会计从业资格证复习资料

财经法规

一、一般纳税人增值税

原售价=

17%1+含税售价 销项(增值)税额=原售价×17%=17%1+含税售价×17% 原进价=17%1+含税进价 进项(增值)税额=原进价×17%=17%

1+含税进价×17%

应缴纳(增值)税额)税额

【例1117元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额=

17%1+含税售价×17%1+进项增值税额=17%1+含税进价×17%=17%

15.58+×17%=8.5元 应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元

二、小规模纳税人增值税

原售价=

3%1+含税售价

原进价=3%

1+含税进价【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额=3%1+含税售价×3%=3%1103+×3%=3元

应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元

干扰条件

三、月工资，个人所得税。

税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险

应纳税所得额=税前净收入-3500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数

级数全月应纳税所得额(

1 不超过1,500元

2 超过1,500元至4,500

3 超过4,500元至9,000

4 超过9,000元至35,000元的部分2

5 1,005

5 超过35,000元至55,000元的部分30 2,755

6 超过55,000元至80,000元的部分35 5,505

7 超过80,000元的部分45 13,505

【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000

应纳税所得额=税前净收入-3500=16500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元

【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险

应纳税所得额=税前净收入-3500=8900

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元

四、稿酬、劳务收入

【例5】：①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税

②乙写书收入 3800元稿酬，求个人所得税

③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税

④丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税

解

会计基础部分

一、单项选择题（共15题15分）

1、会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

A、实物

B、商品

C、货币

D、劳动 [答案] C

2、下列各项中，属于会计基本职能的是（）。

A、会计核算与会计预测

B、会计预算和会计决算

C、会计核算与会计监督

D、会计分析和会计决策 [答案] C

3、会计对象是企业事业单位的（）。

A、经济活动

B、经济资源

C、资金运动

D、劳动耗费 [答案] C

4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。

A、会计主体 D、持续经营 [答案] B

5、某企业接受追加投资180）。

A、资产增加180180万元，同时所有者权益增加180万元

C、所有者权益增加180180万元，同时负债增加180万元 [答案] B

6

A、历史成本 D、现值 [答案] D

7、以下（），不属于财务成果的计算与处理。

A、计算分配利润

B、提取盈余公积

C、向国家缴纳所得税

D、向国家缴纳增值税 [答案] D

8、我国的法定记账方法是（）。

A、增减记账法

B、收付记账法

C、借贷记账法

D、单式记账法 [答案] C

9、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。

A、总分类账户

B、明细分类账户

C、总账

D、二级账 [答案] B

10、借贷记账法记账符号“借”表示（）。

A、资产增加，权益减少

B、资产减少，权益增加

C、资产增加，权益增加

D、资产减少，权益减少

[答案] A

11、在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（）。

A、一次凭证

B、累计原始凭证

C、转账凭证

D、汇总凭证 [答案] B

12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。

A、原材料

B、制造费用

C、应付账款

D、库存商品 [答案] B

会计信息 [答案] B

14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。

A、其他应付款

B、其他应收款

C、管理费用

D、营业外收入 [答案] D

15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。

A、营业外支出

B、财务费用

C、管理费用

D、坏账损失 [答案] A

解析：14-15：现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。通俗地理解：长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。

1、若现金短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”

2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”

3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”

4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”

5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）

16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120元无法查明原因，经批准后’，应借记的会计科目是（）。

A、待处理财产损溢

B、营业外支出

C、其他应付款

D、管理费用[答案] D

解析：企业应当按规定进行库存现金的清查。查看现金日记账账面余额与库存现金

数额是否相符，如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的，再计入“管理费用”。

二、多项选择题（共10题20分）

1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。

A、报告

B、计量

C、记录

D、确认 [答案] ABCD

2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。

A、独资企业

B、企业的销售部门

C、分公司

D、子公司[答案] ABCD

3、下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（）。

A、款项和有价证券的收付

B、财产物资的收发、增减和使用

C、债权债务的发生和结算

D、财务成果的计算和处理 [答案] ABCD

4、利润表的格式有（）。

A、账户式

B、报告式

C、单步式

D、多步式 [答

案] CD

5、复式记账的意义（

A B、可以使记账手续更为简单

C、可以全面、、可以保持资金的平衡关系 [答案] ACD

6

A

C、项目的填列是否齐全书写是否正确 [答案] ABCD

7

A、分类账簿 D、数量金额式账簿 [答案] AC

8、下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（）。

A、大大减少了登记总账的工作量

B、总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账

C、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握

D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位 [答案] AB

9、财产清查主要解决以下哪几个问题（）。