案例分析题(汇总)

第二章税务筹划的基本原理
案例2-1某企业现在有以下三种税务筹划方案：
方案1：第1年所得税税前利润100万元，第2年所得税税前利润100万元，第3年所得税税前利润100万元；
方案2：第1年所得税税前利润50万元，第2年所得税税前利润100万元，第3年所得税税前利润150万元；
方案3：第1年所得税税前利润50万元，第2年所得税税前利润50万元，第3年所得税税前利润200万元。

该企业的所得税税率为25%，目标投资收益率为10%。

分析要求：1.该企业采用哪种税务筹划方案最优？
2.如果该企业前两年享受所得税免税的税收优惠，那么该企业应该采用哪种税务筹划方案？案例2-2假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前利润相同。

如果税法允许计提固定自产折旧的方法有年限平均法、加速折旧法、一次计入费用法。

其结果假定是：
方案1：采用年限平均法
T1-1=T1-2=T1-3=200万元，即每年缴纳的所得税相等。

方案2：采用加速折旧法
T2-1=150万元，T2-2=200万元，T2-3=250万元
方案3：采用一次计入费用法
T3-1=0万元，T3-2=300万元，T3-3=300万元。

分析要求：该企业采用哪种方法更符合税务筹划的要求？
第三章税务筹划的基本技术
案例3-1某企业为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，从业人数为80人，资产总额为2500万元，在其纳税年度12月份预计年实现应纳税所得额300010元。

分析要求：1.该企业的应纳税所得额为300010元和300000元时的税负有何差异？
2.为解决该差异以节约税款，有多种方法，但有违法与不违法之分。

如：
（1）向公益事业捐赠一定数额的款项；
（2）多计提10元的预提费用；
（3）多发10元的工资；
（4）多购买10元的办公用品；
（5）多结转10元的产品销售成本。

在这些方法中，哪些是违法的？哪些是不违法的？哪些情况较为复杂，需要进一步分析？
第五章增值税的税务筹划
案例5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为120万元，购进商品价款为84万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。

若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为64万元，购进商品价款为44.8万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为56万元，购进商品价款为39.2万元。

甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为3%。

分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。

案例5-2 某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入，该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为25%。

分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。

案例5-3 某企业为工业企业，欲出售机器设备一台，该设备的账面原值为200万元，已提折旧和资产减值准备10万元。

分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围？
案例5-4 某装饰材料企业为增值税小规模纳税人，主要从事装饰材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。

某月该企业对外销售装饰装修材料获得含税销售收入14万元，增值税税率为3%；另外又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元，营业税税率为3%。

分析要求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？
案例5-5服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12 000元，供应棉纱5吨，每吨作价8 000元，不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方式，每吨棉线支付加工费1 800元，供应的棉纱不作价，B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元。

分析要求：A、B企业应当如何选择加工方式？
第六章消费税税务筹划
案例6-1 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。

每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。

化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。

分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？
案例6-2 长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲半成品，加工费120万元。

长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。

该批产品售价1 120万元。

甲半成品消费税税率为30％，乙产成品消费税率40％。

如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。

分析要求：企业应选择哪种加工方式更有利？
第七章营业税税务筹划
案例7-1 A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。

两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分。

该房屋的价值共计2 000万元。

分析要求：该项业务合作双方应如何进行税务筹划？
案例7-2 某建筑公司欲承接一项建筑安装工程，总造价6 500万元，其中所安装设备的价款700万元。

分析要求：在承接该业务之前，企业应如何进行税务筹划？
案例7-3 中原公司主营建筑工程施工业务，兼营建筑材料批发。

2010年承接某单位建造楼房工程。

双方议定采用包工包料方式，工程总造价为 3 000万元。

建造楼房使用的建筑材料实际进价为2 250万元，市场价为2 500万元。

分析要求：中原公司应如何进行税务筹划？案例7-4 甲公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。

2010年1月份，甲公司按照乙公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年。

(营业税率5%,城市维护建设税适用税率7%、教育费附加3%)。

方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归乙公司，租金总额1 000万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。

方案2：租期8年，租赁期满，甲公司将设备收回，假定收回设备的可变现净值为200万元。

租金总额800万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。

分析要求：该企业选择哪种方案可以降低营业税税负？
第八章所得税的税务筹划
案例8-1 2010年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。

该企业2010年度其他有关情况如下：
①发生的公益性捐赠支出18万元。

②开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。

③支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

④直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。

⑤支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

⑥支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

该企业适用所得税税率为25%。

分析要求：为该企业筹划几种方案，并分析哪种方案最节省税款。

案例8-2 海南经济特区内的海涯公司（高新技术企业）2008年1月设立。

为了扩大生产规模，公司预计2010年实现所得额100万元，2011年实现所得额420万元，2012年实现所得额580万元（每年所得额均是从本地区取得）。

2010年3月，海涯公司决定购买环境保护设备，投资额800万元。

该企业准备寻找一家企业搞联营投资，拟选择的企业有两家，一家是位于广州的种植油料的大型农场，另一家是位于北京的2010年1月成立的高新技术企业。

假定海涯公司从两家联营企业可以获得分回同样的利润。

分析要求：该企业如何进行税务筹划。

案例8-3 某企业收入500万元，可以扣除的成本280万元，费用100万元，相关税金50万元，公益性捐款30万元，工商罚款10万元。

分析要求：企业应该如何利用捐赠进行税务筹划，以减轻纳税负担？。