利润操纵的成因、手段及治理
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析在市场经济条件下，上市公司是企业规模扩大、资本运作灵活的产物，也是经济发展的重要组成部分。
近年来上市公司的利润操纵问题频发，引发了社会各界的关注和批评。
利润操纵是指上市公司通过不当手段对其财务报表进行虚假调整，以达到误导股东、投资者和监管机构等各方，从而隐瞒真实经营状况的行为。
本文将对我国上市公司利润操纵进行浅析，分析其成因和危害，并探讨防范和整治的措施。
一、利润操纵的成因利润操纵的成因复杂多样，主要包括以下几个方面：1. 经济利益驱动：上市公司为了实现经济利益最大化，可能会通过利润操纵手段来掩盖企业真实的盈利状况，以吸引投资者、推高股价，或者获取更多的融资。
2. 经营压力：在竞争激烈的市场环境下，一些企业面临着经营压力和挑战，为了化解危机，可能会采取利润操纵等不当手段来掩盖经营困境，维护企业形象和信誉。
3. 监管缺失：监管部门对上市公司的财务报告审计不严格，对财务信息的披露管理不到位，容易造成上市公司的利润操纵行为得不到有效监管和制约。
4. 职业道德缺失：一些企业管理者在追求短期利益的缺乏职业道德和责任感，蔑视诚信和公平的原则，屡屡采取不正当手段来进行利润操纵。
1. 损害投资者利益：利润操纵会误导投资者对上市公司盈利状况的判断，导致投资者做出错误的投资决策，陷入财务风险，损害其合法权益。
2. 破坏市场秩序：利润操纵严重扭曲了市场对企业真实价值的判断，损害了市场的公平和透明，破坏了市场秩序。
3. 削弱企业竞争力：利润操纵不仅会伤害投资者利益，也会削弱企业在市场上的竞争力和生存能力，最终损害整个经济的健康发展。
4. 损害社会信任：上市公司作为市场经济主体，一旦出现利润操纵行为，将严重损害社会对企业的信任和信誉，影响市场稳定和社会和谐。
三、防范和整治的措施为了有效遏制利润操纵行为，保护投资者利益，维护市场秩序和公平竞争，我国应当采取以下措施：1. 加强信息披露和财务审计：监管部门应当加强对上市公司的信息披露和财务审计监管，强化财务报表的真实性和完整性，杜绝利润操纵行为。
企业利润操纵现象的成因及对策
企业利润操纵现象的成因及对策论利润操纵现象的成因及对策 1、利润操纵现象产生的原因（1）公司领导为追求经营业绩而操纵利润由于各公司经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础特别是一些上市公司将高层管理人员的报酬与公司的经营业绩挂钩而在业绩考核过程中通常情况下是以财务指标为主的特别是企业的经营成果---利润往往是最主要的财务指标。
如利润的计划完成比率、投资回报率、国有资产保值增值率、销售利润率、净资产利润率等均是经营业绩的重要考核指标。
外部考核如行业排行榜也主要是根据销售收入利润总额等指标来确定的。
经营业绩的考核涉及到公司高层管理人员业绩的评定并影响其提升、奖金福利等因此为了在业绩考核中有出色的表现不少管理人员在职期间可能采用一些手段对会计报表进行粉饰改善财务指标。
（2）公司为追求良好外在形象而操纵利润一方面银行、贷款公司、担保公司、小额贷款公司等金融机构及非金融机构出于尽量减少风险的需要在对企业发放贷款时要评价企业的信用程度和偿债能力如果企业具有较好的赢利能力则很容易取得银行的信任及贷款。
银行绝大多数情况下不愿意贷款给亏损企业和信誉不足的企业。
另一方面在我国企业很普遍地存在着资金短缺的情况为了获得银行、贷款公司等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的信用一些企业便存在着操纵利润的现象。
最后良好的形象和声誉可以吸引更多的投资者也可以更好地推销自己的产品。
在市场上拥有良好的形象和声誉是各公司宝贵的无形资产为此许多需要其他企业投资的公司伪造出公司赢利的假象。
（3）上市公司为了自身利益而操纵利润 1. 为获得股票发行资格操纵利润企业首次发行时根据《公司法》等有关法律法规规定企业必须最近三年连续盈利且经营业绩较突出才能通过证监会的审批。
一些经营业绩达不到要求的企业不得不虚增利润而获得上市资格同时公司良好的赢利状态也有利于提高股票的发行价格。
2. 为了提高发行和配股价格操纵利润上市公司通过配股可以在证券市场上进行再融资。
论上市公司利润操纵的动机、手段与对策
论上市公司利润操纵的动机、手段与对策上市公司利润操纵的动机上市公司利润操纵的主要动机包括：1.在股市中获得好的表现。
一些公司可能为了提高股价和赚取更多的市值而盲目追求高利润。
2.满足股东的期望。
一些公司可能为了满足股东的期望而采用各种手段来操纵利润，以实现高股息、高投资回报率等。
3.满足薪酬要求。
某些高管的薪酬可能与公司的业绩息息相关，他们可能为了自己的利益而操纵公司的利润。
4.获得融资。
利润高的公司可能更容易获得银行和投资者的融资，从而扩大公司规模和业务领域。
上市公司利润操纵的手段上市公司利润操纵的主要手段包括：1.资产减值。
公司可以通过降低预计资产收益，提高资产折旧和减值的估计等方法来降低利润。
2.收入确认。
公司可以通过迟延收入确认时间、提前确认还未实现的收入、虚构销售等手段来提高利润。
3.管理费用。
公司可以通过将部分其他费用计入管理费用，或虚列管理费用等方法降低利润。
4.资本化。
公司可以将原来应计入费用的支出转化为资产，以降低当期费用，提高利润。
上市公司利润操纵的对策为了避免上市公司利润操纵，有以下建议：1.注重公司治理。
通过增强内部控制和加强公司监督机制来防止操纵利润行为的发生。
2.提高投资者认知水平。
投资者应该了解利润操纵的模式和手段，提高辨别能力。
3.政府监管机构应加强对公司的监督与管理。
完善制度设置和加强监督，严厉打击违法行为。
4.提高审计质量。
加强审计人员的培训，提高审计质量，及时揭示操纵行为。
利润操纵的动因、常见手段及危害
1452020年17期 （6月中旬）金融研究摘要：我国上市公司利润操纵现象屡禁不止，引人深思。
本文介绍了利润操纵的概念、多项动机和原因、常见的操纵手段以及其所带来的危害，企盼我国证券市场早日成功转型实现高质量发展。
关键词：利润操纵；上市公司；财务目前我国的证券市场竞争激烈，经营者为满足局部利益，常常对于利润进行人为的操纵，这不仅导致企业名誉尽失，投资者对上市公司失去信任，更损伤投资者的权益，破坏了我国快速发展的市场经济。
因此，对于利润操纵的研究迫在眉睫。
一、利润操纵的概念美国会计学者威廉.R.斯科特(William R.Scott)在其所著的《财务会计理论》一书中阐述，盈余管理是会计政策选择带来经济后果的一种体现。
只要企业的管理人员有酌情空间在几种会计政策之中做选择，他们一定会选择能使自身或企业价值达到最高的政策，这就是所谓的盈余管理[1]。
而正是因为拥有这项自由选择的权利，公司管理层出于某种动机，利用会计法规的漏洞或灵活性，往往不惜采取各种不合规的手段对企业营业收入乃至营业利润进行操纵，对利润进行非法调节，营造不实业绩，恶意改变企业会计信息，欺骗信息使用者，上述行为即我们常说的利润操纵。
因此，从某种程度上讲，利润操纵是盈余管理的非法化，是公司管理层为了满足其自身利益或公司的短期利益，脱离实际生产经营的基础，凭空捏造出虚假业绩的行为。
这种行为极大破坏了会计信息的可靠性，误导信息使用者做出错误的决策，损伤信息使用者的利益。
二、利润操纵的动因利润操纵的动因分为动机和原因两部分。
动机即是有需要、有目标，是个体努力达成某一期望状态以满足自身需要的行动，也就是分析利润操纵主体为什么要实施此类举措；而此处分析的原因是导致事物发生之环境或外部条件，即外部因，也就是分析利润操纵的操作空间。
(一)利润操纵的动机1.上市相关动机第一，营造盈利假象，骗取上市资格。
上市能够帮助公司丰富融资渠道，并改善资本结构，提高自身抗风险能力。
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析利润操纵是指企业为达到某些目的，通过不正当手段来改变公司财务报表中的利润水平，从而误导投资者对公司的盈利能力产生错误的认识。
在我国上市公司中，利润操纵问题一直备受关注，因为它直接关系到公司的经营状况和投资者的权益。
本文将对我国上市公司利润操纵问题进行浅析，探讨其存在的原因和可能的解决方案。
一、存在的问题1. 利润数据造假我国上市公司中存在一些企业在编制财务报表时，为了达到一定的经济利益，采取了“美化”报表、虚构业绩等手段，使得公司财务报表中的利润数据与实际情况严重不符。
这种情况给投资者带来了极大的误导，导致投资者在做出投资决策时缺乏基于真实情况的信息。
2. 利润调节一些上市公司为了掩盖自身经营中的缺陷和问题，通过利用会计制度的弹性和模糊性，对财务报表中的利润数据进行人为调节，使得公司的盈利情况看起来更好。
这种行为也是对投资者的不负责任，会导致投资者对公司的盈利能力产生错误的认识。
3. 利润变现有些上市公司为了提高自身的股价和市值，会通过种种手段来增加自己的利润水平，而这些利润往往并不能转化为实际的现金流入，导致公司的盈利水平出现虚假的情况。
这种情况也会直接损害投资者的利益。
二、存在的原因1. 经济利益动机公司追求经济利益是利润操纵的最主要原因。
一些公司为了达到业绩目标、增加股价、获得更多的融资，或者是为了规避一些负面的政策影响，会采取利润操纵手段来达到自己的目的。
这些经济动机促使了一些企业不择手段地进行利润操纵。
2. 缺乏监管和制约在我国，由于公司治理和监管体系的不完善，使得一些公司可以比较容易地进行利润操纵。
公司内部控制的不足和监管部门的力度不够，给了一些不法分子可乘之机，使得利润操纵问题得以存在和发展。
3. 会计制度问题我国的会计准则相对灵活，给了一些企业进行利润操纵的机会。
一些会计政策和规定的模糊性和弹性，使得企业可以通过变换会计政策、盈余管理等手段来操纵财务报表中的利润数据。
中小企业利润操纵的客观原因及治理
中小企业利润操纵的客观原因及治理
一、客观原因
1.税收优惠影响
政府为了吸引投资，税收政策会给予中小企业一些税收优惠措施，这些措施可以降低企业的税收负担，但是也容易影响企业的财务数据真实性。
2.法律法规影响
部分中小企业缺乏法律意识，对于法律法规的规定不是十分了解，容易进行有违正常商业行为的利润管理手段。
3.经营困难
部分中小企业经营不善，面临资金紧缺、经营成本高等问题，为了维持企业运营，可能在企业账目上搞虚假利润数据。
4.管理不规范
部分中小企业管理比较混乱，控制不力，造成财务管理不规范，可以为利润操纵创造更多的机会。
二、治理手段
1.加强政府监管
政府可以加强对中小企业的财务审计和税收监管，从而发现和防范利润操纵行为。
2.提升企业法律意识
企业需要认识到遵守法律法规的重要性，注重财务数据真实性，理智对待税收优惠措施，增强管理规范。
3.加强内部控制
企业应该加强内部控制，建立健全的财务管理系统，对涉及利润的环节进行严格监督和控制，从根本上预防利润操纵。
4.提高识别能力
投资者和承办机构需要提高对中小企业财务数据的识别能力，对于利润数据的异常情况进行深度调查并加强项目审批，提高中小企业透明度。
5.打造诚信企业文化
企业应该始终秉持诚信的价值观，不进行利润操纵等不正常的商业行为，做到以诚信取信，树立良好的企业形象。
浅议中国上市公司利润操纵问题及其防范对策
浅议中国上市公司利润操纵问题及其防范对策【摘要】中国上市公司利润操纵问题严重影响着市场的公平和透明性，需要引起高度重视。
利润操纵是指公司通过不正当手段操纵财务数据，以获得虚假的盈利情况。
常见手法包括虚假销售、资产减值调整等，可能导致投资者误解公司真实财务状况，进而带来投资风险。
导致利润操纵问题的原因包括市场竞争、上市公司业绩压力等多方面因素。
为防范利润操纵，应加强监管与规范，建立有效的内部控制和风险管理机制。
只有加强对上市公司的监督，营造公开透明的市场环境，才能有效预防利润操纵问题的发生。
中国上市公司利润操纵问题不可忽视，需要制定有效措施加以防范和解决。
【关键词】中国上市公司、利润操纵、问题、防范、对策、风险、监管、规范、原因、定义、手法、重视、有效措施、预防、关键、不容忽视。
1. 引言1.1 中国上市公司利润操纵问题的现状随着中国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司利润操纵问题也日益受到关注。
利润操纵是指公司通过各种手段和方法，对财务数据进行人为干预，以夸大或缩小公司的实际盈利情况，从而对投资者、股东和其他利益相关方产生误导。
在中国股市中，利润操纵现象比较普遍，涉及范围广泛，影响巨大。
据统计，中国上市公司中有相当一部分存在着利润操纵问题，其中一些公司甚至通过虚增收入、操纵成本、变相变现等手段来掩盖企业真实经营状况，误导投资者，形成了一定的舆论风险。
这些利润操纵的行为不仅损害了投资者利益，也损害了整个资本市场的健康发展，对企业自身的长远发展也造成了严重影响。
面对中国上市公司利润操纵问题的现状，监管部门、投资者和社会各界都应当高度重视，采取有效措施加以防范和制止，维护市场的公平、公正和透明，促进中国资本市场的健康发展。
1.2 对利润操纵问题的重视对利润操纵问题的重视是中国上市公司监管和投资者关注的焦点。
利润操纵不仅会误导投资者，影响市场公平性和透明度，还可能导致公司经营风险加大，甚至引发市场动荡。
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析利润操纵是指企业在财务报表中通过虚增收入、缩小费用、资产减值等手段，虚构盈利状况，从而达到误导用户、欺骗投资者、蒙蔽管理层、欺诈金融机构等不良行为。
我国上市公司利润操纵问题一直在社会上引起广泛关注和争议，而且在我国企业管理水平相对较低的情况下，利润操纵所带来的影响尤其严重。
本文将从当前我国上市公司利润操纵的形式、原因和防范措施等方面进行分析。
一、利润操纵的形式1.虚增收入虚增收入是创造虚假利润的一个非常常见的手段。
企业可以通过滞销或售完后重新进货等方式来操纵收入的金额，从而实现虚增收入的目的。
此外，企业也可以通过虚构转移、变卖资产、虚构合同等方式实现同样的目的。
2.缩小成本成本缩小通常是企业通过合理调整业务流程、压缩管理支出等方式实现的。
而对于利润操纵的企业来说，缩小成本就不会如实反映在财务报表中。
例如，企业可以利用内部交易，以便更好地控制成本的计算和报告。
利用此类手段，企业可以在财务报表中虚增利润，从而骗取用户和投资者的信任。
3.资产减值资产减值通常是企业经营失利的结果，而利润操纵者却有可能虚构资产减值，以达到虚增利润的目的。
例如，企业可以通过特殊协议调节资产价值，或者以高的价值购买不必要的资产，然后虚高其资产减值的金额。
1.市场竞争压力如今，市场竞争的压力越来越大，这就家在企业的经营利润必须有所提升。
当企业无法实现其预期利润时，利润操纵就成了企业的一种应对方法。
2.股东财务报告期望股东希望企业在股东财务报告期间提出高额利润，以使企业股票价格上涨并吸引更多的投资者。
当企业无法实现高额利润时，利润操纵成为满足股东期望的最佳手段。
3.内部管理制度失误企业管理制度和控制机制失误是导致利润操纵的一个重要原因。
因为管理层无法全面掌握企业各个方面的信息，他们就会滥用权力，制造虚假的利润，并提供虚假信息，误导投资者。
三、利润操纵的防范措施1.完善内部控制建立内部控制机制是防范利润操纵的最有效的方法之一。
上市公司利润操纵分析(二)2024
上市公司利润操纵分析（二）引言概述：上市公司利润操纵是指公司通过各种手段和方法，以虚增收入或减少成本的方式，对财务报表进行人为调整，从而影响公司的利润表现。
本文旨在对上市公司利润操纵进行深入分析，揭示其存在的原因和影响，并探讨如何识别和防范这种行为的方法。
一、动机分析1. 财务报告压力：解读上市公司关于业绩的公布和市场的期望，对公司采取利润操纵行为产生的影响。
2. 股价操纵：探讨上市公司通过利润操纵来提高股价或控制投资者情绪的动机。
3. 法律风险与道德风险：分析上市公司利润操纵带来的法律风险和道德风险，并对其影响进行评估。
二、手段和方法1. 收入操纵：叙述上市公司通过虚增销售额或拖延收入确认来实现利润操纵的常见手段。
2. 成本操纵：研究上市公司利用会计政策、资本化支出等手段来降低成本，实现利润操纵的策略。
3. 应收账款管理：讨论上市公司通过延长账款收回期限或不当核销的方式来影响财务报表的利润表现。
4. 预警信号和检测方法：介绍如何通过财务指标和数据分析等方法，发现和识别上市公司利润操纵的迹象。
5. 制度和监管层面的防范：探讨如何通过完善内部控制、加强审计监督等制度层面的措施，防范上市公司利润操纵行为。
三、影响因素分析1. 市场反应：研究上市公司利润操纵对股价、信用评级等市场因素的影响。
2. 投资者行为：剖析上市公司利润操纵对投资者的心理决策和投资行为的影响。
3. 法律责任：探讨上市公司利润操纵可能带来的法律风险和法律责任。
4. 经济效益：分析上市公司利润操纵对公司经济效益和长期发展的影响。
四、实例分析1. 发生利润操纵的典型公司案例：选取几个典型上市公司的案例，对其利润操纵行为进行详细解析和分析。
2. 利润操纵的后果及警示：总结上市公司利润操纵的不利后果，并提出对投资者和市场的警示意义。
五、防范策略1. 审计和监管：强调审计和监管部门在发现和防范上市公司利润操纵方面的作用和责任。
2. 投资者教育：讲述提高投资者风险意识和财务分析能力，以识别上市公司利润操纵行为的重要性。
论利润操纵现象的成因及对策
再者，在合法的前提下，公司管理者进行的判断和预测和选择是存在自主性的，这样为公司进行利润操纵提供了可能性。根据“经济人”个体利益最大化的假设，公司管理者会在选用会计相关政策时，以追求个人利益最大化作为为终极目标。
另外，我国的税法体系的完善度还不高，为了更好地发展，国家制定了很多税收优惠政策。很多公司管理层想尽办法把公司归入能够享受优惠政策的那一列，这样一来，公司可以避掉很多税收，也为公司获得更多利益做出贡献。
1.共同因素
①前提条件：管理者的有限理性
经济学理论假设，每个人都是具有有限理性头脑的“经济人”，为了取得社会的相对支配权，都会追最大化自身效用，管理者作为经济的参与者也不例外。首先，作为“经济人”的企业，它是是最求自利的，在经济生活中都会以自身利益的最大化作为终极目标，这里的自身利益不仅仅包括能用人民币、美元等货币能够衡量的物质利益，更包括了货币不能够衡量的其它非物质利益。其次，企业，作为“经济人”，它无时不刻都存在着机会主义动机或行为。即在经济商业活动过程中，任何一丝的机会都可能会造成数据的失真，造成黑白的颠倒，更是具有追求欺骗性自利的偏好。其三，公司作为“经济人”的又具有守法、理性的一面，在考虑利润操纵的动机发生时，它也会事先衡量其经济过程行为是否违法，违法程度有多严重，然后对相关监督管理部门的稽查能力、操纵违规被发现的几率和处罚的严重性结果进行估计，通过成本和效益等综合因素的分析后再对是否进行利润操纵作出决定。
论利润操纵现象的成因及对策
－ 二 、 利润操 纵手段的具体表现
（ ） 用关联交易操纵利润 。 一 利 关联 交 易 是指 在 关 联 方发 生 的
利 润 或 获 利 能力 进 行 操 纵 的 行 为称 为利 润 操 纵 。无 论 第一 种 观 点 所 称 的盈 余 管理 还 是 第 二 种 观 点 所称 的利 润 操 纵 都 给 经 济市 场 带 来 许 多 非 理性 因素 ， 为其 健 康 发 展 埋 下 隐 患 。 文 所 阐 述 的是 第 二 本 种 观 点 在 我 国经 济 市 场 中 所 带来 的不 良影 响 以及 针对 这些 现 象 我
从理 论 上 说 ， 联 交易 是 一 种 中 性 交 易 。 事 实 上 有 些 公 司在 关 联 关 而 交 易 中 利 用 协 议定 价 ， 现 利 润 在 关 联 方 之 ，０ ７年 销 售 一 批 货 物 给 该 公 司 的 控 股 股 东 的 子 公 司 ． ２０ 销
等 ， 此 为 了业 绩 ． 因 企业 难 免 要 对 利 润进 行操 纵 。
周转 率 的降 低 。 这 种 利润 操 纵 现 象 比较 普 遍 ． 要 有 两 种 方式 ： 主
１ ． 错误 运 用 会 计 原 则 ． 非 销 售 收 人 列 为 销 售 收入 将
主要 手 段 有 ： 一 ， 开 增 值 税 销 售 发 票 ， 增 收 入 。 通 过 与 其 对 虚 即 有 关 单 位 对 开 增 值税 发 票 的形 式 ，虚 拟 购 销业 务 ．虚 增 收入 和 利 润， 然后 巧 妙 地 利 用增 值 税 抵 扣 制 度 。对 开 增 值 税发 票 ， 达 到 了 既 虚 增 收 人 、 润 的 目的 ， 不 增 加税 负 。 二 ， 利 又 其 利用 有 关 出 口货物 优 惠 政 策 ，虚增 收 入 。 即利 用 出 口货 物企 业 可 以 自制 销 售发 票 的条
对于利润操纵的讨论
对于利润操纵的讨论利润操纵，是指企业为了达到某些目的，采取某些手段对财务报表上的利润进行虚增或虚降的行为。
通过利润操纵，企业可以在一定程度上操控其经营业绩，以达到影响投资者、管理层、财务机构和监管部门等各方的目的。
在实际经营中，利润操纵是一种非常普遍的现象，不同地区、不同行业、不同规模的企业都可能存在着此类情况。
利润操纵的出现，不仅对企业的财务健康和经营规范造成了诸多不利影响，还可能对市场的公平性和透明度带来负面影响，因此相关部门和学者一直在对利润操纵进行深入研究和探讨。
一、利润操纵的形式1.虚增收入企业在财务报表上通过虚增收入的方式来提高利润水平，常见的手段包括签订虚假合同、虚构销售业绩、大幅度提高账面应收账款等。
2. 虚减成本通过虚减成本的方式来提高利润水平，例如将实际支出转移至非经营性费用、虚构费用支出、减少计提坏账准备等手段。
3. 虚增资产价值企业通过调整资产价值，虚增资产价值，使其在财务报表中呈现出更好的财务状况，例如通过非经营性投资增加账面资产价值、虚增存货价值、变相资本化费用等方式。
二、利润操纵的原因1.市场压力企业受市场压力，需要提高自身的盈利能力和市场地位，从而通过利润操纵的方式来满足市场需求。
2. 绩效评价管理层为了满足内部和外部绩效评价的要求，可能会通过操纵利润来达到某些指标或目标。
3. 股东回报企业股东要求高回报，当企业经营业绩不理想时，可能会通过操纵利润来提高股东回报。
4. 资金需求企业在面临资金短缺时，利润操纵可能成为一种临时的解决办法，以获得外部投资或融资支持。
三、利润操纵的风险和危害1. 误导投资者利润操纵可能会误导投资者，使其对企业的真实经营情况产生误解，导致投资决策失误。
2. 扰乱市场秩序利润操纵不利于市场的公平和透明，可能扰乱市场秩序，影响市场的有效运行。
3. 财务风险过度的利润操纵可能导致企业财务风险增加，一旦操纵手段被揭露，可能引发严重的信用风险和市场信任危机。
上市公司利润操纵的成因及其治理防范
上市公司利润操纵的成因及其治理防范近几年，我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。
从前些年的琼民源、东方锅炉、ST红光，到后来的银广夏、麦科特……上市公司往往采用利润操纵的方式编制虚假财务报告，其行为已经成为我国社会经济发展的一大隐患。
利润操纵，也称为利润包装，是指企业为了某些特定的目的，运用各种手段人为地调节企业现实利润的行为。
一、上市公司利润操纵的动机及常见手段上市公司为了进行利润操纵可谓用尽各种手段，但是，任何事情的出现都有其原因，上市公司为什么要进行利润操纵呢？笔者认为主要有以下几方面的原因：1．利润操纵的动机(1)取得上市资格。
根据《公司法》规定，股份有限公司向社会公众发行股票不得低于公司股本的25％，近三年必须连续盈利，股票才能上市。
众所周知，企业上市的最大好处就是可以从证券市场上筹集到大量的资金，因此，许多企业发行股票和股票上市的欲望十分强烈，一些业绩达不到要求的企业，为了能上市，往往采用各种手段进行利润操纵。
(2)美化公司形象，维持企业信用。
业绩良好的企业，外部对其评价相对较高，企业的外部形象和商业信用也比较好，往往能获得投资者的关注和金融机构的青睐。
一般来说，金融机构是不会愿意贷款给亏损企业和商业信用等级低的企业。
但是，资金是企业正常生产经营活动的基础，企业的发展壮大绝离不开金融机构的支持。
因此，企业为了维护自身的形象和声誉，使自己在竞争中处于有利的位置，当实际盈利与预期目标相差甚远时，他们往往利用会计的技术处理来弥补企业利润“缺口”。
(3)提升考核业绩。
我国特定的经济体制决定了现阶段考核企业管理人员的主要标准还是利润，利润的好坏涉及到企业负责人员管理业绩的评定和升迁，因此，为了有一个良好的业绩，管理阶层往往要对企业利润进行操纵。
(4)获取配股资格。
上市公司取得配股资格实际上就是获得从证券市场中再次融资的机会，通过配股既可以降低财务费用，又可以投入新的项目，形成新的利润增长点。
但《上市公司新股发行管理办法》规定，上市公司获得配股资格必须是近三年加权平均净资产收益率不低于6％，这是较为严厉的政策约束，企业为了使自己能保持或是重新获得配股资格，不惜用各种手段粉饰经营业绩。
公司利润操纵的常见手段及其对策.docx
公司利润操纵的常见手段及其对策利润操纵行为是企业为了维持自身的良好形象、少交所得税、融通到更多的资金，通过多计收入少计费用等一系列的手段虚增企业利润的行为。
这种行为，掩盖了企业一定时期内真实的财务状况和经营成果，蒙蔽了投资者的双眼，给经济秩序带来了严重的危害。
一、利润操纵的原因根据美国注册舞弊审核师协会创始人艾伯伦奇特（W.Steve Albrecht）的“三角理论”，任何企业舞弊行为的产生，往往是由压力、机会和借口三要素共同作用而成，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。
纵观我国上市公司造假的动机，也不外乎以下这几个方面。
1.扩大融资能力企业为了维持正常的生产经营和满足扩大再生产的需求，需要筹措大量的资金。
而企业进行筹资的时候，投资者所重点关注的往往是企业一定时期的财务状况和经营成果。
因此，对于那些经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。
为了造出一个看上去盈利很不错的公司形象，筹措到大量的资金，就会在财务报表上做文章，进行利润操纵，做出一个表面上看上去光鲜的财务报表。
2.管理层的利益驱动现在的公司一般都是经营权与所有权相分离，而公司的经营管理者会为了自己的利益使得公司的经营目标与所有者的目标背道而驰，这就是我们常说的道德风险。
所有者为了避免这种情况的发生，会采取一定的激励措施，比如给予管理者一定的股份，一旦公司股价上涨管理层会获得股利收入;或者按照公司年度的盈利状况按比例分配给管理层年终福利。
这就使得公司的经营好坏直接与管理者的利益挂钩。
管理者为了年终能交出一份好看的经营业绩，同时获得丰厚的奖金，会进行利润操纵的行为。
3.地方领导提高“政绩”的渠道这些年来，各地区公司的数量、各公司的经营业绩、为地区GDP的贡献值等逐步成为上级对政府、官员政绩考核的标准。
因此，一些政府官员为了自己的面子以及在任时有个光辉的业绩便于以后的政治道路，参与企业的利润操纵过程，鼓励企业虚构报表，并对企业的这一活动睁一只眼闭一只眼。
利润操纵的原因与常见手段(doc 13页)
目录摘要 (2)关键词 (2)Abstract (2)Key words (2)一、利润操纵的原因 (3)（一）中小企业利润操纵的主观因素 (3)（二）中小企业利润操纵的客观环境 (4)二、利润操纵的常见手段 (5)（一）通过挂账处理进行利润操纵 (5)（二）通过折旧方式变更操纵利润 (6)（三）利用企业计提各项资产减值准备操纵利润 (6)（四）通过会计变更进行利润操纵 (7)三、利润操纵方法的会计分析 (8)（一）分析收入与利润之间的关系 (8)（二）分析财务指标 (8)（三）强化对企业会计信息时间序列的应用研究 (8)（四）结合运用现金流量表进行分析 (9)四、利润操纵防范的对策和建议 (9)（一）进一步完善会计准则和会计制度 (9)（二）建立健全相关的法律法规，为中小企业的发展提供良好的外部环境 (9)（三）完善企业治理结构 (9)（四）进一步加强中小企业的内部控制制度 (10)五、结束语 (11)主要参考文献： (12)中小企业利润操纵的会计分段摘要：论述了中小企业利润操纵的现状，总结出相关的中小企业利润操纵所存在的一些问题，以及中小企业利润操纵的手段，从而提出了若干针对中小企业利润操纵行为的治理措施，并为我国中小企业利润操纵正规化提出了具有一定理论参考价值的对策和建议。
文章从财务会计的角度，对中小企业进行利润操纵的手段进行比较辨析、加以归类。
关键词：中小企业利润操纵会计手段Small and medium-sized enterprise profits of the manipulation ofthe accounting methodAbstract: this paper describes the present situation of the small and medium-sized enterprise profit operation, summed up the relevant enterprises, profit operation there exist some problems that, and small and medium-sized enterprise profit operation method, and puts forward some for small and medium-sized enterprise profits of the manipulation control measures, and small and medium-sized enterprises in China to profit operation regularization puts forward has certain theory reference value countermeasures and Suggestions. This article, from the Angle of financial accounting, for small and medium-sized enterprise profits of the manipulation of the comparison and analysis of means to classify.Key words:small and medium-sized enterprise profit manipulate accounting method企业作为整个国家经济的重要组成部分，其利润不只是自身生产经营活动成果的反映，也是企业外部环境条件的综合反映；其利润数据的真实程度不仅影响国家的财政收入，而且影响国家经济政策的制定。
企业利润操纵的成因、手段及对策
企业利润操纵的成因、手段及对策论文导读：企业利润操纵行为是指企业为了某种目的，操纵会计信息，人为调节企业利润的行为。
关键词：企业利润操纵，成因手段，对策企业利润操纵行为是指企业为了某种目的，操纵会计信息，人为调节企业利润的行为。
这种行为隐瞒了企业的真实获利，隐藏了企业在经营管理中的问题，损害了国家和社会公众的利益，为此，必须对这一现象进行遏制。
一、利润操纵现象产生的原因追求政治利益。
企业经营业绩是衡量企业厂长经理“政绩”的主要因素。
长期以来，我国国有及国有控股企业负责人仍然采用上级主管部门委派制，再加上现行组织和人事管理体制缺乏有效的监督与考核，对一个企业领导干部业务水平及工作能力的评价，常常倚重于其任期内的财务指标完成情况如何，如投资回报率、销售利润率、利润的计划完成情况等。
利润指标完成与否，直接关系到企业负责人的职位和晋升，企业负责人为达到其政治目的对利润进行操纵。
取得银行贷款。
企业向金融机构进行贷款时，银行出于对控制风险的考虑，要对企业的资信进行评估，银行给企业贷款以企业资产状况和经济效益的高低来判断还贷能力，银行不愿意贷款给亏损企业和资信不好的企业。
为了达到从银行获得贷款的目的，为了维护企业在商业经营中的形象，一些企业往往编制虚假的会计报表，虚增利润，以达到骗取贷款的目的。
少交所得税。
企业所得税是将会计利润按照纳税规定进行调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适当的税率而得出的。
一些企业为了达到偷税漏税或延迟纳税的目的，利用各种手法对利润进行操纵，达到调整账面会计利润，从而调整应纳税所得额，达到少交企业所得税的目的。
为了企业自身的团体利益。
许多企业把职工工资、奖金、福利等个人利益与企业的经营业绩直接挂钩，企业管理者为了企业自身的团体利益，利用种种手段操纵会计信息，虚构利润以达到小团体的利益。
股票上市企业为了在证券市场进行融资和再融资以及避免被摘牌。
根据证券法和公司法的有关法律规定，企业必须具有三年经营盈利的业绩且较为突出，才能通过证监会的审批获得股票发行资格。
利润操纵的现象及对策
利润操纵的现象及对策利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。
这种行为，歪曲了企业的盈利状况。
隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。
为此，本文就企业利润操纵现象的成因、操纵的手段作一番剖析，提出了遏制利润操纵行为的具体对策和措施。
一、利润操纵现象产生的原因(一)企业领导为追求政绩而提高企业利润。
由于企业经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础，其中利润往往是最主要的财务指标。
经营业绩的考核涉及到企业厂长经理管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等，因此为了业绩，企业难免要对利润进行操纵。
(二)上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利。
1．为获得股票发行资格。
企业首次发行时，根据《公司法》等有关法律法规，企业必须最近连续三年盈利，且经营业绩比较突出，才能通过证监会的审批。
一些业绩达不到要求的企业，不得不进行利润包装而获得上市资格。
2．为了提高发行和配股价格。
发行价格和配股价格，在其发行和配股额度一定的情况下直接决定着募集资金的多少，因而一些企业不惜铤而走险提高每股收益的发行价和配股价(每股收益的提高只有通过增加利润来解决)。
3．避免股票被摘牌。
按规定，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限定限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。
上市公司为了保住上市资格。
在一定程度上会进行利润操纵。
(三)为规避所得税而隐瞒利润。
所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。
一些企业为了偷税、漏税、推迟纳税时间，便会隐瞒利润。
但也存在着一些企业特别是上市公司，为了能够维护其在社会上的形象，为了能够筹措到足够的资金，不惜虚报利润，多交所得税，而这部分所得税往往又通过地方政府的税收返还形式返给上市公司。
二、利润操纵手段的具体表现(一)利用关联方交易进行利润操纵。
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利润操纵的成因、手段及治理
一、利润操纵的动因
利润操纵的动因主要是通过利润操纵最终实现自身利益（经济的和非经济的）的最大化。
具体地说：
1、国有企业通过“调高”利润，以“完成”承包利润，通过“凋低”利涧，以“藏匿”利润和资产，达到偷逃税费的目的，或为下以年完成经济指标留下空间。
2、上市公司在初次首次发行阶段，证监会其要求公司有连续3年盈利，为了能上市，就必须进行财务包装：在配股阶段，证监会要求上市公司净资产盈利率近3年平均不低于10%，且每年达到6%才能配股，为实现配股，上市公司也纸板要进行财务包装；股票市场流通价格同市场（投资者）对其预期盈利信息密切相关，从而促使一些公司通过财务包装这一“捷径”达到抬高股市价格的目的。
3、为给会计信息使用者以各会计期间前后一致、稳定增长，即所谓的“利润平滑”感觉而调节盈余。
有的企业盈余马萨省，给人以不安全的觉得，有的企业损益情况不能与本行业或国家整体经济状况同步，给人以不可概括的感觉。
由于人的违约风险厌恶感，使这类公司在资本市场促使缺乏吸引力。
而管理者为了股民吸引更多的投资者，让投资者以为企业的业务发展稳健，往往会需要进行盈余调节，以丰补歉，给人以稳中有升的感觉。
4、由于会计信息的不对称性，经营者无法将他们所掌握的内部传递给资本市场（投资者），采取人为调节利润的手段传递信息。
5、在目前资产里伊（出资人）对企业经营者（代理人）业绩评价方法和一次性奖励机制下，公司当局通过操纵，虚盈生产成本来骗取政绩，捞取经济利益。
此外，行政干预、财务报告主体多元化、社会审计监督不健全也
是造成操纵的原因。
二、利润操纵的手段
1、从会计普遍性确认基础的主观性来看，权责发生制是会计确认
的基础，该理论虽然较好地解决了收人与费用的配比问题，但在确认
演化过程中加入了主观的方法，为固定资产折旧、无形及递延资产价
值的知悉和摊销等加入了主观因素。
采用稳健性原则，要求会计人员
在反映带有时要确定因素的经济业务不采取审慎的态度，其中夹杂较
大成分参杂的主观判断。
这种确认可以被企业利用进行利润操纵。
2、从会计计量理论来看，目前的计量理论客观上造成财务成果的
扭曲，主观上又较常被利用利润操纵。
首先是计量单位风险问题，的
四大假设之一就是货币计量假设，货币计量本身就具有局限性。
一是
这一假设是以币值稳定为基本前提，而恶性通货膨胀一旦发生轻微的
通货膨胀，会计所描述的财务重大成果就会阶段性成果受到扭曲，加
剧会计信息失真。
二是当前有不少尚难用货币计量但对决策有用的信
息被排除在财务报表甚至审计师之外，如人力资源、商誉等无形资产。
其次是计量属性问题，最为目前最基本和常用的是历史成本法，管理
成本而历史成本由于通货膨胀或物价下跌、技术进步等原因造成重置
价值与历史成本差异很大，以此为基础计算的简便损益难以提供可靠
的信息。
一些上市公司正是利用计量理论的这些理论问题，在对资产
进行评估时故意背离重置价，大幅度增加或减少资产重估资产价值，
达到欺瞒利润的目的。
3、从会计制度本身来看，企业会计准则给予企业在固定资产演算
法折旧方法、存货发出计价方法、坏帐准备计提、存货跌价准备、长
期投资减值准备、短期投资减值准备等会计核算方法上较大的选择权，这些都可以用来操纵利润。
4、由于我国上市公司多由国有企业改制而来，央企上市公司与改
组前母公司及兄弟公司之间存在千丝万缕的联系，具有自己独特的兼
具利润操纵手段：（1）关联购销。
上市公司与关联公司特别普遍存在母公司之间是大比例购销往来，通过低价购进，高价售出，应收帐款高额挂上起，在不产生现金流的情况下，达到形成高额利润的目的；（2）资产重组。
由于我国对资产价值评估缺乏相应的理论体系及操作规范，加上地方政府刻意可以参与，上市公司使得常以集团公司及其下属公司为依托进行系列资产重组、资产置换，达到将关联不良资产转让给关联公司，特和优良资产转让给上市公司上市公司，便上市公司短时间内经营业绩有较大很大改善。
（3）费用分摊。
上市公司改制成功上市前，一般都将企业社会性的非生产性资产剥离出去，但股份公司上市后仍需要存续的关联公司提供服务方面的各。
这些服务项目涵盖医疗、饮食、物业等多方面。
各项服务收费的具体数量和分摊原则是否合理外界三项无法判断，操作弹性大。
当上市公司经营不理想时，通过调低收费价值和上市公司承担比例，达到增加利润的目的。
（4）会计个体变更。
母公司被报表企业拥有控制权时必须将该企业纳人合并投资范围。
一种情况是拥有50%以上股份，另一方面情况是能够控制被投资企业财务和经营决策，母公司可以通过内部重组，使上市公司在合并报表时增加一些盈利强的，或减少一些亏损的子公司，生产成本达到操纵上市公司毛利率的目的。
5、除以上通过钻会计政策和会计方法空子，穿起合法外衣调节盈余、操纵利润外，企业还通过工具以下违法违规的手段弄虚作假而人为造成利润的增加或减少，达到操纵利润的目的：（1）随着改变费用成本的确认和计量、利润计算等会计核算方法；（2）把成本和库存商品倒置；（3）虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认总收入；（4）费用摊提不合理；（5）在关联交易中用不不公的达到价格达到调节利润的目的；（6）在本单位内倒帐，浑水摸鱼；（7）设置帐外帐。
利润引发操纵的结果不仅造成损益不实，中还导致企业年度报告中资产、负债及权益等会计要素偿债不实，以此计算的各种财务指标不能反映企业的状况，导致会计信息杂讯。
三、防治利润操纵的方法
1、进一步规范会计法规，尽量克服会计财政政策政策和会计方法本身的不确定性。
当前我国建立现代企业制度要求设立赋予企业充分的自治权，与之相适应的会计改革也要求给予企业较大的会计政策选择权。
在游戏规则会计制度上时目前要做的是如何把规则制定得更具体和更具可操作性，对会计政策和会计方法的选择上要限制，避免企业通过会计制度的缺陷来调节。
2、采用物价变动会计，在一定程度和范围内修工历史原则。
由于物价变动，历史成本会计不能为信息使用者提供可靠的会计信息，而物价变动会计可以历史会计这一不足，能反映和修正物价上涨或下跌对数据的影响。
采用物价变动会计方法，根据各类优质资产的特点，具体制定价值调整方法，可以反映企业各类资产的实际价值，各种产品的实际成本以及准确计算各会计期间的实际损益，避免发展史成本会计产生历史的虚增、虚减收益，提供准确会计信息。
3、逐步完善内部会计监督体系。
第十五条对凭证编制、会计帐簿登记、会计报表编制编制等会计核算要求，保证会计核算内容准确的清晰完整，保证会计信息质量都有明定。
现在要做的是要严格会计法律责任，改变当下有法不依，非法不纠的混乱局面。
对热衷于粉饰经营净利润，强迫、诱便会计人员做假帐、编制假财务报告的司局企业部门负责人和编造虚假核算资料的会计人员要严格依照《会计法》进行惩处。
4、改善外部环境，构建标准规范的法人治理结构。
要想用从制度上杜绝虚假会计信息的产生，避免王劝操纵利润，确保会计信息质量管理的有效运行，必须完善法人治理结构，强化协调机制跨国企业内部监督约束机制，强化监事会、财务总监、内部审计机构、审计委员会的职权，建立健全经理法人的激励全面落实约束机制，对经理人实行期股的薪酬制度等较长时期期权经营经营业绩的评价标准，鼓励经理人集中精力提高公司长期经济效益。
5、加强会计信息监管，形成如何有效的外部约束机制。
我国利润操纵并非由于会计法规不健全，而是通过弄虚作假，进行利润操纵。
要消除这一现象，必须依靠包括会计师事务所、证券监管部门和证交
所在内的社会监督，会计促进企业严格遵守税务规范。
当前，我国会计师事务所存在数量多、规模小、集中程度低、无
序和不当竞争等症结，严重影响审计低质量。
应将现有会计师事务所
改造成会计师共同出资事务所联合体，联合体成员执行共同的执业标
准和收费标准，联合体成员之间相互监督、风险共担。
我国外汇市场证券市场管理同样存在多头管理、体制混乱的情况，应司法部门逐步改革现有证监委由多行政部门派人组成的局面，组成
独立的证监农办，逐步形成证监委、证监会、证券交易所三位一体的
管理体制。
针对目前存在会计师事务所、证券交易所与企业合伙作假误导、
坑害会计信息使用者的情况，要制定有关法规，对因开具虚假出具会
计审计报告，有意或明显过失提供错误的造成会计信息使用者重大损
失会计信息，要惩处提供者的责任。
6、企业负责人市级要对本单位的损益真实性并负责。
按照《会计法》的规定，企业是本单位会计工作第一责任人，当然也要首要任务
对盈余信息的真实性首要责任。
企业负责人要增强法律意识，明确应
负的法律责任，克服急功近利精神，讲课和掌握一定的授课会计知识，重视企业内部控制制度受到重视建设，保证会计人员依法履行职责，
切实对本单位会计资料和财务成果档案的真实性负责。
7、推行会计委派制，提高会计人员的综合素质。
目前，会计信息
失真、人为操纵利润现象普遍与会计人员专业素质差和职业道德水平
低下、法制观念不强，会计工作受制于本单位负责人，不能独立开展
工作有关。
实行会计委派制，有利于选拔合格会计人员和提高会计人
员的素质，同时可以使会计人员能够独立进行会计核算，更好地行使《会计法》赋予的会计监督权力。