ERP环境下会计信息系统.doc
ERP环境下的企业会计信息系统内部控制尚素萍
Network Application| 网络应用浅议ERP环境下的企业会计信息系统内部控制尚素萍 新乡中益发电有限公司 453000摘要:我国有许多企业把 ERP 作为一个会计信息系统引入,并将 ERP 的功能扩展到会计核算领域,通过 ERP 来进行信息的管理、归集,增加企业的核心竞争力。
ＥＲＰ的引入,提高了企业效率,但也带来诸如内部牵制措施无法执行,网络通讯技术本身存在的安全性等内部控制问题。
本文阐述了 ERP 对企业会计信息系统内部控制的影响,并提出完善企业在ERP 环境下会计信息系统内部控制的具体对策。
关键词:ERP;企业;会计信息系统;内部控制ERP中文全称是企业资源规划。
ERP系统是一个建立在信息技术基础上的,以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
它强调业务流程的规范、统一及管理的标准化,对于大型、综合型集团企业产生的管理效益更加显著,已经成为企业重要的管理手段。
目前ERP 环境下的会计信息系统作为一种新型的管理模式,以其独特的优势正在企业中得到了广泛应用,一定程度上推动了我国会计行业信息化建设发展。
ERP系统既是一个先进的会计管理系统,也是一种实现企业资源最优化配置的管理理念,特别是ERP系统的应用在完善内部控制方面的优势,有利于监督财务造假等,因此ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究非常有意义。
一、ERP与内部控制的关系(一)ERP是内部控制的工具。
内部控制的目标涵盖了企业的整个经营管理活动,而ERP作为企业的管理信息系统,是为特定的企业服务的。
所以在ERP程序设计过程中,可以根据企业的实际内部控制要求加以考虑,设计出适合特定企业的内部控制信息系统。
(二)内部控制的客体是ERP。
ERP是由主观意识的人设计和开发出来的,所以内部控制的关键环节是输入环节。
若输入环节数据错误,那么可能会导致整个企业的管理决策错误,具有一定的主观性;另外,ERP和其他信息系统一样也面临着诸如决策风险、财产价值、实施风险、管理变革风险、内部环境风险、安全风险、外围风险、法律责任等风险,也需要对其进行有效的控制。
基于ERP环境下的会计信息系统风险管理
会计信息 系统 已经完全融入到 Ｅ ＲＰ中，而不仅仅是其 中的一部 是 会 计 电 算 化 工 作 顺 利 实 施 的 保 证 。对 经 济 业 务 中 涉 及 的 不 相 分 。ＥＲＰ系统的应用使得财 务人 员的工作 范围扩大 ，财务人 员 容 岗 位 必 须 分 别各部 门 可 以直接关 注各个业 务部 门的 实际业务过程 ，改变 了传 统会计 人 员 的职 责 、权 限 并 与 利 益 挂 钩 ，用 组 织 控 制 对 他 们 的 职 权 进
周 密 的 计 划 ， 严格 履 行 手 续 审 批 和 测 试 。会 计 电 算 化 的 发 展 必
三，Ｅ Ｒ Ｐ 环境下会计信息系统风险分析
１ ． 技术的局限性和存储介 质带来 的风险
一
目前，我国很多电算化软件已得到较大发展 ，但仍然存在着 然要 求计算机 审计要跟上 步伐 ，设立 明晰的 审计步骤和 设计思
基于 Ｅ Ｒ Ｐ环境 下的会计信 息系统风险管理
王启 昭 崔 源 升
东北农 业大 学经济管理学 院
摘要 ： 当今社会信 息 已成为 重要的战略 资源 ， 会 计信 息系统提供 的信息 已经成 为企业决策信 息 的首选 。会 计信息 系 统与Ｅ Ｒ Ｐ 系统地 融会 贯通 ， 采用 开放 式架构 ，全面支持 电子 商务 ， 满足 了企业 国际化发展潮 流，给企业带来 了巨大优 势 ， 但 同时也给企 业带来了一定的风险。所 以，如何构建一套相应 的风 险管理机 制正是我们 面临的 问题 。 关键词 ：Ｅ Ｒ Ｐ ；会计信 息系统；风 险管理
四 Ｅ Ｒ Ｐ环境下会计信息 系统 的风险 管理
《会计信息系统——用友ERP-U8V10
生产作业管理
实时跟踪和监控生产过程，确保 产品按时高质量完成。
生产效率分析
利用数据统计分析生产效率，发 现并改进生产瓶颈。
质量管控
建立完整的质量管理体系，确保 产品质量符合要求。
计划管理模块
生产计划
根据销售订单和库存情况制定生产计 划，优化产品生产流程。
排程管理
针对生产任务进行合理的排程调度， 提高生产效率。
用友ERP-U8V10 数据导入与导 出
1
数据导入
支持从 Excel、CSV 等常见格式导入客户、供应商、存货、订单
等核心数据，提高系统初始化效率。
2
数据导出
可导出各模块的报表数据至 Excel、PDF等格式，方便后续分析和
报表生成。
3
批量导入导出
针对大量数据，系统提供了批量导入导出功能，提高了数据处理
用友ERP-U8V10 - 会 计信息系统
用友ERP-U8V10是国内领先的企业管理软件,在会计信息系统领域提供全面而强 大的功能。它以企业会计核算为基础,整合了生产、销售、采购、人力资源等业 务模块,实现了企业各部门的无缝协作。
by
ERP系统在现代企业管理中的作用
1 综合管理
2 提高效率
ERP系统整合了企业的各个功能部门,提供了一个全面的管理 平台。
对于一些复杂的系统问题,可以寻求厂商或专业顾问的帮助。他们有丰富的经验 和专业知识,能够快速诊断并解决问题。另外,建立完善的问题排查和解决流程,将 有助于提高问题处理的效率和成功率。
用友ERP-U8V10 未来发展方向
云端部署 1
云计算技术的应用将扩展ERP系统的可用性和灵活性
人工智能 2
智能分析和自动化将提升ERP系统的效率
关于ERP环境下会计信息系统内部控制的探讨
会计 信息系 统作为 Ｅ Ｒ Ｐ系统的核 心子系统 ， 将 企业 的物流 、 资 金 人 员 的配备 必 须适 合 企业 的实 际规 模 和 职位 需 求 ， 按精简 、 适合 的 原则 对组 织机构 的设 置进 行成本 一效 益分 析 。
（ ２ ） 调整人员与职能的关系。 Ｅ Ｒ Ｐ 环境下会计信息系统突破了信息处 相对 于传统 的会 计信 息系统 ， 在Ｅ Ｒ Ｐ环境 下企 业会计 信息 系统 理和信息传递 的瓶颈 ， 管理的幅度增大 ， 层次减少 ， 组织结构趋于扁平化 ， 加之互联 网使得内 、 外 具 有 如下新 特 征 ： （ １ ） 信息 高 度集 成。Ｅ Ｒ Ｐ系统 中 ， 可 以将各 模块 子 这从根本上重新定义 了组织中人员和职能的关系， 系统 整合 到 一起 ，使 各 类别 生 产经 营数 据集 中整 合到 一 个数 据 库 部人员平等地进行对话 、 协调， 组织 中的每一个人都可 以成为控制网络 卜 里， 标 准相 同 且系 统 内的各 文档一 致 ， 与传 统 的信 息管 理 系统相 比 ， 全面 降低 了系统 的运 行和 维护 成本 。 （ ２ ） 数据 采集 、 处 理范 围扩大 。
关键词 ： Ｅ ＲＰ 会 计 信 息 系统 内部 控 制
基于 Ｅ Ｒ Ｐ环境 下 的会计信 息 系统
一
பைடு நூலகம்
、
进行 适 当的调 整 ， 以适 应 Ｅ Ｒ Ｐ信息 系统 的要求 。组织 结构 的设置 和
流和信息 流集成 ， 实现 数据 的来 源唯 一 、 实 时共享 、 多路 径查 询 ， 为企 业决 策 、 计划 、 控制 与经营业绩评估提 供全方位 、 系统化 的服务 。
的—个节点， 由此， 必须重视并重新思考组织中的人员和职能的关系。 （ ３ ） 强调 “ 软控制 ” 在企 业 中的作 用。内部 控制 是 由人来 主导 ， 并
基于ERP环境下的会计信息系统内部控制研究
随着社会的不断发展与进步,ERP在企业中的应用越来越广泛。
E R P是一种将企业的物流、信息流、资金流高度集成的管理信息系统,包括生产制造、供应链、财务等系统。
其中,财务系统包含了会计和财务管理功能,而会计信息系统是ER P系统中的一个核心子系统。
E R P环境下的会计信息系统,不但具有传统会计系统的功能,还能将企业的各种资源进行整合并处理,同时生产计划与预测、资金预算管理、成本控制等辅助性的会计功能。
企业ERP的实现,改变了传统的会计业务处理方式,更重要的是提高了会计信息系统的管理效率。
但在其使用中,对会计信息系统的各要素带来更高的要求与挑战。
这就需要加强其内部控制,有效发挥ERP的功能。
所谓内部控制,是指为确保企业会计信息真实、财务数据完整以及企业资金安全,提高企业经济效益,降低经营成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法。
1 ERP环境下会计电算化信息系统对内部控制的影响1.1对内部控制形式的影响在手工会计处理方式下,编制科目汇总表、试算平衡检查、总账和明细账的核对、余额发生额平衡检查等工作需要耗费大量人力,内部控制的形式为单一的人工控制形式。
而在会计信息系统环境中,这些工作由计算机系统自动完成,因此,这些内部控制措施没有存在的必要性或是转移到计算机内部,因此,内部控制的形式为程序化控制。
1.2对内部控制范围的影响由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,在会计处理中也随之有了会计信息系统。
会计信息系统的引入,使内部控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而ER P环境会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容,如对系统开发过程的控制、系统权限的控制、网络系统安全的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。
1.3对内部控制重点的影响手工会计系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对等的控制;在会计信息系统中,内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面,尤其是原始数据的输入方面。
ERP
ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅探作者：张新平来源：《财会通讯》2012年第01期ERP（Enterprise Resource Planning）是20世纪90年代初期由美国著名咨询公司Gartner Group首先提出的，是在物料需求计划（Material Require-ment Planning， MRP）和制造资源计划（Manufac-turing Rersorces Planning，MRP）的基础上发展起来的更高层次的管理理念和模式。
ERP 是将企业各种资源进行整合集成，简单地说就是将企业的三大流——物流、资金流、信息流进行全面一体化的管理信息系统。
ERP的功能模块不同于以往的财务管理软件，也不是单纯的财务管理软件，而是全面一体的管理信息系统。
随着ERP的产生和发展，不仅应用于生产企业，还应用于非生产企业、行政事业单位。
无论是传统的财务软件还是ERP软件，财务管理始终是核心的模块，所以，会计信息系统仍然是ERP管理信息系统的核心子系统。
ERP系统具有很好的信息集成性，层次丰富，并把特定的管理要求固化。
ERP系统一般分为财务系统、供应链系统、生产制造系统、项目管理系统和决策支持系统等。
其中财务系统涵盖会计和财务管理的所有功能，包括现金管理、资产管理、财务计划，应收和应付款管理、费用管理、报表分析、财务管理等功能。
随着ERP的产生和发展，财务信息也由过的事后反馈变为事中的监控和事前的预测、决策，信息由简单转变为多层次、多结构。
一、ERP与内部控制的关系（一）ERP是内部控制的工具内部控制的目标涵盖了企业的整个经营管理活动，而ERP 作为企业的管理信息系统，是为特定的企业服务的。
所以在ERP程序设计过程中，可以根据企业的实际内部控制要求加以考虑，设计出适合特定企业的内部控制信息系统。
（二）内部控制的客体是ERP ERP是由主观意识的人设计和开发出来的，所以内部控制的关键环节是输入环节。
ERP环境下企业会计信息系统内部控制设计研究
ERP环境下企业会计信息系统内部控制设计研究作者：李静思来源：《商业会计》2012年第24期摘要：在ERP环境下的企业信息系统，尤其是对与业务、财务相关的会计信息系统而言，除了使内部控制的职能得以实现之外，还为企业带来了新的问题和挑战。
具有《企业内部控制基本规范》合规需求的上市公司，设计与所依赖的会计信息系统相关的内部控制问题成为了重中之重。
与会计信息系统管理与安全相关的内部控制具体包括公司层面控制、一般控制以及应用控制，本文从实务的角度对这三个方面内部控制的设计分别进行探讨。
关键词：会计信息系统内部控制设计我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年5月联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定自2012年1月1日起，沪深两市主板上市公司必须在一年内完成企业内部控制体系的建设和实施。
在此之后又于2010年4月出台了《企业内部控制配套指引》，该配套指引涵盖18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》。
对于具有合规需求的2 000余家上市公司而言，虽然内部控制实施的程度各不相同，但如何降低高昂的合规成本则成为了一个共同的难题。
一、设计会计信息系统内部控制的必要性国内外以往的内部控制实施经验显示，内部控制理念与会计信息系统的结合有助于解决合规成本高昂这一难题，得到了上市公司的广泛采纳。
《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》也结合COSO框架和COBIT标准的要求，作出了相应的规定。
将企业会计信息化工作与业务活动相联系，能够使企业利用外部资源，结合自身优势，更快速、更高效地完成监管机构的内部控制建设和实施要求，提高内部控制管理的工作效率、节约成本；更重要的是能够实现内部控制提供有助于决策的信息，辅助决策，提高企业经营效率的更高层面的职能。
然而，在ERP环境下的企业信息系统，尤其是对业务与财务相关的会计信息系统而言，除了使内部控制的职能得以实现之外，也为企业带来了新的问题和挑战。
第03章ERP系统中的会计信息系统.
一、管理需求与信息技术推动ERP的发展
• MRP II阶段——生产与财务管理一体化 • 在企业管理中，生产管理只是一个方面，所涉及到的仅仅是物流， 与物流密切相关的还有资金流。 • 在20世纪80 年代闭环式MRP向MRP II发展。MRP II是把生产、财 务、销售、工程技术、采购等各个子系统结合成一个一体化的系 统，全称为制造资源计划（Manufacturing Resource Planning）。 由于英文缩写还是MRP，为了与物料需求计划相区别，简记为 MRP II。 • MRP II与MRP的主要区别在与它运用了管理会计的理念，用货币 形式说明了企业实行物料计划所带来的经营效益，实现了物料信 息与资金信息的集成。
一、管理需求与信息技术推动ERP的发展
• AMT Group从管理思想、软件产品、管理系统三个层次给出ERP的 定义。 • ERP是一种面向供应链的管理思想。 • ERP 是一种模块化的软件产品。 • ERP是一种是管理信息系统。 • 这种分层次的解释能够帮助理解ERP在管理界、信息技术界和企 业界的特定内涵及作用。
二、不同数据源特点及归一化处理
• 目前市场上的ERP软件供应商很多，不同的ERP软件产品所采用的 数据存储方式也各不相同；这些业务数据的存储方式统称为数据 源，如Excel电子表格、各种数据库模型等。 • 常见的数据库模型包括： • 层次数据库模型（Hierarchical Database Model） • 网状数据库模型（Network Database Model） • 实体-关系数据库模型（Entity-Relationship Database Model） • 面向对象的数据库模型（Object-oriented Database Model）
ERP环境下会计信息系统内部控制研究
ERP环境下会计信息系统内部控制研究摘要：内部控制制度是现代企业管理中的一个重要内容，近十年来，随着国内企业erp系统的广泛应用，会计信息系统已经嵌入融合到erp系统当中。
以美国coso组织内部控制风险管理框架理论和中国内部会计控制规范为指导，分析erp环境下会计信息系统内部控制的特点和erp对内部控制五要素的影响，探讨erp环境下会计信息系统内部控制组建与实施。
关键词：erp：会计信息系统：内部控制中图分类号：f275.2 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2012）33-0097-02引言会计信息系统的内部控制是伴随着企业会计信息系统的建立而产生的。
在企业在建立了会计信息系统后，企业会计核算和会计管理的环境有了很大的转变。
通过计算机的使用，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到提高，因疏忽大意及计算失误造成的差错大量减少。
然而，erp的运用也加大了会计信息系统内部控制的难度，使得人们对由会计信息系统产生的一系列信息的质量问题感到担忧。
因此，企业如何构建erp环境下会计信息系统内部控制体系，应对面临的风险，对中国企业的会计信息系统内部控制进行改进就是该论文的研究出发点。
一、erp环境下会计信息系统内部控制要素分析1.内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
erp系统使企业所处的内部环境发生了变化并要求对原有的业务流程进行优化和重新设计，这样也就改变了企业原有的组织结构。
2.风险评估。
风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究
ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究摘要：本文首先分析了erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题，然后总结了erp环境下建立财务会计内部控制制度的措施。
关键词：erp；会计信息系统；内部控制中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-00-01随着信息产业的快速发展，实行erp 系统管理的企业越来越多。
erp 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。
其财务信息管理子系统是erp 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。
会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。
就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。
因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。
一、erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大。
目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。
不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。
同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致。
（二）数据的安全性差。
目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如foxpro）。
如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。
即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。
严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。
（三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。
在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。
浅议ERP环境下的企业会计信息系统内部控制
浅议Ｅ Ｒ Ｐ 环境 下的企业会计信息 系统 内部控 制
尚素 萍 新 乡 中益 发 电有 限 公 司 ４ ５ ３ ０ ０ ０
摘要 ： 我 国有许 多企业把 Ｅ Ｐ ， ， Ｐ 作为一个会 计信息 系统 引入， 并将 Ｅ ｇ Ｐ 的功 能扩展 到会计核算领域 ， 通过 Ｅ ｇ Ｐ 来进 行 信 息的管理 、 归集 ， 增 加 企业 的核心 竞争 力。 Ｅ Ｒ Ｐ的引入 ， 提 高 了企业 效率 ， 但也 带来诸如 内部 牵制措 施 无法 执行 ， 网络通讯技 术本身存在 的安 全性等 内部控 制 问题 。本文 阐述 了 Ｅ ｇ Ｐ 对企业会 计信息 系统内部控 制 的影响 ， 并提 出完善 企业在Ｅ ｇ Ｐ环境 下会计信 息 系统 内部控 制 的具体 对策 。 关键 词 ： Ｅ Ｅ Ｐ ； 企业 ； 会 计信息 系统 ； 内部控制
一
、
Ｅ Ｒ Ｐ 与 内部 控 制 的 关 系
大 战略任 务 抓好 ， 同时加 强 信息 化 管理 人 员 的持 续教 育 和 岗 位 培训 ， 不 断提 高他 们 的信息 化 管理 水平 和 能力 。 （ 六） 加 强企 业 信 息 管 理人 员 的 培 养和 队伍 的建 设 企 业 防范信 息 污染 能力 的高低 在一 定 的技术 条 件下 主要 取 决 于 企 业 信 息 管理 人 员 的 能 力 和 素质 。企 业 必 须培 养 、 任 用 具 有 经 营 头 脑 良好 信 息 素 养 、有 较 强 专 业 技 术 能 力 、创 新 能 力 、 市 场运 作 及 应 变 能 力 的复 合 型 高 级 信 息管 理 人 才 队伍 ， 提 高 企业 的信 息 采 集 、整 理 、利 用 的水 平 ， 积 极 地 防范 信 息 污染 。人 才 队 伍建 设 要 抓 好 以 下工 作 ： 首先 ， 企 业 应 积蓄 自身 的人力 资 源 ， 通过 对 知识 的 共享 运 用集 体 的 智 慧 提 高应 变 能力 和创 新 能力 。其 次 ， 要 通 过多 个 途径 培养 人才 ， 如 根据 信 息管 理 前沿 领 域 的发展 对 现 有人 员进 行 在职 轮 流培 训 ；为 企 业信 息人 员 参 加 对 外 交流 创 造 条 件 ；与 高 校 、科 研 部 门定 期举 办讲 座 ；从 高 校 吸 收信 息 管 理 专 业 人 才 ；通 过实 践 选拔 优 秀 的信息 管 理人 才 等 。第 三 ， 要 留住 人 才 。为 技术 人 才提 供 好 的工 作环 境和 个 人发 展 空 间 ， 提 高福 利 待遇 ， 培 养对 企业 的感 情 ， 通过 感情 留人 。 “ 信 息 爆 炸 ” 时代 ， 信 息 污染 已不 可 避 免 ， 企 业 只 有 不 断 加 强 自身 的 信 息 污 染 防范 ， 加 强 企 业 信 息 污 染 控 制 与 管
ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究
ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究作者：王民治赵学进来源：《会计之友》2013年第25期【摘要】文章以ERP系统的应用为基础，阐述了ERP环境下财务会计信息系统内部控制的新变化，并就ERP环境下财务会计信息系统的风险防范与管理进行探讨。
【关键词】 ERP系统；财务会计信息系统；内部控制；风险管理财务会计信息系统的内部控制与风险管理问题是一个既传统又现代的课题。
企业内部控制制度的建立健全及有效运行是现代企业治理的一项重要内容。
ERP（企业资源计划）是由美国Gartner Group公司于20世纪90年代初提出的。
它把先进的信息技术与管理思想集于一身，通过利用信息的整合技术将企业内部各个部门连接在一起，成为现代企业的管理运行模式。
就其本质来说，ERP是随着企业管理需求的发展及其管理理论的完善，并结合现代信息技术逐步发展而形成的一种企业管理工具。
它的核心是通过业务量倒挤出企业所需耗用的资源，并在此基础上实现资源的优化配置。
通过资源的调配管理，提供实时资源信息，这与现代经济管理活动对会计所提出的要求不谋而合。
ERP系统作为企业管理思想是一种全新的管理模式，作为一种先进的管理工具，它是应用计算机技术的管理系统。
传统财务会计信息系统内部控制的缺陷是没有把内部控制的流程、方法与信息技术和环境有机结合起来，因此，引入ERP系统技术是实现由传统管理模式转变为现代信息化管理模式的需要，但如何构建ERP环境下财务会计信息系统内部控制体系和由此产生的风险防范制度是我们面对的课题。
一、ERP系统技术的应用对企业财务会计信息系统内部控制的影响企业财务会计信息系统的内部控制，会随着会计处理手段不同和外部环境的变化而发生新的发展与变化，经历了从手工操作会计工作到电算化应用，再到ERP下建立财务系统与整个网络大环境四个不同的阶段，包括手工方式下财务会计信息系统内部控制阶段、电算化方式下财务会计信息系统内部控制阶段、网络环境下财务会计信息系统内部控制阶段和ERP环境下财务会计信息系统内部控制阶段。
ERP环境下会计信息系统的发展
2012年第5期总第215期Foreign Economic Relations ＆Trade【财税审计】ERP 环境下会计信息系统的发展朱小雪邢云翮（山东省专利保护技术鉴定中心，山东济南250012）［摘要］当今社会信息已经成为最重要的战略资源，会计系统提供的信息已经成为企业决策信息的首选。
从会计信息系统的发展历程出发探析会计信息系统的演变历程，其中着重分析了ERP 环境下对会计信息录入、处理及输出的影响。
会计信息系统与ERP 系统的融会贯通；采用开放式架构，全面支持电子商务；满足企业国际化发展潮流的需要已经成为ERP 环境下会计信息系统的发展趋势。
［关键词］ERP ；业务流程重组；会计信息系统［中图分类号］F275［文献标识码］B［文章编号］2095－3283（2012）05－0149－03作者简介：朱小雪（1981－），女，山东济南人，山东省专利保护技术鉴定中心；邢云翮（1977－），女，山东济南人，山东省专利保护技术鉴定中心。
会计信息系统（Accounting Information Systems ）是指利用信息技术对会计信息进行收集、存储、处理和传递，完成会计核算工作，并能提供会计所需管理、分析、决策辅助信息的人机系统。
会计信息系统包括两部分内容：一是对会计信息的处理，以完成核算任务；二是提供辅助信息用于协助管理和决策。
从演变历程来看，可将会计信息系统划分为电子数据处理、会计电算化、会计信息系统成型和基于ERP 环境下的现代会计信息系统四个阶段。
一、会计信息系统的发展历程（一）电子数据处理阶段20世纪50年代会计信息系统开始出现，最初是电子数据处理阶段。
电子数据处理阶段主要是利用计算机协助进行会计数据的计算，数据不能单独使用，不能够离开相应程序而被其他的程序所调用，在这一阶段数据库技术还没有出现，仅仅是代替人工进行给定数据的计算而已。
电子数据处理阶段是会计电算化的初始形态，仅仅说明计算机技术已经初步涉入会计信息处理领域。
ERP环境下会计信息系统内部控制研究
侵扰 和破坏等 问题 。
（ 五） 对 监 督 的影 响
理与输 出 ， 并完成对会 计信息 的分 析 ， 反应企 业的资产状 况 、 经营成 果 和资 金变动情况 ， 向使用者提供所 需的会计信 息 ， 为他们 的管理 、 预 测
和决策提供依据 ， 满足企业现代化管理要求 ， 提 高 企 业 的经 济 效 益 。
财会研究
Ｅ ＲＰ环境下会计信息系统 内部控制 研究
河 南 大学 王佳 希
摘 要： 近 年 来 随 着 科 学 管 理 技 术 的不 断发 展 与 完 善 ， 内部 控 制 制 度
成 为研 究 的 重 点 与 热 点 ， 这 也 是现 代 企 业 管 理 的 一 个 重要 内容 。 同 时 ， 由于 Ｅ ＫＰ 系 统 在 企 业 中的 广 泛 应 用 ．会 计 信 息 系统 已经 与 Ｅ ＲＰ 系统
（ 二） 内部 控 制 的 相 关理 论
监 督 是 保 证 企 业 内部 控 制 有 效 运 行 的 必 要 保 证 并 为 内部 控 制 系 统 的改 进 和 优 化 提 供 反 馈 的 活 动 。 Ｅ Ｒ Ｐ环 境 下 ， 内部 控 制 体 系 具 有 了 人 工 控 制 与 程 序 控 制 相 结 合 的 特 点 。对 Ｅ Ｒ Ｐ系 统 的 依 赖 ， 更 应 该 注 意对 内 部控制体系运行的监督 ， 如果程序发生错误 ， 那 么 企 业 内 部控 制 将 会 失 效， 加 大 了风 险 。 所 以， 应 当根 据 企 业 自身 情 况 ， 及 时 调 整 和 更 改 信 息 系 统 的控 制 程 序 和 运 作 情 况 。 三 、在 ＥＲ Ｐ 环 境 下 建 立 实 施 并 完 善 会 计 信 息 系 统 企 业 内部 控 制
ERP环境下会计信息系统的发展
据也必须要修改相应 的程序 。 第二 ， 会 计电算化 阶段 。 我 国 的会计 电算化 阶段 主要是 指财务会计 的电算化 ， 利用 计算机代 替手工 记账 、 算账等， 解决 一些手 工较 为繁杂 的会计核算 问题 ， 提高会计 处理 的工作 质量与效率 。但 会计 电算化存在很多 的不足之 处 ， 在会计信息 的采集方
一
、
会计信息 系统的发展历程
互独立 的 ， 程序之 间也是 独立的 ， 不能共享 数据 ， 修改数
会 计信息系统主要包 括两方 面内容 ， 一 方面是利用 先进 的 网络信 息技术对 会计 信息 进行 收集 、 处理 ， 以便
完成相关 的会计核算工作 ； 另一方 面是对协 助企业管理 者进 行管理与分析决 策提供 一定 的辅助信 息 。 会计信息
题， 导 致财务人员职责不清 、 监 守 自盗的情况时有发生 。 从 当前 我 国行 政事 业单位 财务 内部控 制 的现状 可
］ 侯忠全． 加强行政事业单 位财 务内部控制 的几点思考［ Ｊ ］ ．
经营管理者 ， ２ ｏ １ ３ （ １ Ｏ ） ．
［ ３ ］ 王欣． 论行政事业单位财务内部控制 的必要性［ Ｊ ］ ． 黑龙 江
的选拔 和培养 ， 否则再好 的制度 ， 没有 合适 的人 来执行 ， 也不能 发挥 制度全 部 的效应 。对 于已经 录用 的财 务人 员， 单位 应对其 进行继 续教 育 的培养 ， 提高 财务人 员 的 个人 素质 。 采取定 期考评制度 、 奖惩制度 和问责制度 ， 调 动财 务人员的工作积极性 ， 提高他们 的岗位 责任感 。 七、 继续健全行政 事业单位财 务 内部控 制制度的必
采集信息 的 目标对象也 明显增加 ， 企业全部 业务活动 的
基于ERP环境下的会计信息系统构建
式 构 建 的 。Ｅ Ｐ 统 则 以业 务 为 中心 来 组 织 资 源 ， 据 物 流 、 Ｒ 系 根 资 金 流 、 息 流 的 连 续运 动 和 反 馈 来 设 计 整个 系统 ， 现 整个 企 业 信 实
管理者也需要掌握所有业务单位 的价值创造情况 ， 进而优化组 织结构 ， 使有限的资源创造的价值最大化。 另外 ， 企业价值还取决于企业 的战略决策 、 司的治理和理 公 财等一 系列价 值活动。因此 ， 会计信息 系统需要 收集 企业 内外 部 的经济信息 ， 分析行业竞争优 势和企业竞争能力 ， 确认每个业 务单位的竞争地位 ， 辅助企业经 营者制定企业竞争战略 、 财务战
Ｅ Ｐ系 统 不 是 一 个 简单 意义 上的 软 件 产 品 ， 的基 本思 想 Ｒ 它 是将 企 业 的运 营 流 程 看 作 一 个 紧 密 连 接 的供 应 链 ， 中包 括 供 其
２构建会计信息 系统 的第二层 目标 。反 映各业 务单位 的价 ． 值， 分析各业务单位 的价值创造 能力。为企业战略提供决策信 息是构建会计信息系统的第二层 目标。企业组织往往包含若干 个业 务单位 ， 它们 各 自面向市场 ， 为客户提供商品与服务。业务 单位的价值 由其各 自所创造的 自由现金流量 、 资金 和成本 、 经营 的持续时 间所决定。所有这些业务单位价值的整合便 构成 了企 业价值 ， 不同业务组合影响企业 的整体 价值和价值创造的持续 性。 由此可见 ， 业外部利益相关者除 了关 注企业整体价值外 企
ERP环境下现代会计信息系统的发展探析
１“ ． 会计 电算化” 词是 １８ 一 ９ １年会计学会 、 民大学 、 人 第
一
汽车制造厂在长春市召开的 “ 财务 、 会计 、 成本应 用 电子计
算机专题讨论会” 上正式提 出来 的。上世 纪将 会计 电算化定
上世纪电子信息技 术在 会计 方面 的运用 已得到 了广泛 的发展 ， 将计算机信 息技术 运用 于会 计领 域 ， 替代 手工 完成 记账 、 算账 、 报账 的会计 核 算工 作 ，在 当时 的时代 背景 下所 提出的“ 会计电算化” 这一概 念是适合 时宜的。但到 了 ２ 世 １
纪， 会计电算化有 了新 的发展和突破 ， 于 Ｅ ｒ（ 基 Ｐｔ企业 资源计
想对 会 计 信 息 系统 的 冲 击及 对 其发 展 趋 势 的 影 响 ， 出运 用 Ｅ Ｐ实 现 企 业 管理 信 息 化 ， 是 现 代 会 计 信 息 系 统 的 指 Ｒ 将 发展趋 势。
关键词 ： Ｒ ； Ｅ Ｐ 会计 电算化 ； 业信 息化 企 中图分类号 ：２ ３ Ｆ ３ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：６ ２— ５ ７ ２ １ ） ５— ０ ８— ３ １７ ５５ （０ ０ ０ ０ ９ ０
义为 ： 是指 由专业人 员编 制会 计软 件 ， 由会计人 员及有 关 的
划） 的简写 。是指建立在信 息技术 基 础上 ， 以系统 化的 管理
思想 ， 为企业决策层 及员工 提供决 策 运行 手段 的管 理平 台。
操作人员操 作会计数 据 ， 指挥计算机 替代人工来完成 会计工
作 的活动。是把计算机应用 于会计 工作 中 ， 解决会计 的核算
基于ERP的会计信息系统的构建及意义
基于 Ｅ Ｐ的会计信息系统的构建及意义 Ｒ
杨 风林
（ 北钢 铁 集 团宣 钢 公 司 财 务 处 河 河北宣化 ０５０） ７ １ ０
【 摘
要】 企业的产生就是要降低市场运作所 带来的信息成本 ， 企业组织和公司治理影响着会计信息系统 。Ｅ Ｐ能有效 的协调和规划企业资源 ， Ｒ 因而 公司治理 会计信 息系统 ＥＰ Ｒ 本部可 以直接得到补偿 ， 因此不需要激励机制调动人 们的积极性， 也不需 要治理结构来解决争端 ， 因为没有 争端可 言。但是现实 中由于一些构造 性 无知， 标准 的委托代理人模型， 假定签定～份完全合约是不存在的： 即实际 签定合约的费用可能很大 ， 如果这些交易费用存在 ， 所有 的当事人不能签 定完全 的合约， 而只能签定不完全 合约 ； 或者， 若初始合约模棱两可 ， 当新 的消息出现 ， 合约将被重新谈判， 否则就 引起法律争端 。 因此， 哈特指出， 在 合约不完全 的情况下 （ 代理问题也将 出现） 治理结构确实有它的作用 。 ， 美 国公司董事协会在描述 董事会 职责范围时就认为董事会在检查和 监 督企业 内部管理控制工作方面 的作用包括： 辨别董事会对信息的需求 ， “ 并 安排 这些信息 的及 时提供 ； 每年 对流 向董事的信息进行评价， 以确保这 些信息的准确性、 完整性和合理性 。我国很多股份企业治理结构发挥不 了 作用 ， 了制度上的缺 陷， 除 本身能力差之外， 再就是缺少支持有效 决策和有 效行动的信息。从会计信息化的角度看， 财务会计信息是企业最重要的管 理信息， 占企业管理信息 的 ７ ％ 约 ０ 以上 。可 以说， 没有会计信息的网络化， 切管理信息系统就没有价值量的连续和综合， 也就不 存在完整 的管理信 息系统 。因此 ， 计信息提供的可靠性 、 会 完整 性直接影响到企业签订的合 同， 进而影响到企业委托代理成本高低。 会计信息化和企业， 企业组织 以及 公司治理都有着相 互影 响， 相互制约的关系。 技术革命 引起 了企业组织 ， 公 司治理的变革， 管理 的需要 呼唤着会计 的发展 ， 同时创新的会计系统又成
ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅探
以完 成会 计辅 助功 能 中的生产 预测 、生产计 划 、资金预 算管 人 的经 验 以及 主 观 意 识 。 提升 会计 工作 中的效 率 ，改进会 计 管理水 平 。但是 ，在Ｅ Ｒ Ｐ 效果 。 环境 下企业 会计 信息 系统 的应用 也存在 着一 些 问题 ，这对 加 强企 业 内部 控制 工作 来说 是一 种 考验 。所 以 ，抓好 Ｅ Ｒ Ｐ 环境
、
Ｅ Ｒ Ｐ 与内部控制的关系
环境 ，而是将Ｅ Ｒ Ｐ 的理念渗透到 企业 日常管理的各个层面 。无 论是在使用 、执行方 面 ，还是在公 司管理决策 的制定方 面 ，都
要 充 分 的利 用 这 一 理 念 。
１ ． 内部控制包 含Ｅ Ｒ Ｐ 本身 Ｅ Ｒ Ｐ 在设计开发 之初 ，融人 了设计开发人员 大量的个人主
关键词 ： Ｅ ＲＰ 会 计 信 息 系统 内部 控 制
Ｅ Ｒ Ｐ 又 称企 业 资源 管理 计划 ，它是 在现 代计 算机 网络技
的利用方面还存在着许多问题。具体如下 ：
术 的前 提下 ，依 托 先进 的 经营 管 理方 式 ，将 生 产管 理 系统 、 采购 系统 、销售 系统 、财务 系统 等有效 整合 而成 的一个 集成 化 的系 统 网络 。通 过Ｅ Ｒ Ｐ 系 统 ，企 业 内部可 以实现信 息集 成 以及 资 源共 享 。同时 ，利用Ｅ Ｒ Ｐ 系统 中 的会 计 信息 系统 ，可
统设计开发之前 ，应 做好 设计开发人员与企业之 间的沟通 ，了
解企业 内部控制要求 的实际情 况 ，有针对性 的设计 出符合企业
内部控制要求 的管理信息 系统 。 ３ ． Ｅ Ｒ Ｐ 使 用上 的局限性 Ｅ Ｒ Ｐ 是基于企业 管理要求 的信息 系统 ，虽然是企业管理 的 有效工具之 一 ，但是并非所有 的管理工作都能通过Ｅ Ｒ Ｐ 系统来 进行 。在Ｅ Ｒ Ｐ 系统的设计方 面 ，没有一个 固定的模 式 ，它 的各 系统都不尽 相同 。同时 ，Ｅ Ｒ Ｐ 系统无论在开发设计 还是在应用 维 护方面 ，都需要一定 的投入 ，小 型企业并不适用 ，因为小型 企 业 自身部 门设 定较少 ，业务 处理量小 ，往往 只会运用 ￣ ］ Ｉ Ｅ Ｒ Ｐ 系统中的小部分功能 ，这会造成资源浪费 。 二 、Ｅ Ｒ Ｐ 环境下企业会计信息 系统 内部控制存在 的问题
ERP环境下企业如何构建会计信息系统
体 化管 理 。在 Ｅ Ｒ Ｐ的企 业 管理 软件 系统 中 ， 制 造和 财 政 府机 构 。 债权 人 关心 其本 金 和 利 息 能否 到 期 得 到 偿
务是两大主要模块 ， 制造 系统反映物流 ， 财务系统反映 付； 供应商关心货款能否收 回以及未来利益能否得到保
资金流 ， 这 是 系统 的 两条 主线 ， 整 个企 业管 理 软 件 就 是 证 ；客户 关心 企 业 业务 合作 的持 久 性及 其 发展 前景 ； 政 通 过 这两 条 主线 将其 他 子 系统连 接 起来 。可 见 ， 会 计 信 府机 构 关心 税收 及 其对 宏观 经 济运 行 的影 响 。总之 ， 作
统当 中， 因需 而 用 ， 要 整合 好 这 些 资源 ， 最 好 的方 法 就 业 价值 是充 分 利 用会 计 信 息 系统 （ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｉ ｎ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ
Ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ， ＡＩ Ｓ ｏ
作 为会 计信 息 的不 同使 用者 ， 对 会计 信 息有 不 同 的 要 求 。就企 业 内部 而 言 ， 会计 信 息 系统 的信 息 使用 者 主
Ｅ Ｒ Ｐ也 是基 于 企 业 价值 链 管 理 的 现 代 管 理模 式之 要包 括企 业所 有 者 、 企 业管 理 者和 企业 员 工 。企业 所 有
一
，
是企 业信息 化 的核心 。在 Ｅ Ｒ Ｐ环境 下 工业 企业 是典 者关心他们的投资报酬以及投资的内在风险 ； 企业管理
型 的行业 类型 。而 工 业企业 又是 以生产 制造 为 主要运 营 者关心 受 托 责任 能否 顺 利地 履行 ， 员工 关心 企 业给 他 们 模式 的 ， 价 值链 管理 是 以企 业供 产 销业 务环 节 中的一 条 带来 的薪 金 和福 利 的多 寡 。就企 业外 部 而言 ， 会计 信 息 龙 活 动 为对 象 ； 它 是对 企 业 的 物 流 、 价 值 流 和 信 息 流 的 系统 的 信 息使 用者 主 要包 括 债 权 人 、 供应商 、 客 户 以 及
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ERP环境下会计信息系统
一、ERP环境的主要特征
ERP是企业资源计划的简称，这个概念于上世纪九十年代美国的一家IT公司提出来的，是根据全球经济飞速发展、信息化时代下企业管理系统的发展趋势是要形成一体化的企业管理软件。
ERP系统的具备了实用性、集成性、完整性、统一性、先进性、开放性的特点，是主要是企业内部管理的业务应用系统，也是在全公司范围内应用的、高度集成的系统，针对了企业的物流、人流、财流、信息流整合到一体的管理软件，具备了企业管理的整个框架和结构。
二、ERP环境对企业会计信息录入的影响
1.使会计信息录入自动化
首先在ERP环境先，会计人员不用手工编写会计凭证，由掌管原始凭证的业务人员分工安排进行业务凭证编制工作，再将会计信息录入系统，计算机会通过读取数据库中的原始信息自动生成会计凭证，这样就减少会计人员编制会计凭证的这个步骤，会计人员只要直接核对会计凭证是否正确，若有错误则要通知原始业务部门的相关工作人员对有误的凭证进行更正。
2.使企业各部门之间工作效率大大提高
通过ERP系统，企业上下每个员工都能对企业的现有情况一目了然，各个部门的工作进度和工作详情都能保持在一定平衡之内，这样财务部门对其他部门的业务情况有所了解的话，在进行业务往来和沟通时，如果某个部门人员有错误，财务人员可以直接通知，并且依据数据及时修改，再传递给另个部门时能很大程度缩短工作时间，使效率提高，这样每个部门的工作业绩都有
所上升，产生共赢的结果。
3.使企业的财务决策得以优化
首先，当把原始数据输入到系统后会直接通过标准数据传送得到标准信息，然后根据这些信息再编制企业的各种财务报表，缩短了做账时间，计算机计算准确性也较高，因此企业的财务报表是可以直接被企业管理人员进行分析和决策的，使工作效率大大提高，能及时对企业的分析决策起到积极作用。
三、ERP环境下对企业会计信息系统的影响
1.会计信息系统与ERP系统相互交融，同步更新
在过去的企业会计信息系统下，财务部门的信息是独立享有和掌握的，更由于各部门思考问题的立场和逻辑不一致都有很大差异，造成以自己部门的利益为最大会对其他部门人员产生歧义，其他部门也无法有效的掌握事前预测和事中控制，在工作中可能会影响发展进度。
在ERP系统下进行会计信息系统的处理，能大大提高工作效率，让企业的物流、人流、财流、信息流整合为一体，使各部门在逻辑上有了标杆性的统一。
2.采取开放式结构，数据实时控制增强
在ERP系统下数据处理的实时性大大提高，因为会计部门可以直接从ERP系统中获取到各部门的数据登入，使财务人员能够对会计处理做出及时的反应，能在第一时间做出会计信息的更新，也能对企业的财务情况从适时控制变为实时控制，将财务部门的作用发挥到每时每刻，使财务控制转变为企业经营活动、筹资活动、投资活动的控制，由单项要素转变为对供应链整体的控制。
3.组织体制和内控模式发生变化
在传统的会计信息系统下的会计组织体制一般是由原始资
料组、成本组、资金组等，这些个体之间通过掌握信息的独立性相互制约、相互监管，从而正常运作，形成一个整体的财务部门。
而在ERP系统的大环境下，会计组织体制就可以分为原始数据收集组、凭证生成编码组、数据库处理组、系统维护组等，使电子化上升为高新技术化，组织体制也发生不同形态的改变；也能让其他部门对财务部门行使监察职能，比如企业内部审计人员可以随时通过企业财务做账情况对会计人员进行监督，做到真正的开放性，让企业运作充满在绿色的状态中。
四、ERP环境下会计信息系统的发展趋势
在科技的脚步愈发加快的如今，ERP系统的升级会愈发完善和更注重细节，在电子商务发达的趋势下，ERP环境下的会计信息系统也会更注重电子商务的会计处理，以财务的角度全面支持电子商务发展；其次在今后的道路上，会更进一步加强财务信息对企业决策支持的职能，使企业的财务信息更新脚步加快，并且准确，为企业投资者、股东、管理者等都提供了良好的分析保证，更关键的是提高了决策的质量，使股东和董事会成员针对企业具体实际情况作出更符合市场发展的举措和决策；ERP环境下会计信息系统的信息输出也更加多样化和形式丰富，根据企业自身的发展情况和为了适应市场的信息需求，可以更准确的输出其需要的会计信息；并且，也会更加充分利用高科技先进的技术来分析会计信息系统的研发和丰富。
五、小结
现代社会信息技术的飞速发展促进了企业会计信息系统的升级换代，而ERP系统下的会计处理是大势所趋，并且在ERP 系统被广泛应用的大环境下，企业的会计信息系统也不只是单单的一个会计核算和财务管理系统，更包括了对企业的内部控制和
整体调控，财务部门的职能越来越完善，并且ERP环境下的会计信息系统不光能预测风险，还可以化解风险，会针对不同情况作出风险对策方案，实现了企业经营管理和财务管理的高度集成，并且在以后的发展道路上会越来越智能化。