汇算清缴相关问题
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政府领导为企业引进项目发生的差旅 费与企业生产经营无关，不允许税前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的合 理的差旅费，凭能够证明相关支出确已发 生的真实、合规凭据，允许税前扣除。个 人名头的住宿、餐饮等支付凭据不允许税 前扣除。
• 七、查补收入是否可以作为业务招待费的 计算基数？
• 查补收入不允许作为业务招待费的计提基 数。
如企业发生的工资薪金支出不符合上述 条件，不属于合理的工资薪金，不允许在税前 扣除。
企业聘用退休人员，如与其签订合规的聘 用合同或协议，构成实质上的任职或受雇关系， 支付的合理的工资薪金允许税前扣除。
三、关于取得上级虚假发票的税务处理问题
企业业务经查证真实，资金正常支付， 但取得的发票不符合规定，应如何处理？
（国税函〔2009〕3号）第一条：在进行合理
1、企业制订了较为规范的员工工资薪
2、企业所制订的工资薪金制度符合行 业及地区水平；
3、企业在一定时期所发放的工资薪金 是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行 的；
4、企业对实际发放的工资薪金，已依法 履行了代扣代缴个人所得税义务。
5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃 避税款为目的。
九、房地产开发企业将其无偿配建的 学校、医院、居委会、派出所等房屋等移 交，是否征收营业税？
对于房地产开发企业无偿配建的学校、 医院、居委会、派出所等房屋，在向有关 部门移交时，视同销售不动产，应当缴纳 营业税。
企业所得税若干政策问题解答
一、关于企业取得的建设补贴资金征 税方式确认问题
企业取得的财政性资金如符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企 业所得税处理问题的通知》（财税〔2019〕 70号）规定的条件，作为不征税收入，在 计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 如不符合，应一次性计入确认收入的年度 计算缴纳企业所得税。
汇算清缴相关问题
未明确由建设单位供应的设备，其中建 筑设备费用应作为计算营业税、城市维护 建设税及教育费附加的基数；明确由建设 单位供应的设备，其设备费用不应作为计 算建筑安装工程营业税、城乡建设维护税 及教育费附加的基数。
基层税务机关在实际工作中对可扣除设 备如有异议，应报请市局予以明确。
四、建筑劳务公司只提供建筑劳务，按什么 税目缴纳营业税？
答：建筑劳务公司提供的建筑劳务分包， 按“服务业”税目征收营业税，其营业额 以从用工单位收取的全部价款减去代收转 付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保 险及住房公积金后的余额为营业额。2019 年12月31日以前不再作调整。
五、保安公司营业额如何确定？
成本费用税前扣除时从两个层面考虑：一 是企业生产经营业务是否真实，二是是否 应取得而未取得真实合规凭据。根据国税 发[2019]25号文件规定，虚假发票一律不得 用以税前扣除。对应取得未取得真实合规 发票的情况，应要求企业在规定时限内换 票，凡在汇算期未换回真实合规发票的， 不允许税前扣除。
四、企事业单位公务用车改革，单位支付给 个人的补贴及修车费、油费等是否可以税 前扣除？
企业发放给员工的午餐费补贴，属于工 资薪金，应按工资薪金的规定税前扣除。
企业有食堂，拨给职工食堂的经费补贴， 属于职工福利费范围，应凭相关支出确已 发生的真实、合规凭据，按职工福利费标 准税前扣除。
六、政府领导为企业引进项目发生的 差旅费如何扣除？企业员工出差开具的个 人名头的住宿、餐饮等发票是否允许税前 扣除？
保安公司接受其他单位委托，派遣人员 为其提供保安服务，以保安公司从用工单 位收取的全部价款减去代收转付给劳动力 的工资和为劳动力办理社会保险及住房公 积金后的余额为营业额。
六、关于转让土地使用权可以以全部收入减 去取得该土地时支付的土地出让金后的余 额为营业额缴纳营业税吗？
可以以全部收入减去取得该土地时支 付的土地出让金后的余额为计税营业额， 允许扣除的凭证为按照营业税暂行条例实 施细则第十九条规定的合法有效凭证。此 规定自2019年12月29日起执行。
企业进行公务用车改革应制定公务用 车改革方案和相关制度。进行公务用车改 革后，所发生的全部费用应按企业工资分 配方案的规定，作为工资薪金支出税前扣 除，以员工个人名头发票为凭据，在账务 上报销的油料费、停车费、修理费、保险 费等相关费用，企业所得税前不允许扣除。
五、企业无食堂，为员工发放的餐费补贴， 是否可以作为职工福利费核算？
八、将集体土地上的大棚、水塘、水塔、地
下管网、简易看护房等进行转让，是否符合财税 字[1994]2号第三条规定，免征营业税？
《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营 业税的通知》（财税字[1994]002号）第三条免征 营业税的规定，是指“转让无形资产—转让土地 使用权”税目征收范围。大棚、水塘、水塔、地 下管网、简易看护房是建筑物或构筑物，属于不 动产，因此，对转让大棚、水塘、水塔、地下管 网、简易看护房等取得的收入，不属于财税字 [1994]002号规定免征营业税情形，应按“销售不 动产”税目征收营业税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
八、关于税金的税前扣除问题
（一）企业负担的个人所得税是否允许税前 扣除？
七、村委会收到政府动迁补偿款后，以村委 会名义立项建设住宅，建成后无偿分配给动迁居 民居住，村委会是否需要缴纳营业税？
营业税实施细则第九条规定，缴纳营业税的 单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 第五条规定，单位或者个 人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或 者个人的，视同发生应税行为。因此，村委会收 到政府动迁补偿款后，以村委会名义立项建设住 宅，建成后无偿分配给动迁居民的行为，应按 “销售不动产”税目缴纳营业税。
二、未履行个人所得税纳税申报义务企业 发生的工资薪金的税前扣除问题
企业与员工签订符合劳动法规定的劳动合 同，支付给员工的合理的工资薪金可以税前扣 除。“合理的工资薪金”应按照《国家税务总 局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定原 则掌握。企业发生的工资薪金支出未履行个人 所得税纳税申报义务，不允许在企业所得税税 前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的合 理的差旅费，凭能够证明相关支出确已发 生的真实、合规凭据，允许税前扣除。个 人名头的住宿、餐饮等支付凭据不允许税 前扣除。
• 七、查补收入是否可以作为业务招待费的 计算基数？
• 查补收入不允许作为业务招待费的计提基 数。
如企业发生的工资薪金支出不符合上述 条件，不属于合理的工资薪金，不允许在税前 扣除。
企业聘用退休人员，如与其签订合规的聘 用合同或协议，构成实质上的任职或受雇关系， 支付的合理的工资薪金允许税前扣除。
三、关于取得上级虚假发票的税务处理问题
企业业务经查证真实，资金正常支付， 但取得的发票不符合规定，应如何处理？
（国税函〔2009〕3号）第一条：在进行合理
1、企业制订了较为规范的员工工资薪
2、企业所制订的工资薪金制度符合行 业及地区水平；
3、企业在一定时期所发放的工资薪金 是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行 的；
4、企业对实际发放的工资薪金，已依法 履行了代扣代缴个人所得税义务。
5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃 避税款为目的。
九、房地产开发企业将其无偿配建的 学校、医院、居委会、派出所等房屋等移 交，是否征收营业税？
对于房地产开发企业无偿配建的学校、 医院、居委会、派出所等房屋，在向有关 部门移交时，视同销售不动产，应当缴纳 营业税。
企业所得税若干政策问题解答
一、关于企业取得的建设补贴资金征 税方式确认问题
企业取得的财政性资金如符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企 业所得税处理问题的通知》（财税〔2019〕 70号）规定的条件，作为不征税收入，在 计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 如不符合，应一次性计入确认收入的年度 计算缴纳企业所得税。
汇算清缴相关问题
未明确由建设单位供应的设备，其中建 筑设备费用应作为计算营业税、城市维护 建设税及教育费附加的基数；明确由建设 单位供应的设备，其设备费用不应作为计 算建筑安装工程营业税、城乡建设维护税 及教育费附加的基数。
基层税务机关在实际工作中对可扣除设 备如有异议，应报请市局予以明确。
四、建筑劳务公司只提供建筑劳务，按什么 税目缴纳营业税？
答：建筑劳务公司提供的建筑劳务分包， 按“服务业”税目征收营业税，其营业额 以从用工单位收取的全部价款减去代收转 付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保 险及住房公积金后的余额为营业额。2019 年12月31日以前不再作调整。
五、保安公司营业额如何确定？
成本费用税前扣除时从两个层面考虑：一 是企业生产经营业务是否真实，二是是否 应取得而未取得真实合规凭据。根据国税 发[2019]25号文件规定，虚假发票一律不得 用以税前扣除。对应取得未取得真实合规 发票的情况，应要求企业在规定时限内换 票，凡在汇算期未换回真实合规发票的， 不允许税前扣除。
四、企事业单位公务用车改革，单位支付给 个人的补贴及修车费、油费等是否可以税 前扣除？
企业发放给员工的午餐费补贴，属于工 资薪金，应按工资薪金的规定税前扣除。
企业有食堂，拨给职工食堂的经费补贴， 属于职工福利费范围，应凭相关支出确已 发生的真实、合规凭据，按职工福利费标 准税前扣除。
六、政府领导为企业引进项目发生的 差旅费如何扣除？企业员工出差开具的个 人名头的住宿、餐饮等发票是否允许税前 扣除？
保安公司接受其他单位委托，派遣人员 为其提供保安服务，以保安公司从用工单 位收取的全部价款减去代收转付给劳动力 的工资和为劳动力办理社会保险及住房公 积金后的余额为营业额。
六、关于转让土地使用权可以以全部收入减 去取得该土地时支付的土地出让金后的余 额为营业额缴纳营业税吗？
可以以全部收入减去取得该土地时支 付的土地出让金后的余额为计税营业额， 允许扣除的凭证为按照营业税暂行条例实 施细则第十九条规定的合法有效凭证。此 规定自2019年12月29日起执行。
企业进行公务用车改革应制定公务用 车改革方案和相关制度。进行公务用车改 革后，所发生的全部费用应按企业工资分 配方案的规定，作为工资薪金支出税前扣 除，以员工个人名头发票为凭据，在账务 上报销的油料费、停车费、修理费、保险 费等相关费用，企业所得税前不允许扣除。
五、企业无食堂，为员工发放的餐费补贴， 是否可以作为职工福利费核算？
八、将集体土地上的大棚、水塘、水塔、地
下管网、简易看护房等进行转让，是否符合财税 字[1994]2号第三条规定，免征营业税？
《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营 业税的通知》（财税字[1994]002号）第三条免征 营业税的规定，是指“转让无形资产—转让土地 使用权”税目征收范围。大棚、水塘、水塔、地 下管网、简易看护房是建筑物或构筑物，属于不 动产，因此，对转让大棚、水塘、水塔、地下管 网、简易看护房等取得的收入，不属于财税字 [1994]002号规定免征营业税情形，应按“销售不 动产”税目征收营业税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
八、关于税金的税前扣除问题
（一）企业负担的个人所得税是否允许税前 扣除？
七、村委会收到政府动迁补偿款后，以村委 会名义立项建设住宅，建成后无偿分配给动迁居 民居住，村委会是否需要缴纳营业税？
营业税实施细则第九条规定，缴纳营业税的 单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 第五条规定，单位或者个 人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或 者个人的，视同发生应税行为。因此，村委会收 到政府动迁补偿款后，以村委会名义立项建设住 宅，建成后无偿分配给动迁居民的行为，应按 “销售不动产”税目缴纳营业税。
二、未履行个人所得税纳税申报义务企业 发生的工资薪金的税前扣除问题
企业与员工签订符合劳动法规定的劳动合 同，支付给员工的合理的工资薪金可以税前扣 除。“合理的工资薪金”应按照《国家税务总 局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定原 则掌握。企业发生的工资薪金支出未履行个人 所得税纳税申报义务，不允许在企业所得税税 前扣除。