生产过程核算会计分录待摊费用计提费用

生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用

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1、昌盛公司生产甲、乙两种产品，本月生产甲产品领用A材料2000０元,生产乙产品领用B材料１500０元。

2、某企业本月领用材料汇总如下：生产Ａ产品领用甲材料25万元,生产B产品领用乙材料28万元,生产Ａ、B产品共领用30万元丙材料，生产车间一般性耗用丁材料10万元,行政管理部门领用丁材料８万元。

３、计算本月职工工资总额为40万元，其中,Ａ产品生产工人工资1４万元，B产品生产工人工资16万元,车间管理人员工资8万元，管理部门2万元。

４、到银行提取现金4０万元以备发放工资。

5、向员工发放工资。

6、本月生产车间发生水电费８000元,款项已由银行划拨。

7、以现金180元购买办公用品,其中有80元办公用品交由行政管理部门使用，其余100元交由生产车间使用。

8、本月固定资产折旧共计4800元。其中,行政管理部门用设备提取的折旧12０0元，生产车间的3600元。

９、本月A产品的生产工时为20万小时，B产品为３0万小时，用生产工时分配结转本月制造费用(假如从第2题开始归集）。

10、本月A产品全部完工入库,结转其生产成本。

二、生产过程主要经济业务的核算

１、生产领用材料

借：生产成本（生产产品用)

制造费用（车间一般耗用)

管理费用(管理部门用)

贷:原材料

2、分配工资费用

借：生产成本（生产产品人员工资）

制造费用（车间管理人员工资)

管理费用(管理部门人员工资)

贷:应付职工薪酬

3、发放工资

借：应付职工薪酬

贷:库存现金(或“ 银行存款”）

4、计提福利费（目前已无需计提福利费，发生时直接计入管理费用）

借：生产成本（生产产品人员福利费）

制造费用（车间管理人员福利费）

管理费用(管理部门人员福利费)

贷：应付职工薪酬

5、以存款支付制造费用、管理费用

借：制造费用

管理费用

贷:银行存款

６、计提折旧

借:制造费用

管理费用

贷:累计折旧

7、分配制造费用

借：生产成本

贷:制造费用

8、结转完工产品成本

借：库存商品

贷:生产成本

补充:跨期摊配的费用

一、类型：

1、预付费用:先支付而由后续会计期间负担的费用,计入“预付账

款”。(旧会计准则计入“待摊费用”)

2、应计费用：应由本期负担,但本期未支付的费用，计入“其他应付款”，其中计提借款利息计入“应付利息”。(旧会计准则计入“预提费用”)

二、会计处理:

1、预付费用

支付时:

借:预付账款

贷：银行存款

摊销时:

借：管理费用（或“制造费用”等）

贷:预付账款

例题：

1、2０0８年12月20日,以银行存款支付下一年度财产保险费用24０0元。

2、２009年1月31日，摊销本月应负担的财产保险费用20０元。

3、摊销应由本月车间负担的厂房租金2００0元。

1、借：预付账款240０

贷:银行存款２４０0

2、借:管理费用200

贷：预付账款2０0

3、借：制造费用2000

贷：预付账款20０0

❖2、应计费用

❖计提时：

❖借：管理费用（或“财务费用”等)

❖贷:其他应付款（或“应付利息”等)

❖支付时:

❖借:其他应付款（或“应付利息”)

❖贷:银行存款

❖例子：

❖1、1月1日,向银行借款100000元,利率12％,期限10个月。

❖2、1月31日，计提本月应负担的利息费用。

❖3、3月3１日，支付第一季度利息费用3000元。

❖4、3月31日，计提本月由行政部门承担的设备租金2０00元。１、借:银行存款10000０

贷:短期借款100０00

2、利息费用＝１00000*12％÷1２=１00０(元）

借：财务费用１0０0

贷：应付利息1０00

３、借:应付利息3０0０

贷:银行存款３0０0

4、借:管理费用20０0

贷：其他应付款2０00