《账簿的设置与登记》word版
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
会计账簿的设置及登记方法
例题·多选题出纳人员可以登记和保管的账簿有 & A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账
例题·多选题必须逐日结出余额的账簿是 & A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账
例题·单选题对于将现金存入银行的业务登记银行存 款日记账的依据是 & A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证
例题·单选题下列各项中;不适合用三栏式明细账进行 登记的是 & A.材料明细账 B.实收资本明细账 C.应收账款明细账 D.短期借款明细账
例题·单选题下列做法错误的是 & A.现金日记账采用三栏式账簿 B.产成品明细账采用数量金额式账簿 C.生产成本明细账采用三栏式账簿 D.制造费用明细账采用多栏式账簿
格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏&
登记方法：逐笔登记&
适用核算内容——成本费用借方 多栏式和收入贷方多栏式、利润、增 值税明细账借贷双方多栏式等&
特点——只提供价值指标；减少数用 红字登记&
三备查账簿的格式与登记方法
备查账簿;属于临时登记用以备查性质;所以也称辅助登记 簿;没有规范的统一格式;根据企业实际需要确定其内容、 格式与登记方法&
例题·多选题可采用三栏式明细分类账核算的是 & A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.短期投资
例题·判断题为便于管理;“应收账款”、“应付账款” 的明细账必须采用多栏式明细分类账格式&
例题·判断题各种明细账的登记;可以逐日进行;也可 以定期汇总进行&
2006
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
账簿的设置、登记与作用
第七章账簿教学目的：通过本章的学习，要能熟练的登记帐薄，利用帐薄。
基本要求：1、理解设置和登记帐薄的作用；2、熟悉日记账、分类帐、明细分类帐的内容、格式、登记依据和登记方法；3、掌握登记帐薄的各种规则，包括错帐更正的规则；教学重点：会计的职能和特点；会计核算的前提和一般原则。
教学时数：4学时第一节账簿的作用及种类一、账簿的作用1、账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。
2、为编制会计报表提供资料。
3、有利于开展会计检查和会计分析。
二、账簿的种类（一）账簿按其用途的分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。
1、序时账簿序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
日记账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账，也称通用日记账，是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。
特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。
我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。
2、分类账簿分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账；按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简称明细账。
总账是用来反映经济业务的总括内容的，而明细账则是用来反映经济业务的详细内容的，总账中某账户的金额与其有关的明细账的金额之和相等。
3、备查账簿备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。
如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等。
（二）账簿按其外表形式的分类各种账簿都具有一定的外表形式，按其外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1、订本式账簿。
订本式账簿是指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。
优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性；缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。
第六章 账簿的设置与登记
总账与明细账平行登记的原则
依据相同
方向相同 原 则
期间相同
金额相等
（3）平行登记的数量关系
①总分类账有关账户期初余额与其所属各 明细分类账户期初余额之和必然相等。
②总分类账有关账户的本期发生额与其所 属各明细分类账户本期发生额的合计数 之和必然相等。
③总分类账有关账户期末余额与其所属各 明细分类账户期末余额之和必然相等。
期末余额：期末尚未批准转账 期末余额：期末尚未批准转
的财产物资的净损失
栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。
例
“生产成本”明细分类账
产品品种或类别：A产品
年凭
证
月日 号
数
摘要
借方（成本项目）
直接 材料
直接 人工
制造 费用
合计
借 贷方 或
贷
余额
6 生产耗用材料
30400
30400
借 30400
7 分配工资及福利
费
15960
15960
借 46360
17 分配制造费用
12950 12950
15,000 借
本月合计
40,000 47,500 借
余额
35,000 7,500
47,500 42,500 27,500 27,500
❖季结的方法 ——
❖年结的方法 ——
三、账簿的更换与保管
（一）账簿的更换
（二）账簿的保管要求
❖建立完善制度； ❖分工明确，专人管理； ❖查阅复制，需经批准，原则不得外带； ❖装订成册，归档保管。
料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 ❖登记完毕后，在账簿“过账”栏划“√”符号，表示已登
会计账簿设置与登记
26会计实验
END
27会计实验
12会计实验
3、会计账簿登记
现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据审核
无误的收付款凭证逐笔登记。每日终了，计算出余额。 总账由会计人员登记，其登记的依据取决于所采用的会 计核算形式。 明细账的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业 务内容、业务量大小和经营管理上的要求而定。 备查账一般根据有关资料予以登记，如会计制度有具体 规定的，则从其规定。
二、更正错账方法
（一）会计记录错误 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
20会计实验
（二）会计记录错误查找的方法
1、顺查法（亦称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（亦称反查法） 报表账簿凭证 3、抽查法 （三）错账的更正方法 1、划线更正法 适用范围： 记账凭证不错，账簿登记有错。 更正方法： 第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端
18会计实验
（三）平行登记的结果
1、总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的 期初余额之和。 2、总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类 账户的借方发生额之和。 3、总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类 账户的贷方发生额之和。 4、总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户 的期末余额之和。
19会计实验
24会计实验
3、补充登记法 适用范围： 记账后发现凭证中金额小于应记金额。
更正方法： 只需按差额作一张蓝字凭证登记入账即可。
25会计实验
[例]新星公司向银行取得短期借款20000元存入银行。 原记账凭证为： 借： 银行存款 2000 贷：短期借款 2000 按差额编制一张蓝字凭证 借： 银行存款 18000 贷：短期借款 18000
账簿的设置与登记
会计综合模拟
结
账
结账是在将本期内所发生的经济业务 全部登记入账的基础上，按照规定的方法 对该期内的账簿记录进行小结，结算出本 期发生额合计和余额，并将其余额结转下 期或者转入新账。
下
日记账 总 账 明细账
个
期 结账
会
结转
期 间
计
会计综合模拟
案 例 教 学
以实训二“记账凭证的填制和审核”中晋峰地 板厂2007年12月份的经济业务为依据，根据原始凭 2007 12 证和记账凭证登记有关的账簿，包括：日记账簿、 总分类账簿和明细分类账簿。
2004
月 每 日 结 出 当 日 的 余 额 6
2 填制收付款凭 证的号数
本日合计 简要叙述业务 内容
根据凭证填制 金额
会计综合模拟
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记 多栏式现金、
特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记
按对应的贷方科目 设置多栏
2004
银行存款日记账
登记账簿的规则
会计科目： 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 2 6 15 17 种类 转 转
证 号数 35 36 摘 承前页 入库 出库 过次页 要 借 方
200000 100000 300000
借 贷 方 或 余 额 贷 10000 100000 借 300000 50000 60000 借 150000
13457900
不正确的书写方法
会计综合模拟
登记账簿的规则
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记 账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方 向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度 的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。
账簿的设置与登记
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
账簿的设置和登记共46页
账簿的设置和登记
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
会计账簿设置和登记
第三节 账簿的设置和登记
●
●
●
●
●
三、备查账的设置和登记方法
(一)备查账的概念
概念
备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。
第三节 账簿的设置和登记
●
●
●
●
●
三、备查账的设置和登记方法
(二)备查账的格式
第三节 账簿的设置和登记
●
●
●
●
●
二、总分类账的设置和登记方法
(二)明细分类账的设置和登记方法
4.多栏式明细分类账
格式设置
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下 设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏， 以便具 体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。 多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析 其组成、消耗情况的经济业务。
第三节 账簿的设置和登记
●
●
●
●
●
二、总分类账的设置和登记方法
(二)明细分类账的设置和登记方法
3.数量金额式明细分类账
登记方法
A.将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写 在对应的项目内。 B.根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体 内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金 额。 C.按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和 金额。
第三节 账簿的设置和登记
●
●
●
●
●
二、总分类账的设置和登记方法
(二)明细分类账的设置和登记方法
5.横线登记式明细分类账
登记方法
横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序 逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进 行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务 已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该 项经济业务还未结束。
会计账簿的设置和登记_会计学基础（第2版）_[共7页]
![会计账簿的设置和登记_会计学基础（第2版）_[共7页]](https://img.taocdn.com/s3/m/3bc3cbc9a76e58fafbb00317.png)
表 6.2
20×7 年
月
日
12
1
2
摘要 收到投入资本
购买设备
普通日记账
账户名称
借方金额
银行存款 实收资本 固定资产 应交税费 银行存款
300 000
80 000 13 600
贷方金额 300 000 93 600
过账“√”
√ √ √ √ √
123
公章、账簿交接时间和有关交接人员的签章等。账簿启用及交接表的一般格式如表 6.1 所示。
表 6.1
单位名称 账簿名称 册次及起讫页 启用日期 停用日期 经管人员姓名
备注
账簿使用登记表
自
页起至
年月
年月
接管日期
年月日
年月日
年月日
年月日
年月日
页止共
页
日
日
交出日期
年月日
年月日
年月日
年月日
年月日
经管人员盖章 单位公章
下面将以企业为例，说明日记账和分类账设置和登记的一般方法。
三、日记账的设置与登记
前面讲到，日记账是按照时间先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。企业设置的日 记账有普通日记账和特种日记账两类。
1．普通日记账 普通日记账一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，分别登记每一分录的借方账户和 贷方账户的金额，不结余额。因只有两个金额栏，因此，这种格式又称为“两栏式”。普通日记 账是根据原始凭证逐日逐笔顺序登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记 在 普 通 日 记 账 上 ， 然 后 再 据 以 过 入 分 类 账 中 。 这 种 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 如 表 6.2 所示。
（2）按照会计业务的需要设置。各单位应根据经济业务的特点和管理要求科学、合理地设 置账簿，确保账簿能全面、连续、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会 计核算资料。
会计账簿的设置和登记
2021/11/25
9
会计凭证
登记
账簿
登记
可以记载、储存会计信息
分类、汇总会计信 息
填制
会计报表
编报、输出会计信息
二、会计账簿与账户的关系
——账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就 是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无 法存在。 ——账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别 账户中完成的。 ——账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实 内容。 账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。
王方先生应聘一家外国公司的会计，发现这家公司有几 个与其他公司不一样的地方：
1、公司的所有账簿都使用活页账，理由是这样便于改错； 2、公司的往来账簿都是采用抽单核对的方法，直接用往来 会计凭证控制，不再记账； 3、在记账时发生了错误允许使用涂改液，但是强调必须由 责任人签字； 4、经理要求王方先生在登记现金总账的同时也要负责出纳 工作。
总分类账 总分类账
第 45 页
第 46 页
55
总结:
登记账簿有依据，打钩说明已完毕。 书写内容占半格，蓝黑记账红改错。 行行相接页页连，起转承合定余额。
第三节 分类账的设置与登记
一、总分类账的格式与登记方法
（一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类科目开设并分类登记全部经 济业务的账簿。
• 通常采用订本式账簿，其账页格式，一般采用三栏式
第七章 会计账簿的设置和登记
学习目标： 1. 账簿的意义和种类（掌握）
2. 序时账簿的设置和登记（掌握）
3. 分类账簿的设置和登记（掌握）
4. 会计账簿启用与登记的规则（掌握）
5. 对账与结账（掌握）
6. 更正错账（掌握）
20721./11账/25 簿的更换与保管（掌握）
账簿的设置与登记
核对账目
账簿可以用来核对不同来 源的账目，确保账目的一 致性和准确性。
编制财务报表
账簿中的数据可以用来编 制财务报表，如资产负债 表、利润表和现金流量表 等。
账簿的分析
财务状况分析
通过分析账簿数据，可以 了解企业的财务状况，包 括资产、负债和所有者权 益等。
经营成果分析
账簿中的数据可以用来分 析企业的经营成果，如收 入、成本、利润等。
账簿的设置与登记
目录
• 账簿的基本知识 • 账簿的设置 • 账簿的登记 • 账簿的审核与更正 • 账簿的利用与分析
01
账簿的基本知识
账簿的定义与作用
定义
账簿是记录经济业务活动的载体 ，用于系统地、连续地、完整地 记录各项经济业务的簿籍。
作用
账簿是编制财务报表的基础，是 企业经营决策的重要依据，也是 企业内部控制的重要手段。
明细账的登记方法一般采用记 账凭证登记法或科目汇总表登 记法，按照经济业务发生的时 间顺序逐笔登记。
日记账的设置
日记账是用来记录企业日常经济业务发生情况的账簿，包括现金日记账和银行存款 日记账。
日记账的格式一般采用三栏式或多栏式，根据企业实际情况选择。
日记账的登记方法一般采用逐日逐笔登记法，按照经济业务发生的时间顺序逐笔登 记。
现金流量分析
通过对账簿中的现金流量 数据进行分析，可以了解 企业的现金流入和流出情 况。
账簿的改进建议
定期更新
账簿应定期更新，以反映最新的 经济交易和财务状况。
提高准确性
加强核对和审核，确保账簿数据的 准确性和完整性。
优化分类
根据实际需要，优化账簿的分类和 科目设置，方便管理和分析。
THANKS
账簿的设置和登记方法
摘要简明
账簿中的摘要应简明扼要， 说明经济业务的内容和涉 及的金额。
分类明确
账簿应根据经济业务的不 同性质，分类进行登记， 便于查询和分析。
错误更正方法
划线更正法
在错误的文字或数字上方划一条 红线，在上方书写正确的文字或 数字，并加盖更正人员的印章。
补充登记法
适用于漏记或错记的情况，在账 簿中填写正确的金额，并在摘要
02
账簿的设置
总账的设置
总账是用来记录企业所有经济业务发 生情况的账簿，按照会计科目进行分 类设置，全面反映企业的财务状况和 经营成果。
设置总账时，应先确定会计科目，然 后根据会计科目的分类和层级关系， 在账簿上开设相应的账户，并按照会 计科目的顺序排列。
明细账的设置
明细账是用来记录某一类经济业务发生情况的账簿，通常是根据具体的经济业务 类型或项目进行分类设置。
账簿的设置和登记方 法
目录
• 账簿的基本知识 • 账簿的设置 • 账簿的登记方法 • 账簿的启用和交接 • 账簿的保管和销毁
01
账簿的基本知识
账簿的定义和作用
总结词
账簿是用于记录经济业务活动的专门工具，它能够提供企业经营管理的详细信息，帮助企业进行财务管理和决策。
详细描述
账簿是一个系统化的记录工具，用于记录企业或组织在一定时期内发生的所有经济业务活动。它不仅反映了企业 的财务状况和经营成果，还为企业提供了财务管理和决策所需的详细信息。通过账簿的记录和分析，企业可以了 解自身的经营状况，发现存在的问题，制定相应的管理措施，提高经济效益。
03
账簿的登记方法
文字书写要求
01
02
03
文字清晰
账簿上的文字应书写工整， 易于辨认，避免模糊不清。
会计职业基础-设置和登记账簿
二、明细分类账的格式和登记方法
4．横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横 行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该 项业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业 务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类 账。
务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行
登记
一、现金日记账的格式和登记方法
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
根据现金收款凭证 和有关的银行存款
付款凭证登记
根据现金付 款凭证登记
登记入账的收付款凭 现金收入的来源科目或
证的种类及号数
现金支出的用途科目
逐日结出现金 账面余额
【工作过程与岗位对照表】
一、会计账簿的概念
会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位 各项经济业务的簿籍
经 济 记录
原始 填制
记账 登记
会计
业务
凭证
凭证
账簿
二、会计账簿的种类
根据银行存款收款 凭证和有关的现金
付款凭证登记
根据银行存 款付款凭证
登记
登记入账的收付款凭 证的种类及号数
银行存款收入的来源科 目或支出的用途科目
基础会计教案——帐薄的设置与登记.doc
【课题】账簿的设置和登记【教材版本】张玉森，陈伟清.中等职业教育国家规划教材——基础会计.北京：高等教育出版社，2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计教学参考书.北京：高等教育出版社,2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2005中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——基础会计.北京：高等教育出版社，2005【教学目标】1.知识目标:（1）掌握主要账簿的账页格式和登记方法（2）理解会计账簿与会计凭证之间的关系2.能力目标:能根据会计凭证正确登记会计账簿【教学重点、难点】参见配套教学用书《基础会计教学参考书》凡【教学媒体及教学方法】教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第五章第三节。
【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】一、导入（3分钟）教师讲解:每一个会计主体需要设置哪些账簿，应当根据木会计主体经济业务的特点和管理上的需要来确定。
设置账簿应当遵循以下原则:1账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。
2账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间即要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力、物力的节约，力求避伽重复和遗漏。
3账簿的格式应简便使用，便于查账。
由于管理的要求不同，所设置的账簿也不同二、新授课（83分钟）第一步：教师全面、详细地讲授现金LI记账的设置和登记方法。
（-）：现金口记账的设置和登记方法教师讲解知识点，使用配套光盘（第五章第一节），学生看演示：1账簿形式：通常使用“订本式”账簿2账页格式：“三栏式”即借方、贷方、余额。
3登记账簿要点：A现金账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的有关现金收款凭证，现金何款凭证，提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记。
B每口终了，结出余额，并将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符, 做到日清日结。
账簿的设置与登记A
登记方法
登记依据：（（根据审核后的）
银行存款收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证
登记方法：序时、逐项记录
银行存款收款交易与事项
银行存款付款交易与事项
3、明细分类账
账页格式 三栏式 数量金额式 多栏式 登记人员 会计人员 登记依据 适用于债权债务、所有者权益账户
■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有哪些原 可能有错
因呢？
•一笔业务全部未记 •一笔业务重复记录 •一笔业务的借贷方向颠倒 •账户名称用错或者过账错误 •借贷双方发生同额错误 •借贷一方发生相互抵销的错误
三、账实核对（财产清查）
产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记 ‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误， 更正步骤如下：
生产成本 20 000 18 000
原材料 68000 20 000 18 000
5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A 产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材 料’账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如 下：
要求：根据记账凭证登记总账
银行存款
2008
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
2008
√
3 1 3 11 收16
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第六章账簿的设置与登记一、名词解释1．会计账簿 2．总分类账 3．明细分类账 4．对账 5．结账 6．财产清查 7．未达账项二、填空题1．序时账又称日记账，特种日记账一般包括和。
2．分类账又分为和。
3．备查账是对某些未能在和中进行登记的经济事项进行补充登记，以便考查的辅助账簿，如“”和“”等。
4．现金日记账是由出纳人员根据，按照逐日逐笔进行登记的。
5．月份终了，企业、行政事业单位银行存款日记账账面结余数与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“”，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。
6．总分类账是按照，对经济业务进行分类登记的账簿。
7．明细分类账是按照，进行明细分类登记的账簿。
8．各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得和。
9．是检查账簿记录行之有效的方法之一，但它并不能试算出账簿记录的所有错误。
10．账账核对就是核对是否相符。
三、判断题1．特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。
（）2．普通日记账是用来记录某一类经济业务情况的日记账。
（）3.“银行存款余额调节表”可以作为登账的依据。
（）4．现金日记账是由会计人员登记的。
（）5．所有记账错误都可以用红字更正法进行更正。
（）6．总分类账户和所属明细分类账户进行平行登记时，可以不在同一天登记，但应该在同一会计期间内登记。
（）7．平行登记的结果，使总账和所属明细账之间形成相互核对的数量关系。
（）8．会计账簿与会计凭证提供的会计资料一样，都是分类、序时、全面、连续的。
（）9．会计账簿和会计凭证记录经济业务的方式不同。
（）10．现金日记账应采用订本账。
（）11．每日经济业务登记完毕，应结计现金日记账的当日余款，并以账面余额同库存现金的实存额进行核对，检查账实是否相符。
（）12．数量金额式明细账适用于明细项目较多，且要求分别列示成本、费用、收入、利润及利润分配的明细账。
（）13．明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）14．总账的登记依据可以是原始凭证或原始凭证汇总表。
（）15．总账的登记依据可以是明细账或日记账。
（）16．现金日记账和银行存款日记账须逐日结出余额。
（）17．如果账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。
（）18．年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换；但有些明细账，如材料明细账、固定资产明细账可以连续使用，不必每年更换。
（） 19．年终更换新账时，新旧账簿有关账户之间的转记金额，应该编制记账凭证。
（）20．在会计年度中间变更记账人员，可不办理有关交接手续。
（）21．结账一般包括月结、季结和年结。
（）22．红色墨水可以在写摘要时使用。
（）23．如果企业管理工作做得好可以不进行财产清查。
（）24．“实存账存对比表”通常只填列账实不符的物资，对于账实完全相符的财产物资并不列入。
（）25．财产清查前，应做好相应的组织准备和业务准备。
（）26.“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证。
（）27．盘点现金时，出纳人员必须在场，以明确经济责任。
（）28．银行存款日记账和银行对账单都正确时，二者的余额仍然有可能不一致。
（）29．往来款项的清查，采用与对方核对账目的方法。
（）30．对于未达账项应编制“银行存款余额调节表”进行调节，同时将未达账项编制记账凭证调整入账。
（）四、单项选择题1．若记账凭证正确，记账时将10 000元误记为1 000元，更正时应采用（）。
A．红字更正法 B．补充登记账法C．红蓝字法 D．划线更正法2．（）为编制会计报表提供依据。
A．填制和审核原始凭证 B．编制记账凭证C．设置和登记账簿 D．编制会计分录3．账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。
A．用途 B．经济内容C．外表形式 D．会计要素4．（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
A．序时账 B．分类账C．明细账 D．备查账5．现金日记账和银行存款日记账属于（）。
A．序时账 B．分类账C．备查账 D．总账6.（）是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
A．序时账 B．分类账C．备查账 D．订本账7.账簿按（）不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。
A．用途 B．外表形式C．提供核算指标的详细程度 D．经济内容8．（）是在启用前就以编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。
A．总账 B．明细账C．订本账 D．活页账9．总账、现金日记账和银行存款日记账应采用（）。
A．活页账 B．订本账C．卡片账 D．以上均可10．现金日记账和银行存款日记账由（）登记。
A．财务负责人 B．经办人员C．总账会计 D．出纳人员11．现金日记账和银行存款日记账的登记方法是（）。
A．逐日汇总登记 B．定期逐笔序时登记C．逐日逐笔分类登记 D．逐日逐笔序时登记12．现金日记账和银行存款日记账的登记依据是（）。
A．审核无误的收、付款原始凭证 B．审核无误的收、付款记账凭证C．审核无误的所有原始凭证 D．审核无误的所有记账凭证13．现金日记账中，“凭证字号”栏不可能出现（）。
A．现收X X B．现付XXC．银收XX D．银付XX14．（）明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。
A．三栏式 B．多栏式C．数量金额式 D．横线登记式15．（）明细账的基本结构为“收入”、“发出”、“结存”三栏，每栏设“数量”、“单价”和“金额”三栏。
A．三栏式 B．多栏式C．数量金额式 D．横线登记式16．（）明细账应根据经济业务的内容和经营管理的需要，在“借方”或“贷方”分别按明细项目设若干专栏。
A．三栏式 B．多栏式C．数量金额式 D．横线登记式17．（）采用数量金额式明细账。
A．应收账款明细账 B．营业外收入明细账C．管理费用明细账 D．产成品明细账18．（）采用数量金额式明细账。
A．本年利润明细账 B．短期借款明细账C．其他应收款明细账 D．原材料明细账19．（）采用多栏式明细账。
A．生产成本明细账 B．预提费用明细账C．待摊费用明细账 D．原材料明细账20．明细账的登记方法是（）。
A．只能逐笔登记 B．只能定期汇总登记C．一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记 D．以上都不对21．明细账的登记依据是（）。
A．只有原始凭证 B．只有记账凭证C．只有原始凭证汇总表 D．原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证22．总账一般采用（）。
A．“收入”、“支付”、“结余”三栏式账页B．“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页C．多栏式账页D．横线登记式账页23．一般情况下，在登账时，须用（）书写。
A．蓝黑墨水笔 B．圆珠笔C．铅笔 D．红色墨水笔24．（）只能在结账、划线、改错和冲账时使用。
A．蓝黑墨水笔 B．圆珠笔C．铅笔 D．红色墨水笔25．在登账时，如果发生隔页、跳行，（）。
A．应将空页撕掉B．应更改账簿记录C．应将空页、空行用线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章 D．以上都不对26．没有余额的账户，应在“借方”或“贷方”栏内（）。
A．注明没有余额 B．注明没有余额，并在余额栏内用“0”表示C．注明“平”字 D．注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示27．每登记满一张账页时，（）。
A．在下一页继续记录发生的业务B．应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行C．在本页的最末一行摘要栏内注明“转次页”字样D．应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏内注明“转次页”字样28．在结账前，若发现记账凭证没有错，仅仅是账簿记录中的文字或数字错误，应用（）更正。
A．划线更正法 B．红字更正法C．补充登记法 D．以上方法均可29．在结账前，若发现记账凭证所记金额小于应记金额，并已过账，应用（）更正。
A．划线更正法 B．补充登记法C．红字更正法 D．平行登记法30．用补充登记法更正错账时，（）。
A．应用红字按少记金额填制一张补记凭证B．应用蓝字按少记金额填制一张补记凭证C．应用红字按应记金额填制一张补记凭证D．应用蓝字按应记金额填制一张补记凭证31．在结账前，若发现记账凭证中所记金额大于应记金额，而应借应贷科目没有错误，并已过账，应用（）更正。
A．补充登记法 B．红字更正法C．划线更正法 D．以上方法均可32．“应交税费—应交增值税”明细账应该采用（）。
A．借方多栏式B．贷方多栏式C．借方贷方多栏式D．三栏式33．期末根据账簿记录，计算并记录出账户的本期发生额和期末余额，在会计上称为（）。
A．对账 B．结账C．调账 D．查账34．对银行存款的清查编制（）。
A．实存账存对比表 B．现金清查报告表C．银行存款余额调节表 D．试算平衡表35．技术推算盘点法通常用于（）的盘点。
A．固定资产 B．流动资产C．现金 D．大量成堆、难以逐一清点的材料36．以下情况中宜采用局部清查的有（）。
A．年终决算前进行的清查 B．企业清产核资C．企业更换财产经管人员 D．企业改为股份制试点企业进行的清查37．企业在财产清查中，盘盈材料一批，原因待查，此时，应根据（）进行会计财务处理。
A．盘存单 B．实存账存对比表C．进货单 D．发货单38．对于企业确定无法收回的应收款，在提取坏账准备的企业，经批准应列入（）账户。
A．管理费用 B．坏账准备C．营业外支出 D．投资收益39．财产清查按照（），可以分为全面清查和局部清查。
A．清查的时间 B．清查的方法C．清查的地点 D．清查的范围40．财产清查按照（），可以分为定期清查和不定期清查。
A．清查的时间 B．清查的方法C．清查的地点 D．清查的对象和范围41．（）是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。
A．盘存单 B．实存账存对比表C．盘点盈亏报告表 D．以上均是42．现金清查的方法是（）。
A．实地盘点法 B．技术推算盘点法C．账目核对法 D．复核法43．对于现金进行盘点时，盘点结果应编制的原始凭证是（）。
A．盘存单 B．账存实存对比表C．库存现金盘点表 D．银行对账单44．对银行存款进行清查时，应将（）与银行编制的对账单进行逐笔核对。
A．银行存款总账 B．银行存款日记账C．银行存款结算单据 D．支票簿45．银行存款实有数为（）。
A．银行存款日记账余额 B．银行对账单余额 C．银行存款余额调节表中调节后相等的余额 D．以上都不对46．银行存款余额调节表中调节后余额相等，说明（）。
A．企业和银行账面记录肯定没有错误 B．企业和银行账面记录一般没有错误C．企业和银行账面记录肯定有错误 D．企业和银行账面记录一般有错误47．对盘盈的原材料报经批准，做出处理后编制的分录应借记（）。
A．“原材料” B．“待处理财产损溢”C．“管理费用” D．“营业外收入”48．发现固定资产盘盈时，应贷记（）。