支付结算业务的核算概述
金融企业会计-支付结算业务的核算
❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算
支付结算业务的核算
1）付款人账户有足够款项支付的处理
★付款人应在接到付款通知的当日通知银行付款。
★付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知 付款的，银行于付款人接到通知的次日起第4日（法定节假日顺延） 上午开始营业时划款。
★付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于汇票到期日划 款。
委托收款到期付款交易
2．银行汇票业务的核算 三个阶段 ◆出票 ◆付款 ◆结清 （1）银行汇票出票的处理
审查 银行汇票申请书
银行汇票签发交易
打印 银行汇票 记账凭证
出票行将银行汇票申请书第一、二联 作记账凭证附件，银行汇票第一、四联 专夹保管。会计分录为：
第二联银行汇票、第三 联解讫通知和第三联银 行汇票申请书交申请人
贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入
收：银行承兑汇票——××承兑申请人
（2）持票人开户行受理汇票的处理
审核
银行承兑汇票 委托收款凭证
第一联委托收款凭证退持票 人，第二联保管，第三、四、 五联连同银行承兑汇票寄承 兑银行。
（3）汇票到期，承兑银行收取票款的处理
承兑银行对到期的汇票，于到期日（法定节假日顺延）向 承兑申请人收取票款。承兑银行进行银行承兑汇票到期收款 交易处理，系统自动按承兑申请人基本存款账户、保证金账 户顺序扣款，如基本存款账户、保证金账户不足支付，系统 自动进行垫款处理，交易成功打印记账凭证。具体分以下情 况：
支付结算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
票据
银行本票 不定额银行本票
现金支票
支票
转账支票 普通支票
银行卡
借记卡 信用卡
汇兑 结算方式 托收承付
信汇 电汇
委托收款
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
第五章 支付结算业务的核算
贷方凭证，办理转账，分录为
借：其他应付款——西华公司
93 600
贷：吸收存款——活期存款(西华公司、 本金) 93 600
工商银行泉州分行的会计处理如下：
借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 93 600
贷：清算资金往来
93 600
例3 东方公司2019年1月1日购入西华公司一批商品，货款
为93 600元。东方公司开出转账支票交付其开户行工商银行泉
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
第二节 票据结算业务的核算
• 一、支票的核算 • 二、银行本票的核算 • 三、银行汇票的核算 • 四、商业汇票的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
支票含义： 支票是指出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位 账户。
7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人 民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。
2．转账支票结算的核算
• （1）收付款单位双方在同一银行机构开户 的处理
• （2）收付款单位不在同一银行机构开户的 处理
金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 票据结算业务的核算 • 第三节 非票据结算的核算 • 第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 二、支付结算的作用 • 三、支付结算的基本原则 • 四、支付结算纪律 • 五、支付结算方式
金融企业会计
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
支付结算业务的核算
转账支票的核算 借记支票的核算 贷记支票的核算
支票的基本规定：
支票的基本规定： 1、单位和个人的各项款结算均可使用支票。 2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立可以 使用支票的存款账户的单位和个人。 3、出票人签发的支票记载事项齐全（审核） 4、转账支票允许连续背书转让，现金支票和普 通支票不能背书转让。 5、签发现金支票和用于支取现金的普通支票， 必须符合国家现金管理规定。
3、签发银行汇票必须记载事项齐全（审核）
4、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现 金银行汇票。
5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。超 过的向出票银行请求付款。
6、银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的 银行汇票不得背书转让；银行汇票的转让背书应当连续。
银行汇票结算流程
申请人
7、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支 取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先 填写“现金”字样，后填写汇款金额。
8、未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇 的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项时， 必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件 名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章； 信汇凭签章支取的，收款人的签章须与预留信汇凭证上 的签章相符。银行审核无误后，以收款人名义开立应解 汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不 计利息。
9、汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消， 对汇出行已汇出的款项可以申请退汇；汇入银行对于收 款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个 月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
汇兑业务的核算
1、汇出行的处理 （1）接受委托 ：汇款人委托银行办理汇款时， 使用信汇的，应向银行填制一式四联信汇凭证，使 用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证。汇兑凭 证的内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位 的在第二联上加盖预留银行印鉴。
企业金融会计第六章支付结算业务的核算
第六章支付结算业务的核算一、支付结算业务的概述〔一〕支付结算的概念及意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算不仅有利于企业提高资金使用效益，促进各项经济活动的开展，而且便于银行集聚资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时也有利于银行监督国民经济中资金活动情况。
促进企业信守经济合同，发挥银行“社会簿记〞的职能。
此外，银行有效地组织支付结算，在节约现金的使用、减少货币发行、调节货币流通等方面也都有着重要的意义。
〔二〕支付结算的原那么、纪律和责任支付结算原那么1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。
支付结算纪律1.单位和个人办理支付结算必须遵守纪律；2.银行办理支付结算，应遵守纪律。
〔三〕支付结算的种类我国目前实行的是以票据为主体的支付结算制度。
支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。
上述多种结算方式并存，以适应我国市场经济开展多种交易方式的需要。
二、票据结算业务的核算支票结算〔一〕支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
〔二〕支票的根本规定1.支票适用于单位、个人在全国范围内各种款项的结算。
个人支票异地使用单笔上限为50万元。
2.支票可分为现金支票、转账支票、普通支票三种。
3.签发支票必须记载以下事项：说明“支票〞字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，支票无效。
支票的付款行为支票上记载的出票人开户银行。
4.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写〔目前一些单位用机打支票〕，大小写金额、日期和收款人不能更改，否那么支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。
5.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。
金融会计学支付结算业务的核算
金融会计学支付结算业务的核算概述支付结算业务是金融机构的核心业务之一，它涉及到资金的转移和结算。
对于金融机构来说，支付结算业务的核算十分重要，它直接关系到金融机构的财务状况和风险控制。
本文将以金融会计学的视角，探讨支付结算业务的核算及相关的会计处理。
支付结算业务的分类支付结算业务主要包括同行支付和跨行支付两个方面。
同行支付同行支付是指在同一金融机构下的账户之间进行的资金划转和结算，主要包括以下几种形式：•转账：指从一个账户向另一个账户划转资金的行为。
转账可以是同一个人名下不同账户之间的资金划转，也可以是不同人之间的资金划转。
根据支付方式的不同，转账可以分为传统转账和电子转账。
•存取款：指客户通过柜面或自助设备向自己的账户存入或取出现金。
存取款可以是现金存取，也可以是支票存取。
•现金清分：指将现金进行清点和分类，并入库或出库。
现金清分一般由金融机构的清分中心负责。
跨行支付跨行支付是指在不同金融机构之间进行的资金划转和结算，主要包括以下几种形式：•跨行转账：指在不同金融机构之间进行的资金划转。
跨行转账需要通过国家支付系统进行处理，其中涉及到转账发起行、清算行和接收行等角色。
•支票支付：指通过支付支票进行的跨行支付。
支票支付需要经过交换、清算和结算等过程。
•跨行现金清分：指不同金融机构之间的现金清点和分类，一般由国家支付清算中心负责。
支付结算业务的核算支付结算业务的核算主要包括以下几个方面：资金汇总与划拨在支付结算业务中，金融机构需要将客户的资金进行汇总和划拨。
资金汇总是指将客户的资金收集到金融机构的集中账户中，以便进行统一的管理和使用。
资金划拨是指将客户的资金从集中账户划拨到相应的支付账户中，以便进行支付和结算。
在资金汇总和划拨过程中，金融机构需要进行相应的会计处理。
具体的会计处理包括记录资金的进出账、计算资金余额和更新账户余额等。
账户管理账户管理是指对支付结算账户进行维护和管理的过程。
在支付结算业务中，金融机构需要对账户进行开户、销户、修改账户信息等操作，并进行相应的会计处理。
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
支付结算业务核算概述
支付结算业务核算概述支付结算业务是指金融机构（如银行、支付机构等）在进行各种支付活动时，对支付者和收款人之间的资金流动进行核算管理的业务。
它是现代支付体系运行的基础，也是金融活动必不可少的环节之一、支付结算业务的核算是指对资金流动进行准确记录和实时查询，确保资金的安全和流转的顺畅。
首先，账户管理是支付结算业务核算的基础工作。
金融机构需要对参与支付的个人和企业进行身份认证，并为其开设专门的银行账户。
账户管理涉及到账户的开立、账户信息的维护、账户的销户等工作。
对于账户的管理，金融机构需要确保账户的安全性，比如采用多重身份验证等方式，防止账户被欺诈或盗取。
其次，资金划转是支付结算业务核算的重要环节。
资金划转是指根据支付者的指令和授权，将资金从支付者的银行账户划转到收款人的银行账户。
资金划转可以是银行间转账，也可以是通过第三方支付机构进行划转。
金融机构在进行资金划转时，需要确保资金的安全和准确性，防止资金的挪用或错误划转。
费用结算是指支付结算业务核算中的另一个重要环节。
在支付过程中，支付机构会向支付者收取一定的费用，以覆盖其运营成本。
费用结算涉及到费率的制定、收费标准的透明化和收费流程的规范化等工作。
金融机构需要确保费用的结算准确无误，避免因费用结算问题而影响支付结算的正常运行。
最后，交易清算是支付结算业务核算中不可缺少的一环。
交易清算是指支付机构根据支付交易的情况，计算每日的交易净额，并将净额结算给各方。
交易清算需要确保交易的及时清算和结算的准确性，以保证各方的权益。
金融机构在进行交易清算时，需要建立科学的清算机制和有效的风险管理措施，以应对可能出现的风险和问题。
总的来说，支付结算业务核算是支付体系中不可或缺的一部分。
支付结算业务核算的准确性和可靠性，关系到支付体系的稳定运行，也关系到支付交易的安全和顺畅。
因此，金融机构在进行支付结算业务核算时，需要高度重视，并加强技术和管理方面的不断提升，以适应快速发展的支付业务需求。
支付结算业务的核算
支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用
种类：现金支票（只能用于支取现金）， 转账支票（只能用于转账） 普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。）
贷：清算资金往来——同城票据清算 在进账单贷方凭证联注明退票原因，连同支票退收款人。
◆出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，审核无误不予退票的，进行相关交易处理，
打印记账凭证，支票作记账凭证附件。会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：清算资金往来——同城票据清算
金融企业会计
请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
规
◆银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付
款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票 定
行请求付款。
◆转账银行本票允许背书转让，但不得挂失；现金银行本票不得背书转让，但可以挂失。
金融企业会计
三、支付结算的原则与纪律
模块B 银行业务核算
支付结算 原则
支付结算 纪律
恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 客户应遵守的结算纪律：“五不准”
银行应遵守的结算纪律：“十不准”
金融企业会计
模块B 银行业务核算
第二节
一、支票业务的核算
1．支票的概念及有关规定
票据结算业务的核算
出票人开户行受理出票人送交支票和进账单付款后，系统联动收款人开户行 为收款人收款入账，会计分录 为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××收款人
银行会计之支付结算业务的核算
例题5-1.1
某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
解答例题5-1.1
南海公司
市新华书店
农行城南支行
工行城北分理处
〔1〕签发支票购书
〔5〕支票送票据交换所
如未退票
—
+
A行存款
B行存款
1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理
持票人开户行
出票人开户行
可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，假设退票时间过后无退票，即可为持票人进账。 出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，假设出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。
〔2〕支票存根联
〔3〕支票及进账单
〔4〕退进账单第1联
〔5〕支票送票据交换所
未退票
—
+
城南支行存款
城北分理处存款
解答例题5-1.1
市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：待清算票据款项 10000 贷：单位活期存款—市新华书店户 10000农行城南支行〔出票人开户行〕从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：单位活期存款—南海公司户 10000 贷：待清算票据款项 10000
四、商业汇票业务的核算
三、银行汇票业务的核算
二、银行本票业务的核算
一、支票结算业务的核算
一、支票结算业务的核算
〔一〕支票的概念和种类〔二〕相关规定〔三〕持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 〔四〕持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算
〔一〕支票的概念和种类
支付结算业务的核算与管理
第四章 支付结算业务的核算与管理
①原持票人需要支取现金的，代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确定为个人，并按规定填明“现金”字样，以及填写的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填一联现金借方凭证。借：应解汇款——持票人户贷：库存现金②持票人超过汇票期限，则不能向代理付款行提示付款；持票人需在票据权利实效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款；出票行将汇票款从“汇出汇款”科目转入“应解汇款”科目，再由持票人重新办理申请汇票手续或办理汇兑结算方式将款项汇出。
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根据统一的支付结算制度，制定实施细则，并报中国人民银行总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报人行总行批准后执行。中国人民银行分行、支行负责组织、协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。
01
政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体的管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分支结构之间的支付结算纠纷。
持票人在代理付款行开立账户。持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章；签章必须与预留银行印章相同，然后，将银行汇票和解讫通知及两联进账单一并交送开户银行。开户银行接到汇票、解讫通知及两联进账单后，认真审查。审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。
3、持票人向银行兑付汇票
2、持票人接受并审核汇票。
银行汇票的申请人将出票行开给的汇票第二、三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人，用以偿付商品或劳务结算款项；收款人审核无误后，在汇票出票金额范围内，按实际交易结算款项的金额办理结算；将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。否则，银行将不予受理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节
支票
一、支票概述
（三）主要规定
n 支票的出票人为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立使 用支票的存款户的单位和个人。
第二节
支票
n 签发支票必须记载的事项有：
表明“支票”的字样；无条件支付的委托 ；确定的金额；付款人名称；出票日期； 出票人签章。支票的付款人为支票上记载 的出票人开户银行。
n 支票的金额、收款人名称，可以由出票人 授权补记。未补记前不得背书转让和提示 付款。
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念、性质及其类别
（一）结算的概念
n 结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳务 供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收付 行为和债权债务的清算。
n 支付结算是单位或个人在社会经济活动中使用票 据、信用卡和银行结算方式进行货币给付和资金 清算的行为。
（二）结算的性质
第一节 支付结算业务概述
（三）票据的具体制度
n 出票制度 概念、记载事项、签章及责任 n 背书制度 概念、记载事项、附加条件、部分
转让 、转让两人以上和四种不得转让票据。 n 承兑制度 概念、程序、附加条件。 n 保证制度 概念、范围、附加条件和责任。 n 付款制度 概念、提示、签收。 n 追索权制度 概念、 两个条件和三个步骤。
第二节 支 票
n 持票人委托开户银行收款的支票，应作委 托收款背书，银行应通过票据交换系统收 妥后入账。
n 支票可以挂失。但付款人或者代理付款人 自收到挂失止付通知书之日起12日内没有 收到人民法院的止付通知书的，自第13日 起，持票人提示付款并依法向持票人付款 的，不再承担责任。
第二节 支 票
n 是社会经济活动各项资金清算的中介。
（三）结算的类别
n 按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。
第一节 支付结算业务概述
二、票据的主要规定
（一）票据的概念和法律特征
n 狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支 付一定金额并可流通转让的有价证券。其法律特 征为： 1、票据以支付一定金额为目的；2、票据是一种 无条件支付命令；3、票据是一种无因证券； 4 、票据是一种设权证券； 5、票据是一种要式证 券； 6、票据是一种文义证券； 7、票据是一种 债权证券； 8、票据是一种提示证券； 9、票据 是一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。
第二节 支 票
n 支票的提示付款期限自出票日起10天，到 期日遇例假日顺延。
n 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大 小写金额、日期和收款人不得更改，其他 内容如有更改，必须由出票人加盖预留银 行印鉴证明。
n 签发现金支票和用于支取现金的普通支票 ，必须符合国家现金管理的规定。用于支 取现金的支票，仅限于收款人向付款人提 示付款，不得背书转让。
第一节 支付结算业务概述
三、支付结算原则、纪律和责任
(一)支付结算原则
n 恪守信用，履约付款； n 谁的钱进谁的账，由谁支配； n 银行不垫款。
（二）支付结算纪律
n 客户应遵守“七不准”的结算纪律 n 银行应遵守“十三不准”的结算纪律
（三）支付结算责任
第一节 支付结算业务概述
n 四、支付结算种类
第二节 支票
n 出票人签发空头支票、签章与预留银行印 章不符的支票和支付密码（支付密码是指将支票票
面的出票人账号、出票日期、凭证号码、金额等相关要素通过支付密 码器按规定的算法进行计算，并填写到支票小写金额位置下方供银行
核验的一组密码数据。）错误的支票，银行应予以 退票，并按票面金额处以百分之五不低于1 千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿 支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银 行应停止其签发支票。
（一）支票的概念
n 支票 是出票人签发的、委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款 人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、
转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取 现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以 用于支取现金，也可用于转账。
第二节 支 票
（二）适用范围
n 单位和个人在同城或异地的各种款项结算 ，均可使用支票。
n 存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭 证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户 结清时，必须将全部剩余空白支票交回银 行注销。
第二节 支 票
二、转账支票的处理
（一）持票人、出票人在同一行处开户的处理
n 1.持票人送交支票
①存根 出票人
Байду номын сангаас②持支票消费
持票人
⑤收款通知
③支票 进账单
④借：吸收存款-出票 人
支付结算业务的核算概 述
2020年4月22日星期三
第四章 支付结算业务的核算
教学目的： n 通过本章的学习，要求了解票据、支付结算原
则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业务的主 要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结算的 使用范围和主要区别。 教学重点： n 三票的主要规定和核算分录、赔偿金的计算。 教学难点： n 各种支付结算业务的比较。 教学时数：18学时。
贷：吸收存款-持票人
开户行
第二节 支 票
n 2.出票人送交支票
出票人
①存根
持票人
⑤收款通知
③回单
②支票进账单
开户行
④借：吸收存款-出票人 贷：吸收存款-持票人
第二节 支 票
n （二）持票人、出票人在不同行处开户的处理
n 1、借记支票（即持票人送交支票）
⑴存根 出票人
⑵持支票消费
持票人
⑼收款通知 ⑷回单
第一节 支付结算业务概述
（二）票据的基本制度
1.票据行为 其行为成立的基本条件： n （1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利
能力和行为能力；（2）行为人的意思表示必须真实 或无缺陷，含内在意思和外在表示；（3）票据行为 的内容必须符合法律、法规的规定；（4） 票据行 为必须符合法定形式 。 2.票据权利 包括付款请求权和追索权。 3.票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事由。 4.票据丧失 四种票据丧失可以挂失。 5.票据时效 它与提示付款期不同。