城市维护建设税法讲解

城市维护建设税法讲解 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

第五章城市维护建设税法

第一节纳税义务人（了解）

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。（外商投资企业和外国企业除外）

第二节税率（熟悉）

城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%

还有两种特殊情况：

第三节计税依据（掌握）

1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的"三税"税额，不包括非税款项。

2.纳税人违反"三税"有关规定，被查补"三税"和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。

3.纳税人违反"三税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

4."三税"得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。

5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。

第四节应纳税额计算（熟悉）

应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率

第五节税收优惠（了解）Ｈ

第六节征收管理与纳税申报（了解）

附：教育费附加（熟悉）

1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。

2.计征依据：纳税人实际缴纳的三税税额。

3.计征比率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。

4.计算

【例题】某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加。（卷

烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）

【答案】

（1）应纳消费税=500×150÷10000+150×45%=75（万元）

（2）应纳增值税=150×17%=25.5（万元）

（3）应纳城建税=（75+25.5）×5%=5.025（万元）

（4）应纳教育费附加=（75+25.5）×3%×50%=1.5075（万元）