简单看懂增值税明细科目设置与含义分析

增值税票管理注意事项
• • 1、防止产生滞留票 增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额 中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动 产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否 抵扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国税机关 进行认证，防止产生滞留票。 2、注意开具专用发票的时间 纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货 款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式 的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天； 将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给
增值税票管理注意事项
• • 5、关注不能开具增值税专用发票的行为 零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票的 规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有 规定的除外，
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销售货物或者应税劳务适用免税规定
小规模纳税人销售货物或者应税劳务。小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利， 如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时， 应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用 发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模 纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以 开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值 税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。 向消费者个人销售货物或者应税劳务 提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程
增值税的账务处理
• • 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的 1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两 联，第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 购买方不作进项税额转出处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通 知单》一并作为记账凭证。 • 2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知
增值税的账务处理
发生销货退回或销售折让的 • 1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由 购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用 发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买方不作进项税额转出处理，待取得销 售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 • 2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）一式三联， 第一联由购买方主管税务机关留存、第二联由购买方送交销售方留存、第三联由购买方留存；《通 知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对应。 • 3、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具； 开具红字专用发票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。红字专用发票应 与《通知单》一一对应。 • 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料， ；《 申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 • • • 2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知
单）；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对应。
3、销售方凭《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用发票应与《通知单》一一对应。 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
增值税的账务处理
• • 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的 1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联， 第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原 因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买 方不作进项税额转出处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单 》一并作为记账凭证。 • 2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知 单）一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存、第二联由购买方送交销售方留存、 第三联由购买方留存；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对 应。 • • 3、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销 项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
• 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税 务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机 关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可
作为增值税进项税额的抵扣凭证。
• 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用 发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税 务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
辅 导 期 专 用
贷
1、销项税
方
2、转出多交增值税
3、待抵扣进项费
4、已交税金
3、进项税额转出
4、出口退税
增值税的账务处理
3、具体科目解释 辅导期特殊科目 超限领购发票，需先按4%预缴后，再买新发票 账务处理：借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 注意：此金额在计算应交税费—未交增值税时候，是 可以进行抵扣的。通过”转出多交增值税”转出抵扣 取得进项税票，当月认证、下月抵扣。 账务处理：借：应交税费—应交增值税（待抵扣进项） 借：库存商品 贷：银行存款（应付账款）
增值税的账务处理
• • 因开票有误购买方拒收专用发票的 1、由销售方在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申 请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由销售方留存；第二联由销售方主管税
务机关留存 ；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供
由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；《申请单》 应加盖一般纳税人财务专用章。 • 2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知 单）；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对应。 • 3、销售方凭《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。
增值税票管理注意事项
3、注意发票使用期限 • 凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防 伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领 用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及 时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、 合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和 已使用过的专用发票存根联。
增值税的账务处理
应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 月末统一核算应交未交增值税时候使用 科目计算方法：应转出未交增值税=销项税额—（进项 税额-上期留抵税额-进项税转出-免抵退税额） 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
增值税的账务处理
应交税费—应交增值税（销项税） 开具增值税发票时，当月进行账务处理。 借：应收账款（银行存款） 贷：销售收入（不含税金额） 应交税费—应交增值税（销项税） 注意：当月开具，当月退票，可以当月做废； 当月开具，次月退票，申请红字发票；（垫税） 完全红字冲回。 红字退票的程序：（亚莉）五种情况
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4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
增值税的账务处理
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 • 1、由销售方在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用 发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由销售方留存；第二联由销售方
主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同
单）一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存、第二联由购买方送交销售方留存、
第三联由购买方留存；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对 • • 应。 3、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销 项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理
增值税的账务处理
进项税额转出 存货、在产品改变用途，且不离开企业时使用，如发 生非正常损失、给员工发福利等 借：待处理财产损益 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税转出） 1、非正常损失 2、视同销售 3、固定资产修理用外购
增值税的账务处理
• 转出多交增值税 • 企业月末当月多交增值税的转出额 • 多为辅导期预交产生 • 借：应交税费—未交增值税 • 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
4、注意抵扣期限
• 一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于 当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵 扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能 抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人， 如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方， 或者根据受赠者的要求开具专用发票。