债，并按照准则规定的方法计提和支付所得税。
在披露方面，企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及与所得税相关的税务争议情况。
企业会计准则第18号──所得税
企业会计准则第18号──所得税首先，准则第18号明确规定了在计算和报告所得税方面的需遵循的基本原则。
其中包括以下几点：1.企业应根据税法规定计算和报告应交的所得税。
企业在计算所得税时应将企业所得税法规定的各种税率和税法规定的扣除项目等因素纳入考虑。
2.企业应根据税法规定，将长期待摊费用、抵债准备和其他以税前形式计提的费用等在税前调整过，计算之后的应纳税所得额。
3.企业应遵循时机匹配原则，将与报告期相关的税额计入到该报告期的应交所得税中。
同时应将以报告期为基础计入的收入和支出的税额纳入到同一报告期提供的企业利润表中。
其次，准则第18号还规定了计量和会计处理方面的具体规定。
对于需要确认的所得税负债和所得税资产，企业应按照以下原则处理：1.对于可在将来抵扣应纳所得税的净资产和净负债，应确认相关的所得税资产和所得税负债。
2.对于可抵扣以后期间所得的递延所得税负债和递延所得税资产，应确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产。
3.对于以税前形式计提的其他应计所得税负债，应确认相关的所得税负债。
此外，准则第18号还要求企业在财务报表中披露与所得税有关的会计政策和假设。
企业应在财务报表中披露有关所得税负债、所得税资产、递延所得税资产和负债、递延税收负债和资产以及计提所得税费用等方面的信息。
最后，准则第18号还涉及到一些特殊情况的处理。
例如，企业合并、收购和分拆等交易要求进行额外的所得税资产和负债的确认和计量。
准则第18号还对并无实际交易所得但依法应纳税的情况进行了具体要求。
总之，企业会计准则第18号──所得税，为企业在计算和报告所得税方面提供了详细的规定和指导。
企业应根据该准则的要求，正确计量和报告所得税负债和所得税资产，同时进行相关的会计处理和披露。
通过遵循该准则，企业能够更加准确地了解和掌握自身的所得税情况，为经营和决策提供了重要的依据。
企业会计准则第18号
企业会计准则第18号首先，准则对收入确认的基本条件进行了明确的规定。
根据准则的规定，企业只有在下列条件同时满足时才能确认收入：一是已经取得了相应的经济利益；二是能够可靠地计量收入的金额或者能够可靠地估计出金额；三是收入发生的时间已经发生且收入的收取是符合条件的。
这些条件的满足，对于企业判断是否应该确认收入起到了重要的指导作用。
其次，准则对不同类型的收入进行了详细的计量规定。
根据准则的规定，企业应当按照实际收到的款项来计量收入的金额。
对于以非货币形式收到的收入，企业应当以公允价值或者按照其他计量基础计量收入的金额。
准则还进一步明确了企业应当如何计量收入的各个成分，以确保计量的准确性和可靠性。
再次，准则对收入确认的时间进行了具体的规定。
根据准则的规定，企业应当在收入发生且确认收入的基本条件满足时，确认收入。
收入的发生通常是指企业已经履行了合同中的服务义务或者将商品转移给了买方，使其具备支配和获得经济利益的能力。
同时，准则还对收入的确认时间进行了具体的说明，要求企业在确认收入时应该参照已经取得的证据，并且能够合理地判断收入的实现程度。
最后，准则还对收入确认的方法进行了具体的规定。
根据准则的规定，企业应当根据服务时间来确认收入，或者按照履行合同或者交付商品的进度确认收入。
在一些特殊情况下，如果能够可靠地估计收入的金额和实现的时间，企业也可以按照完成工作量或者达到里程碑等方式确认收入。
总的来说，企业会计准则第18号对收入的确认提供了详细的规定。
它要求企业在确认收入时，合理判断收入的基本条件、计量收入的金额、确认收入的时间和方法等各个方面。
这些规定对于企业保持财务报告的准确性和可靠性具有重要的意义。
企业应当严格按照准则的要求操作，确保收入的确认符合相关法规和规定。
同时，企业也可以通过合理运用准则的规定来优化公司的财务管理，提高企业的经济效益。
企业会计准则第18号
企业会计准则第18号《企业会计准则第18号》是以“营业收入”为主题的一项会计准则，它是会计准则法规体系中最重要的一环。
本文主要就本文的内容及其重要性作一简要的介绍，以供会计人员参考。
一、《企业会计准则第18号》的内容1、营业收入的确认《企业会计准则第18号》要求企业在涉及营业收入时，要按照营业收入确认的原则，包括对客户销售的产品或服务，在客户拥有或使用该产品或服务时才能够将其计入营业收入。
另外，营业收入的确认也包括对于政府提供的补助或补贴资金的计算。
2、营业收入的计量《企业会计准则第18号》规定，企业在营业收入的计量时，应根据销售增值税收和其他税收的条款，将收入计入营业收入，并在营业收入中减去所有此类税收给付的额度，计入税收补偿金。
3、营业收入的披露《企业会计准则第18号》还规定，企业在披露营业收入的同时，也应当披露所有收入的详情。
其中包括销售相关的收入和汇兑收入，以及期内提供的所有其它服务的收入，以及政府提供的补助或补贴资金以及代理销售合作伙伴收取的佣金。
二、《企业会计准则第18号》的重要性1、会计准则第18号在企业会计方面具有重要性《企业会计准则第18号》是企业会计方面的重要准则，它确定了企业在确定、计量、披露营业收入时的原则、规则和程序，由此确保企业的营业收入的确认、计量和披露更加规范、精准、可靠，为有效监督企业的财务状况提供了可靠的依据。
2、会计准则第18号有助于实现财务管理的可持续发展《企业会计准则第18号》有助于实现财务管理的可持续发展，其中确定的营业收入的确认、计量和披露原则，可以有效地提高企业的财务管理水平，确保公平、准确、及时地给出企业营业收入的认定，从而提高企业的财务质量，使企业的财务状况更加健全、可靠。
三、结论《企业会计准则第18号》作为一项涉及企业营业收入的重要会计准则，它对于企业会计财务管理来说具有重要意义，为企业会计、财务管理提供了规范、精准和可靠的参考标准，从而为企业可持续发展奠定基础。
企业会计准则18号所得税准则
企业会计准则18号所得税准则
《企业会计准则18号所得税准则》是财政部颁布的新会计准则，它是为了规
范企业在纳税过程中的财务核算和报表编制而制定的。
该准则是基于《中华人民共和国企业所得税法》和相关法律法规的要求，将企业所得税核算和会计处理的规
范化程度提高到了一个新的水平。
该准则对企业所得税的核算和会计处理作了具体的规定。
其中，对于企业所得税的计算和确认，该准则提出了明确的方法和步骤。
在计算企业所得税的过程中，该准则规定了各种应纳税所得额的计算方法和具体细节，如应纳税所得额的减免、抵扣、结转等问题。
此外，该准则还规定了企业所得税的会计处理方式，如在财务报表中所披露的企业所得税应当分别列示为“应交税费”、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等
账户，并规定了相关的会计处理方法。
总之，《企业会计准则18号所得税准则》的颁布对于规范企业所得税的核算
和会计处理具有重要意义，可以更好地保障企业的合法权益，促进企业的健康发展。
企业会计准则18号所得税
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举例
例如，一项无形资产账面价值为200万元，计 税基础如果为150万元，两者之间的差额会造 成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。 在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应 确认相关的递延所得税负债。
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（二）负债的账面价值小于其计税基础
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该
例如：一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260 万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经 济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间 应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣 暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税 资产。
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（二）负债的账面价值大于其计税基础
一、所得税会计的概述 （一）所得税会计的核算方法
资产负债表债务法，体现资产负债表观。
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资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发， 分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表 的影响。
其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期 税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产” 账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债 表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出 利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下： 本期所得税费用＝本期应交所得税+（期末递延所得 税负债－期初递延所得税负债） －（期末递延所得 税资产－期初递延所得税资产）
资产的账面价值>计税基础 应纳税暂时性差异
负债的账面价值<计税基础
递延所得税负债
资产的账面价值<计税基础 负债的账面价值> 计税基础
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可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
企业会计准则第18号
企业会计准则第18号《企业会计准则第18号》是中国财政部颁布的一项会计准则，于1994年首次发布，并经多次修订。
本文将从背景、目的、适用范围、会计处理等方面对该准则进行详细论述，旨在帮助读者更好地理解和应用该准则。
背景：《企业会计准则第18号》的制定是为了规定和统一中国企业对资产减值的会计处理方法，确保企业报表真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
目的：《企业会计准则第18号》的主要目的是提供一个准确和一致的资产减值计提的会计方法，以保证企业报表的可比性和透明度。
它要求企业在资产价值下跌时能够及时计提相关减值准备，从而避免资产价值的高估。
适用范围：《企业会计准则第18号》适用于所有经营实体，包括企业、事业单位和其他组织。
它要求企业对固定资产、无形资产、投资性房地产和财务投资进行减值测试和计提资产减值准备。
会计处理：《企业会计准则第18号》规定了三种资产减值计提方法，分别为个别计提法、组合计提法和总计提法。
个别计提法是指对单个资产进行减值测试，并根据测试结果计提相应的资产减值准备。
个别计提法适用于不具备与其他资产共同盈利能力的资产，如独立的固定资产。
组合计提法是指对具有共同盈利能力的资产组合进行减值测试，并计算资产组合的总体减值金额，然后按照不同比例分配到个别资产上。
组合计提法适用于具有共同盈利能力的资产，如相互依存的投资性房地产项目。
总计提法是指对具有共同特征且规模庞大的金融资产组合进行减值测试，并计算组合的总减值金额。
总计提法适用于大规模的金融资产组合，如银行的贷款组合。
此外，《企业会计准则第18号》还规定了资产减值准备的计提条件、计提基础和计提比例等具体要求。
准则要求企业按照公允价值法或成本法计提资产减值准备，并及时披露计提依据和原因。
总结：《企业会计准则第18号》的发布旨在规范中国企业在资产减值方面的会计处理，确保企业报表的准确性和可比性。
它要求企业根据资产特性和盈利能力选择适当的计提方法，并按照规定的计提条件和比例计提资产减值准备。
新企业会计准则第18号所得税讲义46页PPT
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账面价值：80万元
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资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的计税基础=成本— 以前期间已税前列支的金额
（一） 固定资产
固定资产在持有期间进行后续计量时，会 计准则规定按照“成本一累计折旧一固定 资产减值准备”进行计量，税收是按照 “成本一按照税法规定已在以前期间税前 扣除的折旧额”进行计量。由于会计与税 收处理规定的不同，固定资产的账面价值 与计税基础的差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同以及固定资产减值准备的 提取。
二、所得税会计核算的一般程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况 下，企业一般应于每一资产负债表日进行 所得税的核算
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：
(一)按照相关会计准则规定确定资产负债表 中除递延所得税资产和递延所得税负债以
会计准则第16号与《企业会计准则第18号——所得税》的区别
会计准则第16号与《企业会计准则第18号——所得税》的区别一、引言会计准则第16号和《企业会计准则第18号——所得税》都是我国企业会计准则体系中的重要组成部分。
它们分别针对企业的固定资产、投资性房地产、无形资产等资产的确认、计量和披露进行了规定。
本文将对比分析这两者之间的主要区别，以帮助企业更好地理解和应用相关准则。
二、会计准则第16号简介1.适用范围会计准则第16号适用于各类企业，包括上市公司、国有企业、民营企业等。
主要涉及固定资产、投资性房地产、无形资产等资产的确认、计量和披露。
2.主要内容会计准则第16号主要规定了以下内容：（1）资产确认标准：满足拥有、控制、预期能够带来经济利益等条件。
（2）资产计量方法：历史成本、公允价值等。
（3）资产减值损失：采用预期损失法进行计算和确认。
（4）资产披露：涉及资产的种类、金额、减值情况等。
三、《企业会计准则第18号——所得税》简介1.适用范围《企业会计准则第18号——所得税》适用于我国境内所有企业，包括上市公司、国有企业、民营企业等。
主要涉及企业所得税的确认、计量和披露。
2.主要内容《企业会计准则第18号——所得税》主要规定了以下内容：（1）所得税确认方法：资产负债法、利润表法等。
（2）所得税计量基础：会计利润、税前利润等。
（3）所得税负债：计税基础、递延所得税资产等。
（4）所得税费用：当期所得税、递延所得税等。
四、两者的主要区别1.适用对象会计准则第16号主要针对企业的固定资产、投资性房地产、无形资产等资产，而《企业会计准则第18号——所得税》专门针对企业所得税的确认、计量和披露。
2.确认和计量方法会计准则第16号关注资产的确认、计量和披露，侧重于资产的价值体现。
而《企业会计准则第18号——所得税》关注企业所得税的确认、计量和披露，侧重于税收负担的体现。
3.披露要求会计准则第16号对企业的固定资产、投资性房地产、无形资产等资产的披露要求较高，要求企业详细披露资产的种类、金额、减值情况等。
企业会计准则第18号所得税
企业会计准则第18号所得税该准则规定了企业会计所得税核算和报告的基本原则、内容和程序。
根据中国税法和国际会计准则要求，企业应该在财务报表中合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
该准则中规定了确定企业所得税负担的方法，包括计算预计可变所得额、计算所得税负债、确认和计量暂时性差异和并入税前利润等。
其中，预计可变所得额是指企业在每个会计期间内，预计将与企业会计利润计算所得税所需的税基差额相修正的金额。
而税基差额指税法和会计准则对企业可扣除项目的要求之间的差异。
准则中还规定了企业应如何处理暂时性差异。
暂时性差异是指税法和会计准则之间的差异，这些差异在未来会得到解决或消除。
根据企业会计准则的规定，企业应根据暂时性差异的性质、金额和性质，确定是否能够实现税务收入或税务资产。
企业在编制财务报表时，还需要按照准则的规定披露所得税的相关信息，包括所得税负债的期末余额、实际已缴纳所得税、未确认的暂时差异、预计可变税额、未使用的损失和税前利润并入税前利润等项目。
这个准则的实施，对于企业的财务报表透明度和可比性有着重要的影响。
它要求企业按照法律法规和会计准则的要求，合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
总的来说，企业会计准则第18号《所得税》是规范企业会计所得税核算和报告的重要准则。
它要求企业按照税法和会计准则的要求，合理核算和披露所得税的相关事项，以提供给用户相应的信息，使用户能够评估企业未来现金流量的代价和风险。
这对于保证企业财务报表的透明度和可比性，以及保护投资者利益具有重要的意义。
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1.企业会计准则第18号--所得税总体说明和基本准则企业会计准则第14号--收入企业会计准则第9号--职工薪筹企业会计准则第31号--现金流量表2.单选：A 按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬不包括的内容有（以股份为基础的薪酬）。
A 按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉）。
A 按照当前市场条件，重新取得一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，称为（重置成本）。
C 财务会计概念框架的主要内容不包括（会计选择）。
D 对于订货销售，收入确认时点一般是（发出商品时）。
F 非货币性福利，不包括（工会经费和职工教育经费）。
F 非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（向社会保险经办机构缴纳的养老保险费）。
G 根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，称为（会计要素）。
G 根据我国《企业会计准则——基本准则》，会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
企业对会计要素进行计量时，一般应采用的计量属性是（历史成本）。
G 根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（出售原材料收取的价款）。
G 关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的有（属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在收到特许权费时确认收入）。
J 基本准则的适用范围不包括（在中华人民共和国境外设立的企业）J 甲公司为增值税一般纳税企业。
2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（1080）万元。
J 甲公司2005年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，集体固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（455）万元。
J 甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为l800万元和800万元。
2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金l00万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（2500）万元。
J 甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。
2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（900万元）。
J 甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。
如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（18000元）。
J 甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。
2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（900万元）。
J 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（固定资产评估增值100万元）。
所得税率为25%。
甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（递延所得税负债25万元）。
K 会计准则体系中基本准则起到什么作用（统驭作用）M 某企业2008年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000（附追索权），发行公司债券手续费6000元。
则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（36000）元。
M 某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。
转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元）。
M 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。
假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（500）万元。
M 某企业2000年度共发生财务费用20000，其中：19000元为短期借款利息，1000元为附追索权的应收债权的出售所产生的财务费用。
则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（19000）元。
M 某企业在2004年5月15日销售商品1 000件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元，另外该企业垫付运杂费200元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。
如买方在2004年5月24日付清货款, 该企业实际收款金额应为（11 700）。
M 某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。
按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。
2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。
则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（30000元，0元）。
M 某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。
有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（未来可税前抵扣的金额为2万元）。
M 某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17 500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630 000元和810 000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。
其他资料略。
本年确认递延所得税资产（5000元）。
M 某企业2007年度税前会计利润为-200万元。
根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。
假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。
当年所得税率为33%，已知2008年起所得税率将改为25%。
2007年末应确认递延所得税资产（37.5万元）。
M 某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140 000元，无其他特殊事项。
本年度应交所得税为（200 000元）。
M 某企业2008年度税前会计利润为-200万元。
根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。
假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。
所得税率为25%。
2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 ）。
M 某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。
本企业2008年度的应纳税所得额应为（5028万元）。
Q 《企业财务会计报告条例》属于我国会计规范体系中的（会计行政法规）。
Q 《企业会计准则-基本准则》第四条规定将（投资者）作为企业财务会计报告的首要使用者。
Q 企业会计确认、计量和报告的空间范围属于会计基本假设中的（会计主体假设）。
Q 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据（工资总额）的一定比例计算。
Q 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（待摊费用的增加）。
Q 企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入（主营业务收入（借方））。
Q 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的（预计负债）。
Q "企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当（计入当期损益）。
"Q 企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（应缴税费——应交个人所得税）。
Q 企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
则该商品确认收入的时点是（按照买方要求进行弥补时）。
Q 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（支付的其他与投资活动有关的现金）。
Q 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（分配股利、利润和偿付利息支付的现金）项目填列。
Q 企业因解除与职工的劳动关系给予的职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（管R 如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，确认销售商品收入的标准是（按售价扣除该项服务费后的余额）。
S 顺风公诉5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。
5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款53万元。
如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资受到的现金”项目的金额为（53）万元。
X 下列关于谨慎性的说法中，不正确的是（谨慎性要求企业不应高估资产或收益，但可以低估负债和费用）X 下列会计要素中，不属于反映企业经营成果的是（负债）。
X 下列关于负债的特征的说法中，不正确的是（负债既可以是企业承担的现时义务，也可以是潜在义务）。
X 下列关于资产的特征的说法中，不正确的是（资产必须为企业所拥有）。
X 下列会计要素中，其确认和计量都需要依赖其他会计要素的是（利润）。
X 下列会计要素中，不属于反映财务状况的是（收入）。
X 下列关于利润的说法中，不正确的是（利润等于一定会计期间的收入减去费用后的净额）。
X 下列关于费用的特征的说法中，不正确的是（费用发生会导致所有者权益或负债减少）。
X 下列会计计量属性中，只能作为资产的计量，不能计量负债的是（可变现净值）。