试论价值链内部控制模式的构建

完善 企业 内部控制 ， 以提 高企业的价值 。
本文 分析 价 值链 内部 控 制 模 式及 价 值 链
内部 控 制 流 程 与 策略 。 。
【 关键 词 】 价 值 链 内部 控 制 ；模 式 ；流 程 ； 策略
价值链内部控制是一个过程 ， 是为 了达 到 既定 的价 值链 管理 目标 ， 而在 价值 链 内部 实施 的组 织 、计 划 、方法 和 程序 。价值 链管 理 实 质是 一 种集 成 的管理 思 想 和方 法 ， 它注 重价值 链 上企业 问的合 作 ， 同企业 的人 、 把不 财 、物和 市 场等 要 素集 成起 来 ， 以使 整 个价 值 链 的价值 得 到提升 。 价值 链 管理 把企 业 资 源的 范畴从 过去 的单个 企业 扩大 到整 个价值 链 的企 业群 。 企业 关心 的将 不 再仅 仅是 企业 自身 ， 是它 所 置 身其 中 的整 个价 值链 的发 而 展能力 。 价值链管理理论最具系统 性与现实 性 ， 内部控 制 及其 目标有 着 极为 重 要 的影 对 响 。内部 控 制 与企 业 价值 有着 密 切 的联 系 ， 内部 控 制 的 发 展 促 进 了企 业 价值 理 论 的 发 展， 内部控制的执行好坏 会直接影响企业价 值 的增 长 。内部控 制是 企业 开 展全 面业 务合 作 ， 价值 链 管理 目标 的保 证 。因此 ， 实现 要完 善企 业 内音 空 ， 『 制 以提 高企 业 的价 值 。 笔者 对 价值 链 内部 控制 模式 及价值 链 内部控 制流 程 与 策略 进 行 了初步 的探 讨 ， 以期为 内部控 制建 设提 供 参考 。
一
、
价值 链 内部控制模 式分析
（ ） 织控 制分 析 。组 织控 制 的主 要程 一 组 序 包 括 以下 方面 ：第 一 ， 定 为实 现 企业 目 确 标 而 需要 设置 的 各流 程小 组 ， 明确 其 中的关 键性流程小组。第二， 明确每个流程小组处 于工作流程的环节 ， 或者 在 价 值 链 中 的地 位 ；分 析 小 组 在 执 行 任务 过 程 中将 会 遇 到 的风 险类 型 及大 小 ， 步评 估 流程 小 组面 临 初 的风 险 ， 行 确定 关 键控 制点 。 进 第三 ， 定 流 确 程 小 组 的 工 作 目标 ， 明确 小 组 的 投 入 与 产 出。从是否有利于顾客价值创造 的角度 ， 合 理 安 排具 体 作业 以及 相 应 的任 务 ， 减少 作业 链 中不必要的检查、监督活动 ， 确定并分配 与作 业相 关 联的 各 岗位 的职 权 与职 责 ， 按照 二 、价值链 内部 控制的流程 团 作业 的性 质 、特 点 安 排 具 有 相 关 知 识 技 能 价值 链 内部 控 制 流程 主 要 包 括 以 下方 的价值链 内部控制机制。
坝 代 商 业 ＭＯ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ ＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ
的 员工 ， 建立 岗位 责 任 制 。 四 ， 第 在进 行业 务 流 程 分 工 时 应 在尽 量 减少 流 程 间 接 口的 同 时 ， 重 组 与 组 之 间衔 接 性 作 业 的 权 责 安 注 排 ， 衔接 性 作业 安 排 一定 的职 能 交 叉与 重 对 叠。第五 ， 并确定职能服务部门在价值 分析 链 中的地 位 、作 用 ， 确职 能 服务 部 门的 职 明 责 、职 权 及 其 与各 流 程 小 组 间 的 关 系 。 第 六 ， 造企 业 文化 ， 高 员工 素 质 ， 养 员 工 构 提 培 的 忠诚 度 。 （） 二 制度控 制 分析 。制 度是 通过 一 系列 的规 章来 规范 人 员的行为 是约束 机制 与激励 机 制 的集 合体 。第一 ， 建立 操作 制 度 。主 要 涉 及 硬 件及 软 件 操 作 ， 体 规 定 每 一 流程 、 具 每一 作 业 、 每一 任务 下 员工对 系统 的 操作 步 骤， 明确 员工 的操 作 权 限 ； 同时考 虑正 常 与 非 正 常 或 突 发情 况 下不 同的 操 作 要 求 。 第 二， 建立作业预算制度。首先确定企业 目标 并将 其 分解 到各 个 流程 和流程 小组 上 ； 然后 根据 目标确定每一流程小组需要完成的作业 量 ， 根据 每 一 单位 作 业的 资源 消耗 情 况生 再 成流 程小 组 预算 、流程 预算 、企 业 预算 。第 三 ， 立业 绩 评 价制 度 。确 定每 个 流程 需 要 建 达 到的 工 作成 果 ， 证要 达 到 的成 果对 企业 保 价值 有直 接 的贡 献；通过 职位 分析 制定 岗位 说 明书 ， 明确 各 个 岗位 的工 作成 果 ；根 据 实 际流程情 况、作业情况作 出评价；制定相应 的 奖惩 办法 ， 采用 货 币或非 货 币性 的补 偿方 案， 员工的报酬与流程业绩、作业绩效相 将 联系， 以激 励 员工将 个 人 目标和 企业 目标统 起 来。 （ 信 息技 术控 制分 析 。信息 技术 控 制 三） 可通 过 以下方 面进 行 ：第一 ， 员工作 业权 对 限程 序 化 。 过程 序 中授 权表 明确 规定 每个 通 用户 的 安 全级 别和 身 份标 识 ， 并分别 定 义具 体 的访 问对象 ， 系统资 源进行 分类 管理 ， 对 限 制内部员工与外部用户如联盟企— 业对系统和 数据 、应用 程 序 等 的非法 访 问 。第 二 ， 将业 务 处理 规 则 内嵌 于程 序 逻辑 中 ， 现 系统对 实 作业 的 过程控 制。 三 ， 息系 统环 境 下 ， 第 在信 能够 运用 计 算机 处理 的业 务 流程 中 。 来 手 原 工环 境 下一 些 不相 容 的职 责（ 者作 业） 或 为计 算机 程 序所 代 替 ， 除 了一 个员 工 同时 执行 削 两项 不 相容 职 责 的风 险 ， 少 了不必 要 的职 减 责分 离 与 员工 互查 等控 制活 动 ， 高 了业 务 提 流程 效 率 。
试论 价 值链 内部 控制模 式 的构 建
刘 瑞 娟 中 国移 动 通 信 集 团河 南 有 限 公 司 ４ ０ ０ ０ ０ ５
【 文章 摘要 】
内部控制 与企业价 值有着 密切的联 系， 内部 控 制 是 企业 开 展 全 面业 务合 作 ，
实现 价 值 链 管 理 目标 的保 证 。 因此 ， 要
三 、价值链 内部控 制的策略
（ ）设 立 一 个 良好 的 信 息 与 沟 通 系 一 统 。良好 的信 息和 沟通 系统 可 以使企 业及 时 掌握 企 业运 营 和组 织 发生 的事 情 ， 息 系统 信 的好 坏直接 影响 到企业 内部控 制的效 率和效 果。价值链的高效有序运转 ， 不仅需要有效 的控制体系， 同样也需要一个信息及时畅通 无 阻的 良好环 境 。 企业 内部 价值 链上 各链 点 以及 价值 链 上企业 与企 业 之 问充分 协调 ， 信 息 沟通 ， 方 利益 均衡 是 价值 链 会计控 制 实 各 施要 实 现 的方 向 ， 时价 值链 内部 会计 控 制 同 也需 要 以此 为基 础 。 果 价值链 运行 在一 个 如 信息 通 畅 的环 境下 ， 并通 过 内部控 制及 时反 馈传 达 执行 过程 中的各 种 信息 ， 则能促 进链 点之 间 的沟通 ， 进员 工 的工作创 新 ， 管 促 促进 理 人员 的有 效决 策 。 （ ）培 养 员工 执 行 能 力 ， 高 员工 忠 二 提 诚度 。制 度与 流程 是执 行 的前 提 条件 ， 行 执 是 制度 与 流程 的实 施与 实 现 ， 如果 没有 执 行 或执行不力 ， 价值链内部控制体系就会形成 虚设 ， 成一 纸空 文 。 以 ， 力的 重视 与 变 所 执行 对 员 工 进行 定 期培 训 ， 高员 工 的思想 与企 提 业战略相统一 ， 实现由被迫执行向自愿执行 转变 ， 提高员工执行力与执行效率 。 （ ）建立 科学 的价值链 内部控 制体 三 系 。价值 链 内部控 制 的 内容涉 及各 个方 面 ， 货 币 、采购 、投 资 等 ， 每项 内容 的运转 都离 不开 有效 的 内部控 制 。 价值 链管 理 的实施 就 是要 优 化核 心 业务 流程 ， 并通 过 内部控 制 降 低企业 组织 和经 营成本 ， 改善 决策 ， 使企业 促 增值 ， 升 企业 的市场 竞争 力 。企 业 针对控 提 制 的每个 内容 ， 应该建 立规 范 的业务流 程 ， 都 根据 不 同 内容选 择 具体 操 作方 式 ， 建立 科学
一பைடு நூலகம்
面 ：第 一 制定 控 制标 准 。实 施 日常控 制 之 ， 前 ， 先要 将价 值链 整 体 目标 和各 被控 对象 首 应该达 到 的具 体 目标转化 为控 制标准和 风险 准 则 。 第二 ， 险监 测 、分 析和 控 制 。对价 风 值 链 所 处的 内 外部环 境 进行 实 时监 测 ， 那 对 些可能给价值链及其企业带来巨大风险的因 素 进行 分析 ， 与风 险准 则进 行对 照 。 并 第三 ， 检 测诊 断 。进 行 风 险 因素监 测 的同 时 ， 还要 收 集各 被 控指 标 的实 际 工作情 况信息 ， 对各 被控 对 象 的实 际工作 绩效 进行 衡量 。 收集 将 的 实 际绩 效信 息 与控 制标 准 进行 比较 ， 定 确 实 际工 作 绩效 与标 准 之 间的偏 差 ， 进一 步 并 分析 偏 差 产生 的原 因。第 四 ， 实施 控 制 。根 据检测诊断的结果， 利用适当的控制方法采 取控 制 行动 。这 是反 馈控 制过 程 。价值链 内 部控制是一个连续不断的过程 ， 无论是事前、 事 中的 前 馈控 制 ， 是事 后 的反 馈控 制都 需 还 要 连续 不 断的 进行 。