应收及预付款项分析
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收及预付款项介绍分析
7
（二）带息应收票据期末计息的会计处理
应收票据利息=应收票据面值×票面利率×计息期限
在计算票据利息时，应特别注意利率和 期限保持一致。月利率=年利率÷12；日利 率=月利率÷30或年利率÷360
8
票据到期日的确定 票据的期限有按月表示和按日表示两种。
按月表示：月份中期出票的，应以到期月份与 出票日期的同日为到期日；月份末出票的，不论 月份大小，均以到期月份的月末一天为到期日。 按日表示：应从出票日期按实际日历天数计算 ，出票日和到期日只算一天，“算尾不算头”或“ 算头不算尾”。
财务费用
500
25
11月30日，票据到期，因B公司无力承兑贴现 票据，A公司应向银行清偿：
借：短期借款
101 000
贷：应收票据
101 000
借：应收账款
106 000
贷：银行存款
106 000
如果贴现票据到期承兑人和贴现企业都无力 付款，则贴现企业的处理为：
借：应收账款
106 000
贷：应收票据
9
当日出票，期限2个月
应收当票日出据票，期限为60天
当日出票，期限4个 月当日出票，期限120
天
10
一般而言，企业收到的带息应收票据，如 果偿还期跨越会计年度的中期或年末，应在中 期期末（6月30日）和年度终了（12月31日）计 提票据利息。因此，带息应收票据的计息时间 分别为：半年末、年末和到期日。
②现金折扣（销货折扣）
是企业在赊销的情况下，为鼓励债务人在规定的期 限内早日付款而向债务人提供的债务扣除（如2/10 ，n/30；2/10，1/20， n/30）。存在现金折扣的 情况下，若采用总价法，则应收账款按未扣减现金 折扣前的实际售价确认；若采用净价法，则应收账 款应按扣减现金折扣后的金额确认。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
应收及预付款项分析课件
通过对预付款项的账龄进行分类， 了解不同账龄的预付款项占比， 从而评估预付款项的回收风险和 计提坏账准备。
账龄分类标准
通常将预付款项按照账龄分为短期、 中期和长期，短期通常为1年以内， 中期为1-3年，长期为3年以上。
账龄分析结果运用
根据账龄分析结果，制定相应的收 款策略和坏账准备计提政策，以降 低坏账风险。
与客户定期对账，确保应收账款金额准确无误，及时发现异常情况。
催收流程制定
制定合理的催收流程，明确催收责任和时限，提高催收效率。
激励措施
采取适当的激励措施，鼓励客户及时还款，如提供折扣、优惠等。
预付账款的风险控制与谈判策略
预付账款比例控制
01
合理设置预付账款比例，降低预付账款风险，保障公司资金安全。
预付款项的供应商分布分析
01
02
03
供应商分布情况
了解预付款项的供应商分 布情况，包括主要供应商、 次要供应商和其他供应商 的占比。
供应商集中度
评估供应商集中度，了解 对主要供应商的依赖程度， 以降低供应风险。
供应商信用状况
了解供应商的信用状况， 包括历史表现、经营状况 和财务状况等，以评估预 付款项的回收风险。
应收及预付款项的管理
管理目标
应收及预付款项管理的目标是确 保企业资产的安全完整，降低坏 账风险，提高资金周转效率。
管理措施
为实现管理目标，企业应采取一 系列管理措施，包括建立客户信 用管理体系、加强合同管理、定 期对账催收、实施坏账处理等。
02
应收款项分析
应收款项的账龄分析
账龄分析
通过对应收款项的账龄进行分类，可 以了解不同账龄的款项占比，从而判 断应收账款的回收风险和计提坏账准 备的必要性。
应收和预付款项教学课件
预付款项案例分析
案例一：某公司提前支付供应商 货款，但供应商未按时交货。
该案例中，公司与供应商协商解 决问题，要求供应商尽快交货并 退还多余款项，维护了商业利益。
案例二：某公司员工出差前预支 差旅费，因故未能报销。
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
企业在销售商品或提供劳 务过程中形成的未收款项， 是最常见的应收款项之一。
应收票据
企业因销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
应收和预付款项的案例分析
应收款项案例分析
通过实际案例，深入了解应收款项的处 理方法和注意事项。
该案例中，公司与供应商协商解决问题， 达成一致意见后支付款项，维护了商业 合作关系。
案例二：某公司向供应商采购原材料， 因质量问题未及时验收，导致款项无法 支付。
案例一：某公司销售商品后，客户未按 时支付款项，导致公司现金流紧张。
特点
预付款项通常用于购买商品或接受劳 务，具有担保性质，同时也有助于企 业加速资金周转。
预付款项的种类
按照用途分类
分为预付货款和预付劳务 费用。
Байду номын сангаас
按照时间分类
分为短期预付款项和长期 预付款项。
按照来源分类
分为自有资金预付款项和 银行贷款预付款项。
预付款项的管理
建立健全内部控制制度
规范预付账款的申请、审批、支付等流程， 确保预付账款的安全。
三应收和预付款项的核算
内部控制评价实施
定期开展内部控制评价工作，确保评价结果 客观、公正。
内部控制改进措施
根据评价结果，制定改进措施，持续优化内 部控制体系。
06
三应收和预付款项的案例分 析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
某公司通过建立完善的内部控制制度，确保应收账款的及时回收。公司设立了专门的信 用管理部门，对客户信用进行评估和管理，并定期与销售部门核对账目，确保应收账款 的准确性。同时，公司还制定了催款政策，对逾期账款采取适当的措施，以降低坏账风
三应收和预付款项的应收和预付款项的核算方法 • 三应收和预付款项的会计处理 • 三应收和预付款项的风险管理 • 三应收和预付款项的内部控制 • 三应收和预付款项的案例分析
01
三应收和预付款项概述
定义与特点
定义
三应收和预付款项是指企业在经营活 动中形成的，尚未结算或收回的债权 ，包括应收款项和预付款项两类。
直接核算法
总结词
直接核算法是一种简单的核算方法，通过直接记录和计算三应收和预付款项的增减变动，得出期末余 额。
详细描述
直接核算法要求企业根据实际发生的三应收和预付款项业务，逐笔记录并计算增减变动情况，期末根 据账面余额进行结算。这种方法操作简单，但可能无法全面反映三应收和预付款项的风险情况。
备抵法
总结词
备抵法是一种更为复杂的核算方法，通过预提坏账准备来抵消三应收和预付款项可能产生的损失。
详细描述
备抵法要求企业根据历史经验和实际情况，估计三应收和预付款项可能产生的坏账损失，并预先提取坏账准备。 这种方法能够更准确地反映三应收和预付款项的风险情况，但操作相对复杂，需要较高的管理水平。
第三章-应收及预付款项[1]-2分析说课讲解
![第三章-应收及预付款项[1]-2分析说课讲解](https://img.taocdn.com/s3/m/b424564b360cba1aa811daf6.png)
会计处理：
借:银行存款 18245
贷:应收票据
18000
财务费用
245
票据利息 ＞
贴现利息
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3、贴现票据的或有负债
企业潜在的可能发生的债务，还不是确凿的负债。
贴现的商业承兑汇票，带有被追索权——承担连带付款的责任
承例4，已贴现的商业承兑汇票，若7.19 付款人无力付款 向银行支 贴现银行收不到票款，则银行向贴现企业扣款 付贴现款
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开票日2.1
贴现期限1个月
贴现日4.1
到期日5.1
❖ 应收票据利息=面值× 票据利率× 票据期限 =面值× 票据月利率× 票据期限（以月表示） =100,000× (8%/12)× 3=2,000(元) ❖ 票据到期值=面值+利息=100,000+2,000=102,000(元) ❖ 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 =票据到期值× 贴现月利率× 贴现限（以月表示） =102,000 × (10%/12) × 1=850(元) ❖ 贴现款=102,000-850=101,150(元)
第三章-应收及预付款项[1]-2分 析
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 应收票据
挂账信用 票据信用
在销售环节
预付账款
在购买环节产生
非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系。
Company Logo
应收票据
一、应收票据的概念
➢ 票据是一种由收款人或付款人签发并由付款人或承 兑人承兑、无条件付款的书面凭证
应收票据
带息票据 借：银行存款（本+息）
贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
应收及预付款项分析(ppt 27页)
借：管理费用 300
贷：现金
300
非定额备用金的核算：
以现金支付第一车间备用600元。
借：其他应收款—备用金—第一车间 600
贷：银行存款
600
第一车间报销杂费480元。
借：制造费用
480
贷：其他应收款—备用金—第一车间 480
其他应收款和应收帐款一样，需要计提坏帐准备。
二、应收补贴款
1、性质
不应计提坏帐准备。
我国的处理方式:
帐务处理与不带追索权的应收票据贴现的一致.
因票据而产生的或有负债在会计报表附注中反映
贴现票据到期,付款人足额支付给贴现银行,企业未收到有 关追索债务的通知书,则因票据贴现而产生的或有负债责 任解除.
如付款人未能足额支付票款给贴现银行,银行则从本企业 的存款帐户中扣除; 若存款余额不足扣除,银行则对未能扣 取部份作为逾期贷款.
3800
借 坏帐准备 贷
1600
6000
4400
2800
1600
3800
8800
5000
当期实际 当期按应收帐款 “坏帐准备”
应提取的 = 计 算 应 提 取的 - 科 目 的
坏帐准备 坏帐准备金额
贷方余额
计提坏帐准备时应注意的问题: P81
如不考虑企业的实际情况,故意设立秘密准备,则应作为
重大会计差错进行处理.
不单独设置“销货折扣” 净价法
例:某企业向B公司销售产品100件,单价为200元,由于是批 量销售,企业给予10%的商业折扣.适用增值税率17%.
借:应收帐款---B公司 21060
贷:主营业务收入
18000
应交税金---应交增值税(销项税)3060
《应收及预付款项》课件
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
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《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
项目三应收及预付款项核算课件
应收及预付款项核算涉及企业日常经营活动中较为常见的经济业务，其核算结 果直接反映了企业的债权债务情况，对于企业财务管理和决策具有重要的意义 。
核算的重要性
准确反映企业债权债务情况
通过对应收及预付款项的核算，可以准确反映企业的债权债务情 况，为企业的财务管理和决策提供依据。
提高资金使用效率
通过及时清理债权债务，可以加快资金周转，提高资金使用效率。
03
借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”
科目。
债务重组的会计处理
债务重组的方式
包括债务人以资产清偿债务、债务人将债务转为权益工具、修改其 他债务条件等。
债务重组的会计分录
根据债务重组协议的具体内容，确定债权人和债务人的会计分录， 如借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目等。
债务重组损益的确认
根据债务重组协议的具体内容，确定债权人和债务人的损益金额，并 分别记入相应的损益科目。
资产减值的会计处理
资产减ห้องสมุดไป่ตู้的判断标准
当资产的账面价值高于其可收回金额时，可以认为资产发生了减 值。
资产减值的会计处理
借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无 形资产减值准备”等科目。
资产减值损失的转回
账款的准确性。
应收票据核算
定义
应收票据是指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动，而收到的商业汇票 ，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 。
核算内容
账务处理
企业应设置应收票据科目，根据收到 的商业汇票，确认应收票据的金额和 到期日，并定期进行账龄分析和坏账 准备的计提。
应收票据的核算包括票据的取得、贴 现、背书转让、到期收回等业务的处 理，以及可能发生的追索权问题。
预付款项与应收账款管理总结
预付款项与应收账款管理总结在过去的工作中，我担任了预付款项与应收账款管理的职责，从中积累了一些经验和教训。
在本篇总结中，我将重点介绍我在预付款项与应收账款管理方面的工作成果和思考。
一、背景与目标在公司的日常经营中，预付款项与应收账款管理是一项重要的财务职责。
预付款项是指公司向供应商提前支付的货款或服务费用，应收账款则是客户欠款的合计。
有效的预付款项与应收账款管理可以提高现金流的适应能力，保障企业正常运营。
二、预付款项管理1. 预付款项政策的制定与执行根据公司的财务战略和风险承受能力，制定预付款项的政策并进行执行。
合理的预付款项政策可以平衡企业与供应商关系，确保资金的合理使用。
2. 预付款项的风险评估与管理对供应商进行风险评估，确保预付款项安全。
建立风险分析模型，定期评估供应商的财务状况、经营状况和信用状况，规避潜在的风险。
3. 预付款项的管理流程与工具建立有效的预付款项管理流程，包括申请、审批、支付和跟踪等环节，确保预付款项的合规、准确和有效。
此外，使用专业的财务软件工具，对预付款项进行统一管理，提升管理效率。
三、应收账款管理1. 客户信用评估与风险控制对客户进行信用评估，确保业务合作的可靠性。
建立客户信用评估模型，综合考虑客户的财务状况、市场地位和信用记录，为客户设定信用额度，控制风险。
2. 应收账款管理流程与工具建立完善的应收账款管理流程，包括订单确认、开票与收款等环节，确保收款进程的规范和迅速性。
同时，引入财务软件工具，对应收账款进行跟踪、催收和账龄管理。
3. 不良应收账款的风险防控预防和控制不良应收账款的风险，采取多种手段。
例如，建立合理的付款周期，设立催收机构，实施积极的催收策略，并与法务部门合作，采取法律手段追讨欠款。
四、经验与不足在预付款项与应收账款管理的实践中，我积累了一些经验。
例如，建立高效的信息沟通渠道，加强与供应商和客户的沟通，及时了解相关事宜；建立有效的绩效考核机制，激励员工积极参与管理工作。
预付款与应收账款的管理与分析
预付款与应收账款的管理与分析在企业经营管理中，预付款和应收账款是两个重要的财务指标，对企业的经营状况和流动性具有重大影响。
本文将针对预付款和应收账款的管理与分析展开论述，以帮助企业更好地管理和优化这两个方面的财务风险。
一、预付款的管理与分析1. 预付款的定义和作用预付款是指企业在与供应商或合作伙伴进行交易时，在实际货物或服务交付之前提前支付的款项。
预付款作为企业的经营资金之一，具有提前获取供应商信任、保障供应链稳定和获得优惠价格等作用。
2. 预付款管理的重要性预付款的管理对企业的财务风险和流动性有重要影响。
有效的预付款管理可以帮助企业合理配置资金、减少风险，确保预付款的有效使用和保障。
3. 预付款管理的方法（1）严格审核和评估供应商信用：企业在选择与供应商进行合作时，应对其信用状况进行详细调查和评估，了解其履约能力和偿付能力，以减少预付款风险。
（2）与供应商协商付款方式：企业可以通过与供应商协商，达成合理的付款方式，如分期付款、先付定金后付尾款等，以减少预付款的数额和风险。
（3）建立预付款管理制度：企业应建立完善的预付款管理制度，规范预付款的审批流程、核对账目和发票等，加强对预付款的管理和监督。
二、应收账款的管理与分析1. 应收账款的定义和作用应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，尚未收取的款项。
应收账款是企业的应收资产，对企业的现金流和资金状况具有重要影响。
2. 应收账款管理的重要性良好的应收账款管理可以帮助企业提高资金回收效率、降低坏账风险，并提升企业的现金流和盈利能力。
3. 应收账款管理的方法（1）建立客户信用评估制度：企业应建立客户信用评估机制，定期评估客户的信用能力和偿付能力，减少坏账风险。
（2）严格合同和销售条款：企业在与客户进行交易时，应建立明确的合同和销售条款，明确付款方式、期限和条件等，避免客户拖欠款项。
（3）加强应收账款的跟踪和催收：企业应定期跟踪应收账款的回收情况，并及时采取催收措施，如电话提醒、发出催款函等，保证款项的及时回收。
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报（共5篇）
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报（共5篇）第一篇：应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。
由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。
应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。
差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款——B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款——B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：借：银行存款251000贷：应收账款——B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。
应收及预付款项教学课件
应收款项的会计处理
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款 项，包括应收账款、应收票据、
其他应收款等。
会计处理原则
根据权责发生制原则，企业应当在 确认收入的同时确认应收账款，并 按照实际利率法计算利息收入。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，企业应 当按照规定计提坏账准备，并在实 际发生坏账时进行核销。
PART 06
应收及预付款项的案例分 析
REPORTING
应收款项案例分析
案例一
甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司在一个月后支付款项。但到期后，乙公司未能按时支付款项，甲 公司应如何处理？
案例二
丙公司向丁公司购买一项服务，合同约定丁公司在服务完成后提供发票并由丙公司支付款项。但丁公司未提供发 票，丙公司应如何处理？
应收及预付款项教学 课件
REPORTING
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收及预付款项的会计处理 • 应收及预付款项的风险管理 • 应收及预付款项的内部控制 • 应收及预付款项的案例分析
目录Biblioteka PART 01应收款项概述
REPORTING
定义与特点
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
特点
应收款项是企业的一项流动资产 ，具有周期长、风险大的特点， 需要加强管理和控制。
应收款项的种类
应收账款
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动，应向购货单位收取的款项。
其他应收款
企业除应收账款之外的其他应收款项 ，如应收票据、预付账款、应收利息 、应收股利等。
应收款项的管理
第二章第二节 应收及预付款项
应收及预付款项PART 2本节主要内容预付账款一、应收票据★★1.含义应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
【相关链接】银行汇票和银行本票属于“其他货币资金”，支票属于“银行存款”2、分类（1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）按是否计息：不带息商业汇票和带息商业汇票注意事项【注意1】企业使用银行承兑汇票时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，计入“财务费用”。
【注意2】银行承兑汇票到期，付款人无法支付款项，由承兑银行付款。
承兑银行付款后，对出票人按尚未支付的金额按日万分之五计收利息3.应收票据的期限：最长不得超过6个月（1）按月计算：到期日为到期月的与出票日相同的当天. （2）按日计算：按实际天数，算头不算尾，算尾不算头4.核算：设置“应收票据”账户，属于资产类。
按债务人的名称设置明细科目。
5.应收票据的账务处理【导入案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月1日向乙公司（增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13％。
2020年3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1 695 000元，抵付所销售产品的价款和增值税款。
2020年6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票款存入银行。
请编制相应的会计分录。
（1）2020年3月1日，销售商品时:借：应收账款 1 695 000贷：主营业务收入 1 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）195 000 （2）2020年3月15日，收到商业汇票时：借：应收票据 1 695 000贷：应收账款 1 695 000（3）2020年6月15日，票据到期，收到货款时：借：银行存款 1 695 000贷：应收票据 1 695 000【相关链接】如果这里改为商业承兑汇票，6月15日，票据到期，乙公司无法支付款项的会计处理：借：应收账款 1 695 000贷：应收票据 1 695 000【循前例】假定甲公司于2020年4月15日将上述的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料价款为1 000 000元，适用的增值税税率为13％。
应收和预付款项分析报告(ppt 26页)
贷：预付账款
5850
借：预付账款
4850
贷：银行存款
4850
如果由于种种原因，实际只购到500元的货。
借：物资采购
500
应交税金－应交增值税（进项税额） 85
贷：预付账款
585
借：银行存款
415
贷：预付账款
415
第三节 预付账款及其他应收款
注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通 过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种 原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算， 并按规定计提坏账准备。
商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映， 对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下， 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。
例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的
折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 计价：
应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现 金折扣。
第二节 应收账款
（一）商业折扣 商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标
价上给与的扣除。 商业折扣是企业最常用的促销手段。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企 业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进 行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科 目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账 款”则是由购货引起的，我们设置会计科目时是以其所反映的经济 业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业 务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。
存货 、应收项目和预付账款的目分析
存货的项目分析一、存货项目的变动分析（一）存货项目的水平分析20102011图1其他应收款的水平分析图表1 其他应收款的水平分析表分析：由图1和表1可看出，本年存货规模上升，且增长比销售收入的增长要快。
2011年的存货较比去年增长了3.4亿元，增长了17.53%，变动幅度不算太大。
而本年的销售收入则较去年下降了47.07亿元，降低了12.6%，销售收入降低的情况下，存货却有一定增长。
这是由于2011年汽车市场竞争日渐激烈，加上金融货币政策收紧、汽车鼓励政策退出、油价上涨、北京限购等原因，同时公司又选择了错误的市场策略，导致存货销售不出,大量囤积，导致本年销售量大幅减少，销售收入下降。
同时，结合固定资产来看，固定资产较比2010年上升16.65%，固定资产和存货的同时增加也在一定程度上有助于实现生产能力，为下一年生产打好基础。
（二）存货项目的垂直分析2010年存货占资产比重2011年存货占资产比重图2 存货垂直分析图表2 存货的垂直分析表分析：由表2和图2可以看出，存货占资产比重较去年有所增加。
存货占总资产的比重由2010年的10.97%，上升为本年的13.99%，增长了3.02%。
虽然存货占总资产比重变化不大，但仍加大了存货对资产的影响，仍有操纵存货的嫌疑，需要我们进一步关注。
（三）存货的趋势分析5000010000015000020000025000020072008200920102011图3存货项目的趋势分析图表3 存货项目趋势分析表分析：由图3和表3可看出，存货总体呈逐年增长的趋势发展。
2007至2011年期间，公司存货量不断上升。
2007年到2008年，存货数量有所下降，达到五年来的最低值12.9亿元；从2008年以后的几年中，存货量逐年不断上升，至2011年达到五年内的最大值22.7亿元。
存货量的逐年增长一方面也说明了企业生产能力的提升。
二、存货周转率分析表5 同行业存货周转率对比表由表4、5可以看出，2011年的存货周转率降低，但与同行业中，存货周转率水平还算较高。
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励志人生 好好学习
第三节 其他应收及预付款项
一、其他应收款
1、内容
2、核算范围P88
3、帐务处理
3月2日采购员张三到财务科预支差旅费1000元。
借：其他应收款——张三 1000
贷：现金
1000
3月10日张三出差回来报销差旅费1200元。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款——张三 1000
借:主营业务收入
1800
应交税金---应交增值税 306
贷:应收帐款
2106
三.应收帐款坏帐 坏帐 坏帐损失 “管理费用”
核算坏帐的方法 直接转销法 备抵法
励志人生例:1月15日已确定一笔D公司的应收帐款20000元为坏帐.
好好学习
借: 管理费用 20000
贷: 应收帐款
20000
3月17日已经确认为坏帐的D公司的应收款中又收回8000元 .
坏帐准备提取额=1,200,000X 5‰=6000(元)
借:管理费用 6000
贷:坏帐准备
6000
2001年10月发现有1600元的应收帐款无法收回,按有关规 定确认为坏帐损失.
借:坏帐准备 1600
贷:应收帐款
1600
励志人生2001年12月31日该企业应收帐款余额为1,440,000元. 好好学习本年末应提取的坏帐准备=1,440,000X 5‰=7200(元)
借：其他应收款—备用金—厂办 500
贷：银行存款
500
厂办报销办公用品300元，财务科以现金支付。
借：管理费用 300
贷：现金
300
非定额备用金的核算：
以现金支付第一车间备用600元。
借：其他应收款—备用金—第一车间 600
贷：银行存款
600
励志人生 第一车间报销杂费480元。
好好学习
借：制造费用
励志人生 好好学习
四、预付费用
待摊费用
长期待摊费用
待摊费用的核算
1、1月1日支付给和平修理厂上半年度的修理费3600元。
借：待摊费用 3600
贷：银行存款 3600
2、1 月31日摊销应由本月车间承担的修理费600元。
借：制造费用 600
贷：待摊费用
600
3、2月28日日摊销应由本月车间承担的修理费600元。
贷：预付帐款——大发公司
11700
借：预付帐款——大发公司
1700
贷： 银行存款
1700
大发公司发来A材料800公斤，单价10元，增值税1360元 ，冲减原预付款，余款已收存银行。
借： 物资采购——A材料
8000
应交税金——应交增值税（进项税额）1360
银行存款
640
贷：预付帐款——大发公司
10000
贴现款=50000-1250=48750
借: 银行存款 48750
财务费用
1250
贷: 应收票据
50000
励志人生 2.带追索权的应收票据贴现 好好学习 两种方法反映因应收票据贴现而产生的或有负债.
我国的处理方式:
帐务处理与不带追索权的应收票据贴现的一致.
因票据而产生的或有负债在会计报表附注中反映
1600
借:银行存款 1600
贷:应收帐款
1600
2003年12月31日该企业应收帐款余额为1,000,000元
本年末应提取的坏帐准备=1,000,000X 5‰=5000(元)
借 坏帐准备 贷
1600
6000
4400
2800
1600
励志人生本年度应冲销多提的坏帐准备金额=8800-5000=3800(元)
发生销售折让业务时,根据红字发票直接冲减销售收入 和 应交增值税.
例:某企业向B公司销售产品100件,单价为200元,由于是批 量销售,企业给予10%的商业折扣.适用增值税率17%.
借:应收帐款---B公司 21060
贷:主营业务收入
18000
应交税金---应交增值税(销项税)3060
2 励志人生反映销售情况 的账户 好好学习
480
贷：其他应收款—备用金—第一车间 480
其他应收款和应收帐款一样，需要计提坏帐准备。
二、应收补贴款
1、性质
不应计提坏帐准备。
2、核算
期末，按规定计算本年应收财政补贴款120000元。
借：应收补贴款
120000
贷：补贴收入
120000
励志人生实际收到补贴款时
好好学习
借：银行存款
120000
贷：应收补贴款
(全价法) 借:应收帐款---B公司 58500
贷:主营业务收入
50000
应交税金---应交增值税(销项税) 8500
励志人生 购货方于售后第8日付款,款项已收存银行.
好好学习
借: 银行存款 57330
财务费用 1170
贷: 应收帐款
58500
(净价法) 借: 应收帐款---B公司 57330
贷:主营业务收入
现金
200
励好志 好人学生习3月10日张三出差回来报销差旅费960元，收回余款。
借：管理费用
960
现金
40
贷：其他应收款——张三 1000
备用金的核算 核算科目：
“其他应收款——备用金” 或“备用金” 分类：
定额备用金 非定额备用金
励志人生 好好学习
定额备用金的核算：
开出现金支票500元，用以支付厂办定额备用金。
借 坏帐准备 贷
1600
6000
4400
本年末实际提取(补提)的坏帐准备=7200-4400=2800(元) 借:管理费用 2800 贷: 坏帐准备 2800
励志人生2003年5月20日已经确认为坏帐上年度已冲销的应收款 好好学习1600元又收回,款项已存入银行.
借:应收帐款 1600
贷:坏帐准备
120000
“应收补贴款”科目的核算范围
三、预付帐款
预付大发公司订货款10000元。
借：预付帐款——大发公司 10000
贷：银行存款
10000
励志人生 大发公司发来A材料1000公斤，单价10元，增值税1700元 好好学习 ，冲减原预付款，余款以银行存款付讫。
借：物资采购——A材料 10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
励志人生三.应收票据利息 好好学习
“财务费用”
四.应收票据的到期
票面为70200元的商业汇票到期，兑付。
借：银行存款 70200
贷：应收票据 70200
如上述票据被拒付.
借: 应收帐款 70200
贷：应收票据 70200
五.应收票据的转让
六.应收票据的贴现
励志人生
贴现款= 票据到期值-贴现息
好好学习 贴现息= 票据到期值 X 贴现率 X 贴现天数 360
励志人生例:某企业向B公司销售产品100件,单价为200元,由于是批 好好学习量销售,企业给予10%的商业折扣.适用增值税率17%.
借:应收帐款---B公司 21060
贷:主营业务收入
18000
应交税金---应交增值税(销项税)3060
收到货款时,
借:银行存款 21060
贷:应收帐款
21060
某企业向C公司销售产品100件,单价为500元, 适用增值税率 17%.规定付款条件为2/10, 1/20, n/30.
贴现票据到期,付款人足额支付给贴现银行,企业未收到有 关追索债务的通知书,则因票据贴现而产生的或有负债责 任解除.
如付款人未能足额支付票款给贴现银行,银行则从本企业 的存款帐户中扣除; 若存款余额不足扣除,银行则对未能扣 取部份作为逾期贷款.
借:应收帐款 XXX
借:应收帐款 XXX
贷:银行存款 XXX
励志人生 好好学习
应收及预付款项分析
励志人生 2.应收票据的计价
好好学习
票据面值
到期值勤的现值
3.应收票据到期日的确定
按日表示
按月表示
二.应收票据的取得
销售A产品500件，收到一张三个月期的商业汇票结算， 增值税税率为17%。
借：应收票据 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税金-----应交增值税（销项税额） 10200
如不考虑企业的实际情况,故意设立秘密准备,则应作为
重大会计差错进行处理.
比如:企业上年度对某应收帐款计提100%的坏帐准备,而在 本年度又全额收现.
应收帐款期末余额与应收帐款总帐科目的期限末 余额是不同的.
励志人生已经计提坏帐准备的应收帐款在资产负债表上的列示方法 好好学习：
我国采用的方法P82
四、应收帐款的融通（了解P86） 应收帐款的抵借 应收帐款的让售
借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷
销售退回及 本期销售产品 本期销售产品 销售退回及
折让冲减的 取得的收入 的实际生产成 折让冲减的
产品收入
本
产品成本
月末结转至 “本年利润” 的收入
月末结转至 “本年利润” 的成本
0
0
该账户期末无余额
0
0
励志人生购贷方验货时,发现有10件损坏,协议退货.
好好学习
48830
应交税金---应交增值税(销项税) 8500
购货方于售后第20日付款,款项已收存银行.
借: 银行存款 57420
贷: 应收帐款 57330
财务费用
90
励志人生 全价法与净价法的优缺点:P73 好好学习 我国的规定 :总价法
(二)销售退回与销售折让
会计实务中,发生销售退回业务时,根据红字发票直接冲减 销售收入 和应交增值税,并同时调整存货记录.