《税务会计总论》PPT课件 (2)
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计》教学课件
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《税务会计》教学课件
第二章、增值税
v 第一节、增值税概述
•增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。
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《税务会计》教学课件
一、增值税的征税范围
v 1、在我国境内销售的货物 v 2、提供的加工、修理修配劳务 v 3、报关进口的货物
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《税务会计》教学课件
二、增值税的纳税人
v 纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提 出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记， 领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领 购的发票，纳入正常管理。
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4、注销登记
v 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
v 按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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5、外出经营报验登记
v 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
v 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
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6、税务登记证件的用途
v 申请减税、免税、退税 v 领购发票 v 外出经营活动税收管理证明 v 其他有关税务事项
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六、纳税申报
v 办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务 人
v 纳税申报的内容
《税务会计》课件： 税务会计总论
➢ “所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应 从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照 “当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核 算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
税务基础会计总论课件
u 剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会 计从生产职能中分离出来，成为一种独立的专门 职能。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
第一章税务会计概论PPT课件
第一章 税务会计概论
1
整体概述
概一
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概况二
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概况三
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2
❖ 教学目的与要求 1.理解税收的特征与分类 2.掌握税收制度及其构成要素 3.了解企业纳税的业务流程 4.掌握税务会计和财务会计的区别与联系 ❖ 教学重点与难点 重点：税制构成要素、税务会计和财务会计的区别
❖ 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财 政收入，征税凭借的是政治权力。
❖ 税收的本质是一种分配关系，是国家凭借政治 权力进行的强制、无偿的社会产品分配 。
6
二、税收的特征
❖ 无偿性 国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。 政府只能无偿提供公共服务，故筹集资金也只能是无偿的；
只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人 是无偿的，但纳税人整体是有偿的。 ❖ 强制性 凭借政治权力，而不是凭所有权取得收入。 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反。 ❖ 固定性 以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数 量标准，有一个相对稳定的适用期，以便获得固定的连 续性收入，同时，也使征收数量具有有限性。
与联系 难点：税收、税制、税法的概念理解及其关系 ❖ 教学课时：6
3
本章主要内容：
➢税收的特征与分类 ➢税收制度 ➢税制要素 ➢企业纳税的业务流程 ➢税务会计的特点及模式
4
第一节 税收的特征与分类
5
一、税收的概念
❖ 税收的概念：p2
是国家为了实现其职能，凭借政治权力（而不是 财产权利），依据法律规定的标准对一部分社 会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入 的一种方式。
1
整体概述
概一
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2
❖ 教学目的与要求 1.理解税收的特征与分类 2.掌握税收制度及其构成要素 3.了解企业纳税的业务流程 4.掌握税务会计和财务会计的区别与联系 ❖ 教学重点与难点 重点：税制构成要素、税务会计和财务会计的区别
❖ 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财 政收入，征税凭借的是政治权力。
❖ 税收的本质是一种分配关系，是国家凭借政治 权力进行的强制、无偿的社会产品分配 。
6
二、税收的特征
❖ 无偿性 国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。 政府只能无偿提供公共服务，故筹集资金也只能是无偿的；
只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人 是无偿的，但纳税人整体是有偿的。 ❖ 强制性 凭借政治权力，而不是凭所有权取得收入。 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反。 ❖ 固定性 以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数 量标准，有一个相对稳定的适用期，以便获得固定的连 续性收入，同时，也使征收数量具有有限性。
与联系 难点：税收、税制、税法的概念理解及其关系 ❖ 教学课时：6
3
本章主要内容：
➢税收的特征与分类 ➢税收制度 ➢税制要素 ➢企业纳税的业务流程 ➢税务会计的特点及模式
4
第一节 税收的特征与分类
5
一、税收的概念
❖ 税收的概念：p2
是国家为了实现其职能，凭借政治权力（而不是 财产权利），依据法律规定的标准对一部分社 会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入 的一种方式。
《税务会计总论》课件
作中，税务会计需要在财务会计的基础上进行税务处理，确保企业税务合规。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
《税务会计总论》PPT课件
3.流转税与所得税并重的税务会计
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
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四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
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财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
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第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
第1章 税务会计总论
税制构成要素
❖ 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的 逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额 的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划 分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增 的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率)。
❖ 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象 的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位 的固定税额。
❖ 纳税会计期间假设（taxable year） 纳税会计期间也称纳 税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。
❖ 持续经营假设 （going-concern or continuity of operation）
❖ 货币时间价值假设 （time value of money）
❖ 税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一 种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守 一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。
体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税 义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主 要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及 其他组织。 ❖ 有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税 人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代 缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有 扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个 人所得税，多数项目由支付所得的单位或个
1.2
税制构成要素
• 按次纳税：一般在 应税行为发生后的7 日内须将应纳税款缴 纳入库。
• 按期预缴：以1年为 一个纳税间隔期的， 应该在年度内按期预 缴，待年度结束后3 个月（或4个月、5个 月）内汇算清缴，多 退少补。
纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款 的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税 地点。
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（
税制构成要素
纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
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3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税
等。 18.052.2、021 资源税类。包括可资整理p源pt 税、城镇土地使用税11
二、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法 令和征收管理办法的总称，是国家向纳税 单位和个人征税的法律依据和工作规程。
（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、记 账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、核 算的目标不同。
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以
财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
13
四、法律责任
法律责任是指按税法规定，违法主体对其 违法行为所应承担的法律后果。
1、违反《税收征管法》 2、触犯刑法
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五、税务登记制度
税务登记是指经营应税业务的单位和个人 在开业、歇业以及经营期间发生改组、合 并等重大变动时，必须向所在地税务机关 办理书面登记的一项制度。
国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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税务会计与财务会计的目标
税务会计 1、依法履行纳税义务，保证国家财
政收入 2、正确进行税务处理，维护纳税人
合法权益 3、合理选择纳税方案，科学进行纳
税筹划
（不同角度）
财务会计 计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资
者、债权人、经营决策者提供会计信息。
是整个纳税程序的首要环节，可分为开业 登记、变更登记、停业复业登记、注销登 记和外出经营报验登记等。
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1、开业登记
企业以及企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体户，从事生产 经营的事业单位（简称纳税人），应当自 领取营业执照之日起30日内，持有关证件， 向税务机关申报办理税务登记。
办理复业登记，领回或启用税务登记证件
和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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4、注销登记
纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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案例1
甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消 费税），加收包装物押金2340元，今年4 月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔 业务的会计分录？ （增值税税率17%，消费税税率10%）
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案例2
甲公司本期采取直接收款方式销售A产品 一批，向购买方开具了增值税专用发票， 取得销售额20 000元、增值税额3400元 存入银行。公司对该笔业务的会计处理如 何做会计分录？
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小任务
课后熟悉下以内容： 增值税的征税范围、纳税人、税率、发票
的使用和管理。也即教材第二章的1、2节， 可以直接参考注会的教材更全更详细。
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复习：一、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税 等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企 业和外 国企业所得税、个人所得税。
2
二、税务会计的对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在 企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税 务会计对象。
国家税收资金的运动全过程
税务会计
主讲人：山水先生
税收筹划班 2010年9月
第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财
务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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三、税务会计的特点
1、法律性； 2、广泛性； 3、统一性； 4、专业性； 5、筹划性。
只有先知道税收的核算与会计处理，才能进行 合理的税收筹划。
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四、税务会计与财务会计的联系与区别
（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会 计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算方 法与程序相同。
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5、外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审 核并发给税务登记证件。
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2、变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向 原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
变更税务登记的内容涉及税务登记证件内 容需做更改的，税务机关应当收回原税务 登记证件，并按变更后的内容，重新核发 税务登记证件。
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3、停业、复业登记
纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其 在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记，说明停业 的理由、时间，停业前的纳税情况和发票 的领、用、存情况，并如实填写申请停业 登记表。
纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务
机关提出复业登记申请，经税务机关确认
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三、税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
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等。 18.052.2、021 资源税类。包括可资整理p源pt 税、城镇土地使用税11
二、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法 令和征收管理办法的总称，是国家向纳税 单位和个人征税的法律依据和工作规程。
（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、记 账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、核 算的目标不同。
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以
财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
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四、法律责任
法律责任是指按税法规定，违法主体对其 违法行为所应承担的法律后果。
1、违反《税收征管法》 2、触犯刑法
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五、税务登记制度
税务登记是指经营应税业务的单位和个人 在开业、歇业以及经营期间发生改组、合 并等重大变动时，必须向所在地税务机关 办理书面登记的一项制度。
国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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税务会计与财务会计的目标
税务会计 1、依法履行纳税义务，保证国家财
政收入 2、正确进行税务处理，维护纳税人
合法权益 3、合理选择纳税方案，科学进行纳
税筹划
（不同角度）
财务会计 计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资
者、债权人、经营决策者提供会计信息。
是整个纳税程序的首要环节，可分为开业 登记、变更登记、停业复业登记、注销登 记和外出经营报验登记等。
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1、开业登记
企业以及企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体户，从事生产 经营的事业单位（简称纳税人），应当自 领取营业执照之日起30日内，持有关证件， 向税务机关申报办理税务登记。
办理复业登记，领回或启用税务登记证件
和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正
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4、注销登记
纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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案例1
甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消 费税），加收包装物押金2340元，今年4 月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔 业务的会计分录？ （增值税税率17%，消费税税率10%）
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案例2
甲公司本期采取直接收款方式销售A产品 一批，向购买方开具了增值税专用发票， 取得销售额20 000元、增值税额3400元 存入银行。公司对该笔业务的会计处理如 何做会计分录？
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课后熟悉下以内容： 增值税的征税范围、纳税人、税率、发票
的使用和管理。也即教材第二章的1、2节， 可以直接参考注会的教材更全更详细。
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复习：一、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税 等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企 业和外 国企业所得税、个人所得税。
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二、税务会计的对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在 企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税 务会计对象。
国家税收资金的运动全过程
税务会计
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财
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国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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三、税务会计的特点
1、法律性； 2、广泛性； 3、统一性； 4、专业性； 5、筹划性。
只有先知道税收的核算与会计处理，才能进行 合理的税收筹划。
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四、税务会计与财务会计的联系与区别
（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会 计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算方 法与程序相同。
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5、外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审 核并发给税务登记证件。
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2、变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向 原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
变更税务登记的内容涉及税务登记证件内 容需做更改的，税务机关应当收回原税务 登记证件，并按变更后的内容，重新核发 税务登记证件。
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17
3、停业、复业登记
纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其 在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记，说明停业 的理由、时间，停业前的纳税情况和发票 的领、用、存情况，并如实填写申请停业 登记表。
纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务
机关提出复业登记申请，经税务机关确认
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三、税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
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