企业所得税税收优惠项目一览表
企业所得税年度纳税申报表附表五(税收优惠明细表)
36 （三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分
37 （四）过渡期税收优惠
38 （五）其他
39 六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额
40 七、抵免所得税额合计（41+42+43+44）
41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额
42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额
28 3、其他
29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
31 （五）符合条件的技术转让所得
32 （六）其他
33 五、减免税合计（34+35+36+37+38）
34 （一）符合条件的小型微利企业
35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业
企业所得税年度纳税申报表附表五
税收优惠明细表
填报时间： 年 月 日
金额单位：元（列至角分）
行次
项
目
金 额
1 一、免税收入（2+3+4&#条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
4 3、符合条件的非营利组织的收入
5 4、其他
6 二、减计收入（7+8）
43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额
44 （四）其他
45 企业从业人数（全年平均人数）
46 资产总额（全年平均数）
47 所属行业（ 工业企业 其他企业 ）
经办人（签章）：
法定代表人（签章）：
14 四、减免所得额合计（15+25+29+30+31+32）
15 （一）免税所得（16+17+…24）
企业所得税的免税项目与限制
企业所得税的免税项目与限制企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额计算并缴纳的一种税种。
根据税法的相关规定，企业在确定应纳税额时可以享受一些免税项目的优惠政策。
本文将就企业所得税的免税项目与限制进行探讨。
一、免税项目1. 技术转让所得免税：企业从技术转让中取得的所得，可以在符合一定条件下享受免税。
技术转让所得主要包括技术许可费和技术服务费。
企业可以通过购买国内外技术专利、授权使用技术专利等方式进行技术转让，从而获得相关所得的免税优惠。
2. 高新技术企业所得免税：符合国家高新技术企业认定标准的企业，其所得可以享受一定的免税政策。
高新技术企业所得免税是鼓励企业在科技创新方面进行投资和研发活动，促进技术创新和产业升级。
3. 农民专业合作社所得免税：农民专业合作社是农民利益联结组织，其取得的经营收入可以享受一定的免税政策。
农民专业合作社所得免税是为了支持农村经济发展，促进农民专业合作社的发展和壮大。
4. 捐赠所得免税：企业进行公益捐赠所得的一部分可以享受免税政策。
这是为了鼓励企业积极参与社会公益事业，支持慈善事业发展。
5. 指定服务所得免税：指定服务所得是指企业从执行涉外援助和外向型劳务协作项目中取得的所得，符合相关条件的可以享受免税政策。
这是为了支持和鼓励对外援助和外劳输出业务的企业。
二、免税限制虽然企业所得税有一些免税项目，但是也有一些限制和条件需要满足。
1. 合理性和真实性：企业享受免税项目时需要提供相应的材料和证明，这些材料和证明需要真实可信，符合相关要求。
如果企业提供的材料和证明虚假或者不合理，将会被税务机关认定为不符合免税条件。
2. 技术转让所得免税：企业享受技术转让所得免税时，需要与技术转让相关的证明文件、合同等材料，并且需要按照税务机关的要求办理相关手续。
3. 高新技术企业所得免税：企业享受高新技术企业所得免税时，需要进行高新技术企业认定，并按照税务机关的相关规定办理相关手续。
4. 农民专业合作社所得免税：农民专业合作社所得免税需要符合国家的相关规定和要求，包括成立和组织形式、财务核算等方面的条件。
企业所得税农林牧渔税收优惠政策汇总
企业所得税农林牧渔优惠政策汇总《企业所得税法实施条例》第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养（兔、蜜蜂的饲养属于其他畜牧业，不免征企业所得税）;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖（指利用海水对各种水生动植物的养殖）、内陆养殖（指在内陆水域进行的各种水生动植物的养殖）。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告2011年第48号一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》的规定标准执行。
企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。
二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。
四、企业从事下列项目所得的税务处理（一）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；（三）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；（四）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。
企业所得税优惠政策汇总
企业所得税优惠政策汇总目录一、直接减免税 (4)（一）节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 (4)（二）经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 (4)（三）生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 (4)（四）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税 (5)（五）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税 (6)（六）软件和集成电路产业企业所得税 (6)（七）集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (10)（八）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税10 （九）企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得减免企业所得税10 （十）符合条件的技术转让所得减免企业所得税 (11)（十一）符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业 (11)二、税收优惠 (12)（一）垃圾填埋沼气发电环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 (12)（二）公共租赁住房税收优惠 (12)（三）安置失业人员就业的优惠政策 (13)（四）金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除 (13)（五）铁路债券利息收入所得税政策 (14)（六）安置自主就业退役士兵的优惠政策 (14)三、支持类政策 (15)（一）股权激励和技术入股有关所得税 (15)（二）支持棚户区改造企业所得税政策 (17)四、降低税率 (18)（一）小型微利企业所得税优惠政策 (18)（二）西部大开发企业所得税优惠政策 (18)（三）高新技术企业所得税优惠政策 (19)（四）电子商务企业所得税优惠政策 (19)五、免税收入 (19)（一）企业的下列收入为免税收入 (19)（二）保险保障基金有关税收政策 (20)（三）企业取得的地方政府债券的利息收入免征企业所得税 (20)（四）铁路债券利息收入 (21)（五）保险公司收入 (21)六、减计收入 (21)（一）企业综合利用资源减计收入 (21)（二）涉农贷款利息收入减计收入 (22)（三）涉农保费收入减计收入 (22)七、加计扣除 (22)（一）银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策 (22)（二）保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策 (23)（三）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 (24)（四）安置残疾人员就业所支付的工资加计扣除 (25)（五）保险公司准备金支出税前扣除 (25)（六）银行业金融机构存款保险保费税前扣除 (26)（七）公共租赁住房 (26)八、加速折旧 (26)（一）《企业所得税法》有关加速折旧的政策 (26)（二）国家关于加速折旧新政策 (27)九、抵扣应纳税所得额 (28)十、抵免企业所得税 (28)一、直接减免税（一）节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税1.税收政策《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）第二条；《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（2013年第77号）。
减免所得税优惠明细表
在企业的曰常业务中，常常会遇到免征企业所得税的情况，不同的情况应进行不同的账务处理。
那么企业所得税减免的税款应如何做会计分录？
企业所得税减免税款的会计分录
征前减免所得税：
征前减免是指税局在企业进行企业所得税征收入库之前即给与减免，企业不用提前缴纳实际的税款。
但是在这种情况下，企业依然需要计算应纳所得税，在税务机关审批之后再确认具体的减免税额。
(1)企业在计算应纳所得税时的会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
(2)在企业确认减免税时的会计分录：
借：应交税费-应交所得税
贷：所得税费用
由于征前减免企业所得税冲减了所得税费用科目，因此在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损。
即征即退所得税：
(1)企业在计算应纳所得税时的会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
(2)缴纳税款时的会计分录：
借：应交税费-应交所得税
贷：库存现金/银行存款
(3)确认减免税收到退税款时：
借：银行存款/库存现金
贷：所得税费用
由于即征即退的情况冲减了所得税费用科目，因此在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损，会对企业的税后利润产生一定的影响。
2022年考研重点之企业所得税税收优惠
第 05 讲企业所得税税收优惠高频考点 7：税收优惠〔☆☆☆〕我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
一、减、免税所得优惠1.从事农、林、牧、渔业工程的所得2.从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得〔1〕自工程取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。
〔2〕承包经营、承包建设、内部自建自用工程，不享受本条规定的企业所得税优惠。
3.从事符合条件的环境爱护、节能节水工程所得自工程取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免3减半。
包含：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
4.符合条件的技术转让所得〔1〕一个纳税年度内，居民企业转让技术全部权所得：不超过 500万元的局部，免征企业所得税；超过 500万元的局部，减半征收企业所得税。
〔2〕技术转让所得＝技术转让收入－技术转让本钱－相关税费（多项选择题）以下属于企业所得税税收优惠形式的有〔〕。
A.免税收入B.所得减免C.加计扣除D.加速折旧（正确答案）ABCD（答案解析）我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、所得减免、减低税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。
二、不同企业类型企业税收优惠1.小型微利企业〔1〕〔2〕该政策适用的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。
〔3〕从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝〔季初值＋季末值〕÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4〔4〕年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业所得税12项费用税前扣除比例大全
企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全
1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。
2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。
3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。
4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。
5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。
6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。
7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。
8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。
9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。
10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。
11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。
12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。
13.保险费用：企业购买保险的费用支出。
14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。
15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。
16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。
17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。
19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。
20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。
需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。
此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。
总结：。
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：1.新购置的设备、器具高新技术企业→2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具→允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；注意：1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2.企业投入基础研究1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金→用于基础研究的支出→在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：应将相应资料留存备查，包括：·企业出资协议；·出资合同；·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3.研发费用现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业→在2023年10月1日-12月31日期间→税前加计扣除比例提高到100%注意：1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；2）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；常见问题：1）下列活动不适用税前加计扣除政策：·企业产品（服务）的常规性升级；·对项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；·市场调查研究、效率调查或管理研究；·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。
2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。
3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。
4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。
5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。
6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。
7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。
8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。
9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。
10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。
11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。
12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。
13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。
14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。
15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。
16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。
合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。
以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。
请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。
企业所得税的税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目一、引言企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
为了减轻企业的税负，国家允许企业在计算应纳税所得额时，进行一些税前扣除项目。
本文将重点介绍企业所得税的税前扣除项目。
二、研发费用企业在研发过程中产生的费用，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这包括研发人员工资、研究设备购置费用、科研测试费用等。
通过扣除研发费用，企业可以减少应纳税所得额，减少缴纳的企业所得税金额，从而鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。
三、员工福利费用企业为员工提供的福利，如住房补贴、餐费补贴、交通补贴等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
企业提供员工福利不仅有助于提高员工的工作积极性和满意度，还可以在税收方面获得一定的优惠。
四、员工培训费用企业为员工进行培训所产生的费用，包括培训费、差旅费以及培训设备等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
员工培训有助于提升员工的专业技能和综合素质，对企业的发展十分重要，因此国家支持企业在税前扣除项目中包括员工培训费用。
五、环境保护投资企业在进行环境保护方面的投资支出可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这包括购置环保设备、实施污染治理、推广节能减排等环境保护措施。
通过税前扣除环境保护投资，可以引导企业加大环境保护力度，营造良好的生态环境。
六、职工教育经费企业为员工提供职业培训、进修学习等方面的经费支出，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这些经费能够提升员工的专业素质和能力水平，有利于企业提高竞争力和创新能力。
七、农民工工资企业支付给农民工的工资，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
农民工工资的税前扣除，旨在促进农民工就业，改善农村经济发展和农民工生活水平，具有一定的社会意义。
八、合理损失企业在经营过程中产生的合理损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
例如，在生产过程中发生的损耗、突发事件导致的损失等。
企业所得税的税收优惠
五、创投投资企业优惠
创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方 式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的， 可以在以后纳税年度结转抵扣。
八、税额抵免优惠
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按一定比例实行税额抵免。
税额抵免，是指企业购置并实际使用法律法规中规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从 企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年 度结转抵免。
六、加速折旧优惠
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产， 包括：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定 折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余 额递减法或者年数总和法。
四、加计扣除
加计扣除优惠是指对企业支出项目按规定的比例给予税前扣除的基础上再给予 追加扣除。加计扣除优惠包括以下三项内容：
3．企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适 用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付 的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
一、免征与减征优惠
4.符合条件的技术转让所得
企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所 得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征 收企业所得税。
企业所得税优惠税率梳理(2024年)
25%基本税率企业所得税的税率为25%(《中华人民共和国企业所得税法》第四条)适用20%税率小型微利企业:①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)②对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日(财政部税务总局公告2022年第13号、财政部税务总局公告2023年第6号、财政部税务总局公告2023年第12号)适用15%税率1.高新技术企业:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)2.,技术先进型服务企业:对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2017]79号)3.从事污染防治的第三方企业:对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业;执行期限延至2023年12月31日(财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号;财政部税务总局公告2022年第4号)4.西部地区鼓励类产业:自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业(国家税务总局公告2015年第14号;财政部公告2020年第23号)5.平潭综合实验区符合条件的企业:自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税(财税[2021]29号)6.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业:自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2020]31号)7.横琴粤澳深度合作区鼓励类产业企业:对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2022]19号)8.中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业:自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税(财税[2020]38号)9.深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业：深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税(财税〔2021〕30号)10.服务贸易类技术先进型服务企业：服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2018〕44号)适用10%税率1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业:自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税(财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号)2.非居民企业:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税;即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条)。
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企业所得税税收优惠项目表（一）法定优惠附报资料
（一）企业发生境内技术转让，应报送以下资料：
1、技术转让合同（副本）；
2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4、实际缴纳相关税费的证明资料。
（二）企业向境外转让技术，应报送以下资料：
1、技术出口合同（副本）；
2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3、技术出口合同数据表；
4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5、实际缴纳相关税费的证明资料。
税收优惠项目（二）执行到期优惠附报资料
税收优惠项目（三）过渡期优惠附报资料。