财政学论述题

财政学论述题

令狐采学

一、简述财政的三大职能

答：1.资源配置职能：就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源配置的目的。实现优化配置的机制和手段：（1）实现资源配置总体效率；（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率；（3）合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设；（4）通过政府投资，税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率；（5）提高财政资源配置本身的效率。

2.收入分配职能：目标是实现公平分配，降低基尼系数。

财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围；（2）规范工资制度；（3）加强税收调节；（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每一个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

3.经济稳定与发展职能：充分就业，稳定物价，国际收支平衡。

实现稳定与发展智能的机制和手段主要有：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡；（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用；（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排加快公共设施的发展，消除经济增长中的瓶颈，支持第三产业兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合；（4）切实保证非生产性的、社会的公共需要。

二、论述影响财政支出的因素

答：1.经济性因素：国家经济干预、社会经济发展及物价波动等。

2.政治性因素：国际政治的复杂化和国家职能的扩大化。

3.社会性因素：如人口与环境保护压力、社会福利改善、社

会分工的复杂化等因素，也在一定程度上影

响着财政支出规模。

三、论述影响财政收入的因素

答：1.经济发展水平和生产技术水平：经济发展水平是从总体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，社会产品越丰富，国民生产总值就越高。二者是源与流、根与叶的关系，源远流长，根深叶茂。财政反复强调的原理就是经济决定财政。没有发达的经济，就不可能有充裕的财源。

2.分配政策和分配制度：指通过分配机制的调节对财政收入规模

的影响。一国的分配制度又是集权还是分权的政治体制有着直接的联系。一般而言，政治体制倾向于集权的，其收入规模相对较高；反之，则较低。

3.价格对财政收入的影响：由于一定量的财政收入，是在一定的价格体系下形成，又是按一定时点的现价计算的。所以，价格变动会引起GDP分配的变化，进而影响财政收入的增减。四、简述税收的公平原则

答：1.受益原则。受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。显然，这一原则是来自市场经济的“自由交换”的法则，即各社会成员以纳税形式来购买政府提供的公共物品。有些情形，受益原则可以直接应用，如对桥梁和公路征收燃油税，实行社会保障制度征收社会保障税等；有些情形，由于享用程度不可分解，受益原则则不适用，如国防费和行政管理费。

2，能力原则。能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按各人的实际支付能力分摊，收入高的人多分摊，收入低的人少分摊，显然，这一原则具有收入再分配的作用，有利于实现社会公平。能力原则的问题在于如何确定支付能力的标准，也就是按什么标准来度量每个人的支付能力。关于度

量标准，有客观说和主观说之分，客观说主张按个人的所得、财产和消费支出为标准，主观说主张以在享用公共物品时个人感受到的牺牲程度为标准。纵观世界各国税制，实际上都是以客观标准作为度量支付能力的标准，主观说难以度量，会演变为人为的标准，难以付诸实施。

五、简述税收的效率原则

答：1.促进经济发展原则。促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。促进经济发展原则，要求税收政策应趋利避，首先着眼于经济发展，经济发展了，才能有丰裕的税源。促进经济发展原则涉及“税收中性”问题。所谓税收中性，简单地说，是指在征税过程中不应或尽量减少对纳税人带来应纳税款之外的超额负担。

2.征税费用最小化和确实简化原则。征税费用最小化和确实简化原则，是税制本身的问题，所以又称为税收的制度原则。税收费用的最小化，是指在征收既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。确实简化原则，其中的“确定”是指税制对纳税人、课征对象、税目、税率以及征管法上做出明确而清晰的规定。其实，征税费用最小化和确实简化原则，既是税收的制度原则，也是税收的效率原则。这个原则不仅使纳税人可以减少纳税费用，也使税务部门可以减少征

税成本，也就是提高税收效率。

六、简述税收的公平效率原则

答：1.税收应以公平为本。公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标，税收公平与否往往是检验税制和税收政策好坏的标准。税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。所谓普遍征税，通常是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。税收公平是以该社会的社会公平观和经济公平观为基础和前提的。

2.征税必须考虑效率的要求。这里的效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等；二是指征税对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。

3.税收公平与效率的两难选择。税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是相互促进、互为条件的统一体。首先，效率是公平的前提。其次，公平是效率的必要条件。

七、论述税负转嫁与归宿的一般规律

答：1.商品课税（间接税）较易转嫁，所得课税（直接税）一般