2018年初级会计职称会计实务专项练习题及答案4含答案

2018年初级会计职称会计实务专项练习题及答案4含答案
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。

资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W 商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。

12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。

至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。

该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。

假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。

发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。

产品已发放给职工。

资料二:
2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是()。

A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D、资料(1)甲公司应结转成本120万元
、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有()。

A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入、甲公司2013年利润表中营业收入是()万元。

A、5540
C、5510
D、5140
、甲公司2013年利润表中营业成本是()万元。

A、4329
B、4309
C、4569
D、4317
、甲公司2013年利润表中利润总额是()万元。

A、509.2
B、559.2
D、564
【正确答案】B
【答案解析】相关会计处理如下：资料(1)，12月1日：
借：委托代销商品(100×2)200
贷：库存商品200
12月31日：
借：应收账款210.6
贷：主营业务收入(60×3)180
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本(60×2)120
贷：委托代销商品120
代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)
借：销售费用1.8
贷：应收账款1.8
收到货款时：
借：银行存款208.8
贷：应收账款208.8
依据：2016年教材第四章第159页。

【该题针对“劳务的开始和完成分属不同的会计期间”知识点进行考核】
【正确答案】CD
【答案解析】相关会计处理如下：资料(3)12月10日：
借：银行存款20
贷：预收账款20
12月31日：
借：劳务成本40
贷：应付职工薪酬40
借：预收账款60
贷：其他业务收入(200×30%)60
借：其他业务成本[(40+90)×30%]39贷：劳务成本39
借：营业税金及附加3
贷：应交税费—应交营业税(60×5%)3
营业利润=60-39-3=18(万元)。

依据：2016年教材第四章第162页。

【该题针对“劳务的开始和完成分属不同的会计期间”知识点进行考核】
【正确答案】B
【答案解析】甲公司2013年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。

【该题针对“劳务的开始和完成分属不同的会计期间”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】甲公司2013年利润表中营业成本
=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。

【该题针对“劳务的开始和完成分属不同的会计期间”知识点进行考核】
【正确答案】B
【答案解析】甲公司2013年利润表中利润总额=5440-4329-(50+3)-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=559.2(万元)。

【该题针对“劳务的开始和完成分属不同的会计期间”知识点进行考核】。