房地产开发企业所得税预缴问题的探讨
房地产企业常见税收问题探讨
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上表 中基本 生 活 需求 包 括 :房 租 2 5 0 0元 ,吃饭
1 5 0 0元 , 通讯费 5 0 0元 。在进 行纳税 筹划前 , 针对工资 、 薪金张某每个月需要 缴纳 的个人所 得税为 1 1 4 5 元 。对 于这种情 况 , 进行 如下 的纳税筹 划 : 张某 与学校签 订合 同, 以学校名义租赁房屋 , 以学校 名义进行 支付房租 , 实 际的房租从 张某的工资 中扣 除 ; 企 业 的食堂 费用在福利
1 2 0 0 0 元 的工资 ( 注: 已经扣 除社 保 、 公 积金 ) 。张某 的工 资和应纳个人所得税情况如下表 2 :
表2 张某工资情况表
I . 资 府缴纳个人所得税
入
(1 2 0 0 0— 3 5 0 0) × 2 0 %一 I 2 0 0 0 5 5 5 =1 1 4 5 1 0 8 5 5 t 5 0 0 6 3 5 5
[ 1 】 杨惠蓉 . 浅析工 资 、 薪 金所得 的个人所得税 计算 与处 理 方法 [ J ] , 《 知识经济 ) ) 2 o l 1 ( 1 0 ) . [ 2 】 张星 . 浅谈个人 所得税 的纳税筹 划[ J ] , 《 商业会 计) ) 2 0 1 2
( 2 ) .
费 中支付 ,像张某这样 的职员 在食 堂用餐 领取餐券 , 费 用从职 员 的工 资 中扣 除 ;学校 统一购 买手 机话 费充值
8 3 0 ×1 2 = 9 9 6 0 元。
、
房地产企业 常见税收 问题
( 一) 销售收入方面 1 . 预 收款按 规定缴税
第一 ,将 预售 收入未 记人 预收账 款 ,未 按 国税发 『 2 0 0 9 1 3 1 号文规 定将 预售 收 入乘 以预 计利 润率 计 算 出 预计 营业利润额 , 合计 当期应 纳税 所得额统 一计算 缴纳 所得税。未按规定将预收款乘 5 %营业税率预缴 营业税。
房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点【税收筹划技巧方案实务】
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房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】企业所得税汇算清缴,顾名思义是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额。
企业缴纳所得税,按年计算,分月或者分季预缴。
房地产企业所得税预缴及汇算清缴有着该行业特殊的规定,下面我们就结合案例更直观的了解一下。
一、预缴首先,我们先了解预缴所得税,很多房地产会计可能是由其他行业转行而来,通常会按照一般企业的做法拿会计利润直接乘以税率就完事了,那么正确的该如何计算呢?废话少说,上案例!案例一:某房地产开发企业有一个正在开发的老项目,该项目增值税适用简易计税方法。
企业所得税按季预缴,2017年第四季开始有预售房款,共计105万元。
2017年会计利润为-12万元,以前年度可弥补的亏损为5万元, 计税毛利率为25%(除此之外不考虑其他因素),第四季度预缴的所得税计算如下:实际利润额=会计利润+特定业务计算的应纳税所得额-以前年度可弥补亏损=-12+25-5=8(万元)应纳所得税额=实际利润额*税率=8*25%=2(万元)填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A类)时其他栏次正常填报,主表第5行“特定业务计算的应纳税所得额”栏次,填报25万元。
二、汇算清缴那么年终汇算清缴我们应注意哪些事项呢,执业多年最常见的是有不少地产企业会计不了解该行业所得税之灵魂大法“国税发[2009]31号”文件,总是把预售房款直接做收入填入汇算清缴表,成本随意按收入的某一比例估算也填入汇算清缴表,下面让我们通过一个简单的案例来了解一下正确的做法吧。
研读该例题前需注意以下几点:1. 属于石家庄市地方税务局2017年第1号公告规定范围内的房地产企业,企业所得税要分段计算,如果是按月申报的纳税人,1-11月按原计税毛利率,12月接新计税毛利率计算毛利额;如果是按季申报的前3个季度按原计税毛利率,第四个季度接新计税毛利率计算毛利额。
房地产企业所得税预征的实例
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房地产企业所得税预征的实例在房地产行业中,企业所得税预征是一个重要的税务环节。
为了更好地理解这一概念,让我们通过一些实际的例子来深入探讨。
首先,我们来明确一下什么是房地产企业所得税预征。
简单来说,就是在房地产项目尚未完工、未进行最终结算时,税务机关按照一定的比例预先征收企业所得税。
这一举措旨在确保税收的及时入库,同时也对房地产企业的税务管理提出了要求。
假设某房地产企业正在开发一个大型住宅项目,预计总投资额为 10 亿元。
在项目开发过程中,截至某个纳税申报期,企业已经发生的开发成本为 3 亿元,取得的预售收入为 5 亿元。
根据当地税务政策,房地产企业所得税预征率为 2%。
那么,该企业在这个纳税申报期应预缴的企业所得税计算如下:首先,计算预计毛利额。
预计毛利额=预售收入 ×预计毛利率。
假设当地规定的预计毛利率为 15%,则预计毛利额= 5 亿元 × 15% =7500 万元。
然后,计算应纳税所得额。
应纳税所得额=预计毛利额期间费用税金及附加。
假设期间费用为 1000 万元,税金及附加为 500 万元,则应纳税所得额= 7500 万元 1000 万元 500 万元= 6000 万元。
最后,计算应预缴的企业所得税。
应预缴企业所得税=应纳税所得额 ×预征率= 6000 万元 × 2% = 120 万元。
再来看另一个例子。
某房地产企业开发的商业综合体项目,已投入2 亿元,预售收入达到 3 亿元。
当地的预计毛利率为 20%,预征率为25%,期间费用 800 万元,税金及附加 300 万元。
预计毛利额= 3 亿元 × 20% = 6000 万元应纳税所得额= 6000 万元 800 万元 300 万元= 4900 万元应预缴企业所得税= 4900 万元 × 25% = 1225 万元通过以上两个实例,我们可以看出,房地产企业所得税预征的金额受到多个因素的影响,包括预售收入、预计毛利率、预征率、期间费用和税金及附加等。
房地产企业所得税如何预缴
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房地产企业所得税如何预缴《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2022]31号)规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。
计算公式: (未完工的收入*15%+利润总额)*25%如果预计销售1616.4万元,暂不考虑本年利润总额:应交所得税=(1616.4*15%)*25%=60.615万元房地产企业如何预缴企业所得税企业所得税采取季度(月)预缴,年度汇算清缴的方法缴纳。
但房地产企业如何预缴企业所得税,一直存在两种观点。
一种观点认为房地产开发企业季度预缴企业所得税时应以会计利润额加上预售收入计算出的预计利润减去以前年度待弥补亏损后的余额为应纳税所得额预缴企业所得税。
另一种观点认为应直接按照预售收入计算的预计利润额乘以适用税率预缴企业所得税。
两种观点的存在,使广大房地产企业在预缴季度企业所得税时无所适从。
那么,房地产企业究竟应该如何预缴企业所得税呢首先,根据《企业所得税法》及其实施条例规定,企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。
房地产开发企业因其开发产品周期长,并且存在对未完工产品房屋预先进行销售,收取预收款现象。
因此,《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2022]31号)规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。
毛利额顾名思义应当是营业收入减去营业成本后的余额,即还没有减去期间费用和税金及附加,因此,房地产企业预缴所得税时还必须考虑当期实际利润问题。
如果季度内有完工产品收入和其他收入并且产生了实际利润额,而仅按照预计毛利额预缴企业所得税,明显少缴了企业所得税,因此,季度预缴企业所得税的应纳税所得额应包含季度利润额。
其次,《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函[2022]44号)规定,利润总额填报会计制度核算的利润总额,其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润额等。
房地产企业如何预缴企业所得税
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房地产企业如何预缴企业所得税房地产企业如何预缴企业所得税一、概述房地产企业作为一种特殊的经营主体,在经营过程中需要按照国家相关税法规定预缴企业所得税。
本文将详细介绍房地产企业如何进行企业所得税的预缴,帮助企业合理安排财务和遵守税收法规。
二、企业所得税的基本概念企业所得税是指企业在一定期间内所获得的应税所得按照规定计算并缴纳的税种。
房地产企业的企业所得税主要包括综合税和即征即退两种方式。
综合税是指企业实行按年度纳税,按照年度综合所得额计算企业所得税;即征即退是指企业在每笔交易中即时缴纳企业所得税,并且在一定条件下可以退还。
三、房地产企业预缴企业所得税的必要性预缴企业所得税对房地产企业来说是一项必要的财务管理措施,有如下几个方面的重要意义:1.预缴企业所得税可以避免企业在年底一次性缴纳巨大的税款,减轻企业财务压力。
2.预缴企业所得税可以及时获取税务部门的认可,符合法律执法机关的监管要求。
3.预缴企业所得税可以优化企业财务计划,提前预判企业税负,避免不必要的财务风险。
四、房地产企业预缴企业所得税的方法房地产企业可以采取以下几种方法预缴企业所得税:1.按照年度综合所得额进行预缴:企业可以根据往年发生的交易和利润情况,按照一定比例预缴企业所得税,避免一次性缴纳较大金额的税款。
2.按照交易金额进行即征即退预缴:企业在每笔交易完成后,可以根据交易金额按照一定比例预缴企业所得税,以避免税务风险的产生。
3.税款保证金预缴:企业可以向税务部门提供一定金额的税款保证金,用于预缴企业所得税。
税务部门会按照一定利率给予预缴企业所得税的企业一定的利息收益。
五、相关附件本文档涉及到的附件包括:1.房地产企业预缴企业所得税申请表格2.房地产企业预缴企业所得税核算表格3.房地产企业预缴企业所得税缴纳凭证样本六、法律名词及注释1.综合所得额:指企业在一定期间内从各项经营活动中所获得的所得总额,扣除成本、费用和亏损后的金额。
2.即征即退:指在每笔交易中即时缴纳企业所得税,且在符合条件下可以退还。
房地产企业税收筹划的难点及对策
![房地产企业税收筹划的难点及对策](https://img.taocdn.com/s3/m/49968e1b302b3169a45177232f60ddccda38e6d4.png)
房地产企业税收筹划的难点及对策房地产企业作为国民经济重要组成部分,一直受到社会和政府的广泛关注。
在房地产市场不断发展的背景下,税收筹划成为房地产企业面临的重要问题之一。
税收筹划是指通过合理的税收规划和管理,使企业在合法的前提下,最大程度地减少税负,增加投资回报率,实现企业持续、稳定、可持续发展的目标。
房地产企业税收筹划也存在一系列的难点,本文旨在分析房地产企业税收筹划的难点,并提出相应的对策。
1. 税收政策频繁变动房地产市场和相关税收政策经常受到国家宏观调控政策的影响,税收政策也随之频繁调整。
税收政策的频繁变动使得房地产企业难以制定长期和稳定的税收筹划方案,影响了企业的经营和发展。
2. 税收体制复杂我国税收体制复杂,税种繁多。
不同税种对房地产企业的税负影响不同,企业需要全面了解各种税种的政策规定,合理规划税收筹划方案,提高税收的管理水平。
3. 税收管理压力大房地产企业所面临的税收管理压力很大,包括税务机构的稽查、税收法规的变化、纳税义务的增加等,这都增加了企业进行税收筹划的难度。
一些房地产企业可能存在税收风险管理不力的问题,导致税务风险的增加。
4. 环境透明度不足房地产行业的税收管理存在环境透明度不足的问题,一些企业存在着违规操作,不符合税收政策的情况。
这也给企业税收筹划带来了一定的不确定性和风险。
二、房地产企业税收筹划对策1. 建立完善的内部控制机制房地产企业应建立完善的内部控制机制,健全财务管理制度、税务管理制度和内部审计制度,规范企业的财务和税务管理行为,提高税收合规性,降低税收风险。
2. 加强税收政策研究和分析房地产企业应加强税收政策的研究和分析,及时了解最新的税收政策变化,制定相应的应对措施,并在税收政策变化前进行充分的准备和调整。
房地产企业应加强税收风险的管理和控制,建立风险识别、评估、预防和应对的机制,及时发现并解决存在的税收风险,降低企业的税收风险。
4. 加强税收合规性管理房地产企业应加强税收合规性管理,遵守国家税收法律法规,严格依法申报纳税,确保企业的税收合规性,降低税收风险,维护企业的良好形象。
恒大地产企业所得税税收筹划问题分析
![恒大地产企业所得税税收筹划问题分析](https://img.taocdn.com/s3/m/88b4491a05087632311212d2.png)
目录摘要 (1)Abstract (2)一、绪论 (2)(一)研究背景 (2)(二)研究目的及意义 (2)(三)国内外研究现状 (3)(四)研究方法及思路 (4)二、企业所得税所得税筹划相关理论概述 (5)(一)企业所得税筹划的概述 (5)(二)房地产行业税收筹划特点及方法 (5)(三)房地产行业所得税筹划风险类型 (6)三、恒大地产集团所得税筹划的现状 (6)(一)恒大地产集团简介 (7)(二)恒大地产集团所得税筹划的现状 (7)(三)恒大地产集团所得税筹划存在的问题 (8)四、恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施 (12)(一)选择合理的折旧方法 (12)(二)选择科学的存货计价方法 (13)(三)提高相关人员所得税筹划意识 (14)(四)加强关键点控制 (14)结论 (15)参考文献 (15)致谢............................................................................................................. 错误!未定义书签。
摘要:企业是市场经济的主体,也是国家税收的主要纳税人。
随着国内社会主义市场经济的逐步完善,企业的发展前景越来越好,收益也逐渐增加,进而,税收负担也会攀升。
所以,为了在日趋激烈的竞争中留存,使企业自身利益极大化,各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。
税收是企业成本的一个重要因素。
通过税收筹划、减税和节约成本,已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。
本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象,结合国内市场经济和税收政策的变化,在原有规划的基础上,对规划方案进行了调整和完善,使恒大房地产企业所得税成为研究对象。
使之更符合原版。
合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。
关键词:企业所得税;所得税筹划;税后收益最大化Abstract:Enterprises are the mainstay of the market economy and the main taxpayer of state taxation. With the gradual improvement of China's socialist market economy, the development prospects of enterprises are getting better and better, the income is gradually increasing, and the tax burden will also become larger. Therefore, in order to survive and become more competitive in the increasingly fierce competition Maximizing interests, various enterprises gradually take the cost constraint mechanism as an important part of management, and taxation is an important factor of enterprise cost. Saving costs through tax planning and reducing tax burden have become important measures for enterprises in all countries to maximize economic benefits. Based on the corporate income tax law, the article takes the income tax of Evergrande real estate as the research object. Based on the development of the company in recent years, combined with the changes of China's market economy and tax policy, the plan is re-adjusted and improved based on the original plan. Make it more in line with the company's planning goals, and bring tax revenues in a timely and efficient manner.Keywords:Enterprise income tax; Income tax planning; Maximize after-tax returns一、绪论(一)研究背景税收的实质是国家依托其政治权力,依据税法等相关法规,强制性地、无偿地分担国民收入的再分配。
房地产企业所得税纳税筹划探讨
![房地产企业所得税纳税筹划探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/9fe2b08883d049649a665805.png)
关 键词 : 房地 产企 业 ; 企业 所得 税 ; 纳税筹 划 中图分类 号 : F S l O . 4 2 文献 标识码 : A 文章 编号 : 1 0 0 8 — 4 4 2 8 ( 2 0 1 3 ) 0 7 — 5 8— 0 2
一
、
房地产企 业所得税纳税筹划的意义
( 二) 纳税筹划人员的专业性不强 企业所得税纳税筹划是在对国家税 收政策进行潜 心钻研 之 后做 出的专业性策划活动 , 其专业性不容忽视 。 而我国多数房地 产企业 的纳税筹划工作是 由财务人员完成 ,财务人员的其 纳税
立房地产企业 的良好形象。 ( 三) 有利 于提升企业的财务与经营管理水平
是指税法规定的允许在税前扣 除的成本 、 费用 、 支出 、 税金 、 损 失
等项 目。鉴于房地产企业能够享受 到的税率优惠较少 , 因而房地
产企业的所得税纳税筹划主要从减小收入总额和增 大准予扣除 项 目数额两个 方面着手 。 ( 一) 收入总额 的纳税筹划 l 、 房地产企业 可以通过推迟纳税 的时间进行税收筹划
利于房地产企业纳税 筹划 活动 的深入开展。 三、 房地产企业所得税纳税 筹划的策略探讨 众所周知 ,应纳企业所得税额 =应纳税所得额 X 适用税率
:
房地产企业通过纳税 筹划来减少企业 的税 收支出,而且是 不必要的支出 , 从而能够在 收入一定 的条件下 , 增 加企业 的税后
利润 。同时 , 企业通过合理地安排经营活动 , 充分 利用税 收优 惠
条件 , 尽量避免不 必要的支 出, 趋利避 害 , 从 而实现企业价值 的
最大化。 ( 二) 有利于树立企业 的良好形象
( 收入总额一 准予扣 除项 目) ×适用税率 。其 中, 准予扣 除项 目
论房地产企业纳税筹划问题及对策
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论房地产企业纳税筹划问题及对策随着政府加大对房地产市场的宏观调控,对不同的房地产公司用以不同的专业信贷或税收政策以进行监管控制。
税收是国家财政的主要来源方式之一,国家财政制度的不断改革,通过减轻纳税人的负担等形式,都能体现出为人民服务的宗旨。
而房地产本身就是一个高收益、高利润、高风险、高纳税的企业项目,因为房地产在发展的过程中成本投资金额巨大,所以从事房地产企业的人员都在积极探索有什么方法是能够减少成本增加收益的,纳税筹划的重要性日渐显露。
标签:房地产;纳税筹划问题;对策纳税筹划对企业的发展具有深远意义,房地产企业如果合理采用纳税筹划的方式,能够保障企业的收益利润,增强发展的资本。
不过,房地产企业在纳税筹划方面还存在很多问题与不足,深入分析探讨研究房地产企业纳税筹划所遇到的问题及对策,对于房地产公司及企业健康迅速发展的道路能够提供有效帮助,使得企业的财务管理工作得到更加规范的管理,提高房地产企业的核心竞争力。
一、房地产企业纳税筹划的现实状况(一)涉及的税种众多,纳税筹划不到位房地产企业规模大、主营业务的建设周期长,对于收入的确认存在一定的难度,涉及的税种也比较繁杂,相比于一般企业税收筹划的难度更大,在房地产项目建设初期,便涉及到众多税种,例如城镇或乡村土地使用税务、契税、进项增值税、城市建设税、印花税等,而在房地产项目建设完成之后,在进行销售的过程中还会涉及销项增值税,总而言之,房地产企业所涉及到税种众多,纳税筹划的空间是非常巨大的。
但目前房地产企业对于税务方面的研究不够深入,没有充分发挥纳税筹划的作用。
(二)纳税筹划的需求高近几年,随着市场经济的发展进步,房地产企业不断增多,加大了房地产市场的竞争,在加上房地产项目建设的资金投入巨大,建设成本十分高昂,所以房地产企业本身需要缴纳的税额也是一笔巨大的数额。
为了实现房地产企业的长远发展,有效节省税务成本支出,房地产企业的税务筹划是不得不开展,当前许多的房地产企业也在实践中不断探索税务筹划建设路径,另外,纳税筹划已经得到了国家相关政策的支持,列入相关法律,这便为房地产企业纳税筹划提供了法律保障。
房地产企业所得税常见问题及对策
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房地产企业所得税常见问题及对策一、常见问题1.税基确定问题房地产企业主要以售房收入作为税基。
然而,税基的确定面临着多重问题,如订单和营销策略的变化、房产估值问题、税务部门的审查等。
税务部门在税前利润的计算方面可以有不同的解释,因此,企业需要遵守税法的规定并尽可能地保证税务部门的理解和认可。
2.税收筹划问题税收筹划是企业利用税法规定的合法手段,最大限度地减少税负的一种方法。
但是,对于房地产企业而言,税收筹划必须遵循稳健、合规、合理的原则,避免使用类似涉税规避等非法方法导致的潜在风险。
3.财务会计与税务会计之间的差异财务会计和税务会计存在本质上的差异。
财务会计主要关注企业财务和经营运营状况,而税务会计则关注纳税义务的履行、税收负担的承担和税务合规的需求。
因此,企业需要重视财务会计和税务会计的差异,及时调整会计核算方式,保证财务会计和税务会计的数据一致性。
4.经营模式转型问题随着房地产市场的变化,房地产企业需要不断地调整自身的经营模式。
房地产企业的经营模式转型涉及的税务问题较多,如企业所得税财务成本的重分配、转型后的利润分配等问题。
因此,企业需要及时与税务部门沟通,协商解决税务问题。
5.税务风险管理问题房地产企业应该了解涉税风险,发现和解决存在的问题。
企业应加强内部管理,做好税务风险防控工作。
同时,企业应建立稳定的税务管理机制,及时更新法规,预测涉税风险,保持对税收政策的敏感度,以减轻涉税风险并确保自身税务合规。
二、对策1.加强税务合规自查和管理房地产企业应该建立完善的税务管理体系,制定内部税务合规自查制度,建立起专业的税务合规自查团队,定期进行自查和修订。
企业应多方位开展税务合规宣传教育,培训工作人员税务合规意识,提高管理水平,确保企业合规纳税。
2.合理使用税收政策和优惠政策房地产企业应积极寻找优惠政策,抓住节税机会。
企业可以通过合理的税收筹划和与税务部门的沟通,了解各种税收政策,使企业在纳税方面获得优势。
房地产企业如何预缴企业所得税
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房地产企业如何预缴企业所得税房地产企业如何预缴企业所得税1. 背景介绍在房地产行业中,企业所得税是一项重要的财务负担。
根据中国税法,房地产企业需要按照规定的税率对其利润进行交纳企业所得税。
为了避免在纳税期限内出现困难,房地产企业应该提前预缴企业所得税。
本文将介绍房地产企业如何进行预缴企业所得税的相关事项和注意事项。
2. 预缴企业所得税的基本概念预缴企业所得税是指企业在税款到期前,根据预计的纳税利润和税率提前缴纳部分企业所得税。
预缴企业所得税通常根据上年度的纳税利润和税率确定。
3. 预缴企业所得税的计算方法房地产企业预缴企业所得税的计算方法如下:3.1 预缴企业所得税 = 上年度纳税利润 × 预缴税率根据税法规定,房地产企业应根据上年度纳税利润和适用的预缴税率来计算预缴企业所得税。
预缴税率可能根据地区和企业所处行业的不同而有所不同。
3.2 预缴税款 = 预缴企业所得税 - 已预缴企业所得税预缴税款是企业根据预缴企业所得税计算的应交税款减去已经预缴的税款金额。
房地产企业应根据预缴税款的计算结果及时缴纳预缴税款。
4. 预缴企业所得税的注意事项在进行预缴企业所得税时,房地产企业需要注意以下事项:4.1 纳税年度的确定房地产企业在进行预缴企业所得税时,需要明确纳税年度的界定。
通常情况下,纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
4.2 预缴期限的遵守房地产企业需要根据税法规定的预缴期限及时缴纳预缴企业所得税。
预缴期限通常为每季度的一天。
4.3 准确估计纳税利润准确估计纳税利润对于预缴企业所得税非常重要。
房地产企业需要根据过去的经营数据和市场动态等因素来合理估计纳税利润,以便计算出准确的预缴税款金额。
4.4 预缴税款的缴纳方式房地产企业可以选择不同的方式缴纳预缴税款,如银行转账、现金缴纳等。
企业需要按照税务局的规定选择适合自己的缴纳方式,并及时缴纳。
5.房地产企业作为一个重要的纳税人,应该合规、高效地进行预缴企业所得税。
房地产企业如何预缴企业所得税
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房地产企业如何预缴企业所得税房地产企业如何预缴企业所得税一、企业所得税税法概述企业所得税是指按照企业所得税法规定,对企事业单位和其他组织(以下简称“企业”)的居民企业所得和非居民企业所得征收的税款。
在中国,企业所得税由国家税务机关负责征收和管理。
二、预缴企业所得税的意义预缴企业所得税是企业按照规定的时间、比例和方式预先缴纳企业所得税,有助于满足国家财政收入需求,加强税收监管,降低企业财务风险。
同时,预缴企业所得税也可以减少企业年度汇算清缴的工作量和税务风险。
三、预缴企业所得税的计算方法⒈预缴税款的计算基础企业所得税的预缴计算基础包括营业收入、税前利润和纳税优惠等。
企业应根据上一纳税年度的应预缴所得税税款、本年度累计实际应纳税所得额等因素综合计算。
⒉预缴税款的比例和计算公式根据国家税务总局的规定,企业所得税的预缴税款比例为1%至15%,具体比例根据企业的行业类型和纳税年度利润规模而有所不同。
预缴税款的计算公式为:应纳税所得额×预缴税款比例。
四、预缴企业所得税的申报和缴纳流程⒈预缴申报企业应在预缴税款截至日期前向国家税务机关申报预缴企业所得税,并填写预缴税款申报表。
申报必须真实、准确、完整地反映企业的预缴情况。
⒉预缴缴纳企业可通过银行转账等方式向国家税务机关缴纳预缴企业所得税。
缴纳时应填写预缴税款收款凭证,并与预缴税款申报表一同提交。
⒊监督检查国家税务机关有权对企业的预缴情况进行监督检查,企业应如实提供相关财务和税务资料,配合税务机关的审查。
五、附件本文档涉及的附件包括:⒈预缴税款申报表样本⒉预缴税款收款凭证样本⒊其他相关附件六、法律名词及注释⒈企业所得税法:中国国务院发布的关于企业所得税征收和管理的法律法规,对企业所得税的计算、申报和缴纳等方面进行了详细规定。
⒉国家税务总局:中国税务部门的主管机构,负责管理和征收各项税收,包括企业所得税。
企业所得税处理之——房地产企业所得税政策
![企业所得税处理之——房地产企业所得税政策](https://img.taocdn.com/s3/m/12328930178884868762caaedd3383c4bb4cb424.png)
详细列明房地产企业的各项收入,确保无遗 漏、无错误。
正确计算应纳税所得额
根据收入、成本费用等数据准确计算应纳税 所得额。
合理确认成本费用
按照税法规定确认成本费用,注意与财务会 计的差异调整。
填报附表和附报资料
根据税务机关要求填报相关附表和附报资料 ,确保申报完整。
税务检查与风险防范
房地产项目销售阶段税务处理
销售收入确认时点与金额
确认时点
房地产销售收入的确认时点一般为签订销售合同并交付房屋 时。对于采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同 或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付 款的,在实际付款日确认收入的实现。
确认金额
销售收入确认金额应等于销售合同或协议约定的总价款,包 括现金、实物、有价证券和其他经济利益。对于合同或协议 约定的销售价款与实际销售价款不一致的情况,应按照实际 销售价款确认收入。
05
房地产企业所得税汇算清缴工作 要点
汇算清缴时间节点把握
确定汇算清缴年度
明确需要进行企业所得税汇算清缴的年度,确保按时进行申报。
了解汇算清缴时间
熟悉汇算清缴的时间节点,包括申报、缴纳税款等,避免错过重 要时限。
延期申报与审批
如遇特殊情况需延期申报,应提前向税务机关申请并获得批准。
申报表填报注意事项
房地产企业所得税是指对房地产企业 生产经营所得和其他所得征收的一种 税。
随着我国房地产市场的快速发展,房 地产企业所得税政策也在不断调整和 完善,以适应市场变化和经济发展需 要。
政策目的与意义
促进房地产市场健康发展
增加财政收入
通过征收企业所得税,可以引导房地 产企业合理开发、经营土地和房屋, 防止过度投机和浪费资源。
国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知-国税函[2008]299号
![国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知-国税函[2008]299号](https://img.taocdn.com/s3/m/5c68a931bc64783e0912a21614791711cc7979b3.png)
国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知(国税函[2008]299号2008年4月11日)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为贯彻落实新的企业所得税法,确保企业所得税预缴工作顺利开展,经研究,现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下:一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
二、预计利润率暂按以下规定的标准确定:(一)非经济适用房开发项目1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,不得低于20%。
2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,不得低于15%。
3.位于其他地区的,不得低于10%。
(二)经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的,不得低于3%。
三、房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,填报在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(国税函[2008]44号文件附件1)第4行“利润总额”内。
房地产企业税务管理现存问题及对策研究
![房地产企业税务管理现存问题及对策研究](https://img.taocdn.com/s3/m/c5e0042dae1ffc4ffe4733687e21af45b207fe4f.png)
ACCOUNTING LEARNING141房地产企业税务管理现存问题及对策研究佟婳 昆山博凯置业有限公司摘要:房地产企业作为推动我国经济发展中坚力量,在财税管理工作中应主动遵守国家相关政策法规,以规范、合法的方式进行。
税务管理是房地产企业管理工作的重点,通过对财政税收政策的科学运用,提升缴税纳税的合理性,降低税务风险对企业发展的不良影响。
基于此,本文立足于房地产企业税务管理实际情况,首先对房地产企业加强税务管理工作的重要性进行分析,并针对现阶段房地产企业税务管理现存问题进行剖析,最后提出几点优化对策,通过树立税务管理意识、提升企业税务筹划能力、组建专业税务管理人员队伍、创新税务管理模式等有效举措,旨在提升房地产企业税务管理水平和效率,帮助房地产企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。
关键词:房地产企业;税务管理;税务筹划;税务管理模式引言房地产经营管理中,会因为业务需求产生较多成本,如土地成本、前期工程成本、基础设施成本及税务成本等多方面构成。
其中税务成本在企业经营成本占比较大,是影响企业经济效益与经营水平的关键因素。
为降低企业经营成本,应严格把控税务成本,将税务管理作为推动企业发展的重要抓手。
房地产企业经营管理中需要缴纳的税务费用种类较多,如所得税、增值税及土地增值税等。
通过加强税务管理,使企业在合法运行前提之下,运用税务筹划、税务管理模式创新等方式,实现降低税负,减少企业税务成本的目的。
但由于部分房地产企业欠缺税务筹划意识,导致税务管理效果不佳,无法为企业经营管理工作开展提供支持。
为解决这一问题,房地产企业需要采取行之有效的手段,切实提升税务管理水平,维护房地产企业的稳定运行,助力房地产企业实现自身可持续发展目标。
一、房地产企业税务管理工作的重要性(一)促进企业依法诚信纳税房地产企业与我国其他行业密切相关,如建筑、金融等领域。
加强税务管理,可以规范房地产市场行为,营造良好的税务环境和氛围,为其他行业规范税务管理和依法诚信纳税树立良好的榜样。
房地产企业如何预缴企业所得税
![房地产企业如何预缴企业所得税](https://img.taocdn.com/s3/m/d31f393edf80d4d8d15abe23482fb4daa58d1dda.png)
房地产企业如何预缴企业所得税房地产企业如何预缴企业所得税一、概述在我国的税收政策中,企业所得税是房地产企业需要缴纳的一项重要税种。
为了便于房地产企业合理规划资金流动,预缴企业所得税成为了一种常见的做法。
本文档将详细介绍房地产企业如何进行企业所得税的预缴。
二、企业所得税预缴的意义预缴企业所得税有以下几个意义:1·平滑资金流动:通过预缴企业所得税,房地产企业可以平滑资金流动,避免企业税负过重对日常经营造成不利影响。
2·减少税务风险:预缴企业所得税能够降低可能面临的滞纳金和罚息,减少税务风险。
3·提前规划资金:根据预缴企业所得税的金额和时间,房地产企业可以提前规划自己的资金使用和运营活动。
三、企业所得税预缴的计算方法房地产企业预缴企业所得税的计算方法参考国家税务总局发布的相关规定。
一般而言,可以按照以下步骤进行计算:1·确定预缴比例:根据税务部门的要求,确定预缴企业所得税的比例。
一般而言,房地产企业所得税的预缴比例为年度应纳税额的30%。
2·确定年度应纳税额:通过对年度利润进行核算,计算出年度应纳税额。
年度应纳税额的计算公式为:年度利润×企业所得税税率。
3·计算预缴金额:根据预缴比例和年度应纳税额,计算出预缴企业所得税的金额。
预缴金额的计算公式为:年度应纳税额×预缴比例。
四、企业所得税预缴的申报及缴纳流程房地产企业进行企业所得税的预缴需要按照以下流程进行:1·预缴申请:房地产企业在每一纳税期限前向税务部门进行预缴申请。
预缴申请材料包括企业所得税预缴申请表、企业所得税预缴纳税义务通知书等。
2·预缴核算:税务部门根据企业所提供的资料和核实情况,进行企业所得税预缴的核算,并出具预缴核算通知书。
3·预缴缴纳:根据预缴核算通知书中的预缴金额和缴纳期限,在规定的时间内将预缴金额缴纳至指定的银行账户。
五、附件本文档涉及的附件包括:1·企业所得税预缴申请表2·企业所得税预缴纳税义务通知书3·预缴核算通知书六、法律名词及注释1·企业所得税:指企业按照法定税率对其所得额缴纳的税金。
房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点
![房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点](https://img.taocdn.com/s3/m/e8ffb7c3900ef12d2af90242a8956bec0975a5ea.png)
房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点房地产行业在中国是一个重要的经济支柱产业,对于相关企业的所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点,一直是关注的焦点。
本文将从预缴和汇算清缴两个方面介绍房地产企业所得税的相关政策与要点。
一、预缴所得税的要点1. 预缴所得税的计算方式房地产企业所得税的预缴计算方式采用实际利润率法,即根据房地产企业当年实际利润金额的百分比来确定所得税的预缴金额。
具体计算公式如下:预缴所得税金额 = 实际利润 ×实际利润率 ×征收率其中,实际利润率是根据房地产企业的历史经营情况和行业平均水平确定的,征收率根据税法规定为25%。
2. 预缴所得税的时间要求根据税法规定,房地产企业应当在每个纳税年度结束后,在次年1月1日至6月30日期间,按照上一年度实际利润的30%进行预缴。
具体预缴时间要根据当年纳税人申报纳税情况而定,需事先向税务机关申请确定。
3. 预缴所得税的申报和缴纳房地产企业应当在预缴期限届满后的15日内,通过在线税务系统进行预缴所得税的申报和缴纳。
在申报过程中,需要填写相关的预缴所得税申报表,并按照税务机关的指导完成缴税手续。
二、汇算清缴所得税的要点1. 汇算清缴的时间要求汇算清缴是指房地产企业在每个纳税年度结束后的次年,按照税务部门的规定,对该纳税年度的应纳税所得额进行核算,并进行补缴或退缴所得税的过程。
具体汇算清缴的时间要求为:1月1日至6月30日为汇算清缴期,申报期为7月1日至7月31日。
2. 汇算清缴的计算方法房地产企业进行汇算清缴时,需要按照所得税法的相关规定,对纳税年度的应纳税额进行计算。
具体计算方法为:应纳税所得额 = 总收入 - 成本 - 费用 - 毛利减除 - 投资优惠 - 损失减免其中,总收入是指纳税年度内房地产企业的全部收入,包括销售收入、租金收入等;成本是指房地产企业在纳税年度内用于生产经营的直接成本和间接成本;费用是指房地产企业在纳税年度内用于管理和销售的费用;毛利减除是指为了保证企业正常经营,根据税法规定可以扣除的金额;投资优惠是指根据税法规定可以享受的各类减免;损失减免是指在纳税年度内发生的损失情况,根据税法规定可以扣除的金额。
房地产企业如何预缴企业所得税简洁范本
![房地产企业如何预缴企业所得税简洁范本](https://img.taocdn.com/s3/m/b649fe7e5627a5e9856a561252d380eb62942316.png)
房地产企业如何预缴企业所得税房地产企业如何预缴企业所得税一、背景介绍房地产企业作为一个重要的经济领域,不仅对国民经济的发展起到重要的推动作用,也需要按照国家税法规定履行纳税义务。
企业所得税是房地产企业需要缴纳的基本税种之一。
在经济运行中,预缴企业所得税是一个重要的纳税管理制度,有助于提高税收征管的效率,保证税收的实时收入,为国家财政提供稳定的税收来源。
二、预缴企业所得税的意义1. 提前履行纳税义务:预缴企业所得税可以确保房地产企业在年度结束后能及时缴纳应缴的企业所得税。
这有助于避免因企业忽视税收管理而导致的滞纳金和罚款,保护企业的良好信誉。
2. 减轻企业负担:通过预缴企业所得税,企业可以在经营过程中将税款分期缴纳,减轻一次性缴纳所带来的负担,确保企业正常经营运作。
3. 安全防范风险:预缴企业所得税可减少企业因税务风险而带来的不确定性,保证企业在演化变化时能稳定税务。
三、预缴企业所得税的方式根据国家税务局的规定,房地产企业可以选择以下几种方式预缴企业所得税:1. 分期预缴:房地产企业可以按照季度、半年度或年度分期预缴企业所得税。
企业可以根据自身实际经营情况和预计利润,选择合适的预缴比例和时间。
2. 按实际发生额预缴:房地产企业可以按照实际发生额预缴企业所得税。
这种方式要求企业根据实际发生的经营收入和费用,计算应纳的企业所得税,然后进行预缴。
3. 预缴固定比例:税务部门根据企业的行业特点和历史税收状况,可以确定一个合理的预缴比例供企业使用。
企业按照该比例计算预缴企业所得税,预缴金额与企业实际利润无关。
四、预缴企业所得税的注意事项1. 辅助核算准确:房地产企业在预缴企业所得税时,需要准确核算相关的经营收入和费用,并遵循财务会计准则,确保预缴税款的准确性。
2. 及时缴纳税款:企业应按照规定的时间和比例及时缴纳预缴企业所得税款,逾期缴纳可能会导致滞纳金及罚款。
3. 定期报告申报:企业需要按规定时间向税务部门报告预缴企业所得税情况,提供相关的预缴证明材料。
关于房地产开发企业所得税征管问题的思考与建议
![关于房地产开发企业所得税征管问题的思考与建议](https://img.taocdn.com/s3/m/24dbcfdd3186bceb19e8bb2c.png)
关于房地产开发企业所得税征管问题的思考与建议随着房地产行业的迅猛发展,房地产业已成为我国国民经济的支柱产业之一,成为拉动各地区税收增长的重要组成部分。
但是目前针对房地产开发企业税收征管中仍存在一些亟待解决的问题,特别是在开发项目企业所得税的预缴与清算方面还存在很多征管问题。
本文就此方面的主要涉税问题、产生原因进行了探讨并提出了征管建议。
一、房地产开发企业所得税征管中存在的主要问题1.未如实申报收入少缴税款(1)预收账款没有按规定申报纳税一是将预收购房者的预付款挂在“其他应付款”等往来账上,或记入“短期借款”等科目,账面不反映收入;二是用自收凭证收取预收房款,存入其它银行卡上。
虽然开发商最终会因购房者需要开具发票而作收入处理,但明显减少了当期收入,减少当期应缴税金;三是将预收的定金以购房者的名义存入银行,不作预收款申报收入。
(2)隐瞒收入,私设小金库房地产开发企业除自行开发业务外,还经营合资开发、委托代建、待售商品房出租等业务。
由于这些业务不受国家规划制约,可操作空间大,成为房地产开发企业小金库收入的主要来源。
比如,在投资比例分配开发产品的合资中,房地产开发企业往往对分回的开发产品不入账,而将其账外销售,收回销售收入账外存储,形成小金库;在委托代建业务中,房地产开发企业往往将代建工程收入不入账,资金体外循环,或只作往来核算,形成账内小金库;在待售商品房出租业务中,对收取的租金不入账,账外另存,形成小金库。
(3)收入直接抵减应付工程款,偷逃税款房地产开发商因施工方延误工期等原因收取的罚款收入不通过“营业外收入”科目核算,而直接抵减应付工程款,从而减少会计利润偷逃企业所得税。
(4)企业之间合作建房不按规定申报纳税目前房地产行业已形成多种开发形式,有一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权为代价,换取部分土地的使用权,形成所谓的合作建房或名义的代建房。
按照税法规定,合作建房的双方属于发生了销售不动产和转让无形资产行为,应该申报纳税,但在实际上合作双方经常出现不申报纳税的行为。
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房地产开发企业所得税预缴问题的探讨
一、内外资房地产企业所得税预缴政策的历史对比
在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即xx年1月1日前,内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异,总体表现为“内外有别,内紧外松”。
其中就房地产企业所得税预缴(本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题)规定也存在一定的差异。
具体可以通过下列对比表来说明。
二、国税函[xx]299号文件产生的变化——六个统一
由于《企业所得税法》及其实施条例颁布实施,从xx年1月1日起,企业所得税政策不再区分内外资企业即执行统一的所得税政策,特别是国税函[xx]299号文的出台,又明确规定所有房地产开发企业从xx年1月1日起执行统一的企业所得税预缴政策。
由此,对房地产开发企业所得税的预缴产生了变化。
(一)变化之一——统一了纳税人
文件明确规定“为贯彻落实新的《企业所得税法》”,仅适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人,一般包括内资、外商投资房地产开发经营企业。
这意味着内资、外资的房地产开发经营企业都要
按照此文件规定预缴企业所得税,需要注意的是从事房地产开发经营业务的非居民纳税人不适用此文件。
(二)变化之二——纳税人适用范围的统一
国税函[xx]299号第一条规定:房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对其在开发产品未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,要按此文件规定预缴企业所得税。
即该文件仅适用于:“按当年实际利润据实分季(或月)”这种方式预缴企业所得税的房地产开发企业。
根据《中华人民 __企业所得税法实施条例》第一百二十八条的规定,企业所得税分月或者分季预缴的方式主要有三种:
1、按照月度或者季度的实际利润额预缴;
2、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴;
3、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照经税务机关认可的其他方法预缴。
由此可见,不实行按实预缴所得税的从事房地产开发经营业务的居民纳税人不适用此文件。
(三)变化之三——计算方法的统一
从上述对比表可以看出,原来内、外资房地产开发企业在所得税预缴方面的计算存在一定的差异,而国税函[xx]299号文件的出台标志着内、外资房地产开发企业预缴企业所得税的方式、计算方法也得到了统一。
国税函[xx]299号规定采取据实预缴房地产开发企业所得税是在利润总额基础上计算确定的,利润总额中已经扣除了企业的期间费用和税金,因此,国税函[xx]299号文件对于“预计利润率”与国税发[xx]31号文件对于“预计毛利率”概念上规定是一致的。
具体可以分为下列几种情况:
1、纯预售阶段。
当期应纳税所得额=本期开发产品预售收入×预计利润率-期间费用-营业税金及附加
2、销售与预售并存阶段。
当期应纳税所得额=主营业务收入-主营业务成本+其他业务利润+投资收益(减投资损失)+营业外收入-营业
外支出-本期已转销售收入的预售收入×预计利润率+本期开发产品
预售收入×预计利润率-期间费用-营业税金及附加
(四)变化之四——预缴申报表类型(或格式)统一
将原来据实预缴的内、外资房地产企业分别适用的《企业所得税预缴纳税申报表》和《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表(A 类AA1)》,统一适用于《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》。
(五)变化之五——经济适用房项目界定标准的统一
将原适用于从事房地产开发业务内资纳税人的经济适用房项目的界定标准,统一适用于内外资从事房地产开发业务纳税人。
国税函[xx]299号文件规定,房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的,一律按销售非经济适用房的规定执行。
(六)变化之六——“预计利润率”的统一
新政策将原适用于内资房地产企业的“预计计税毛利率”,改为统一适用于内外资房地产企业“预计利润率”,外资房地产企业根据各省、自治区、直辖市和计划单列市主管税务机关规定的预计利润率
或其他合理办法计算预计应纳税所得额。
同时明确各个房地产项目的预计利润率。
其一,对非经济适用房开发项目:位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,不得低于20%;位
于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,不得低于15%;位于其他地
区的,不得低于10%.其二,对于经济适用房开发项目,不得低于3%.
三、房地产开发企业所得税预缴产生的新问题
从xx年1月1日起,房地产开发企业所得税预缴申报表是根据国税函「xx」第044号《国家税务总局 __等报表 __》规定进行计算填列,即应纳税所得额=利润总额(含预计利润)=营业收入—营业成本。
其中“营业收入”根据会计制度核算的营业收入填报:“营业成本”根据会计制度核算的营业成本填报:“利润总额”根据会计制度核算的利润总额填报。
其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。
而填列说明中未提及在预缴时是否可以弥补以前年度(必须符合
规定)或季度亏损。
实际上,在《企业所得税法》实施以前,内、外资企业在所得税
预缴时均可弥补以前年度亏损。
内资企业的依据是国税发「xx」第082号《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理
工作 __》规定:纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损,主要依据国税发「xx」第056号《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表 __》规定进行如下计算:应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额—弥补以前年度亏损
外资企业根据《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表(A类AA1)》进行如下计算:
本季度应纳税所得额=本季利润(亏损)额—按规定可弥补的以前季度亏损额—按规定可弥补的以前年度亏损额
另《企业所得税法》第五条规定:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损
根据上述规定,房地产开发企业所得税预缴申报时应该可以弥补以前年度(必须符合规定)或季度亏损,否则一方面会产生所得税新旧政策的脱节,另一方面会在一定程度上损害纳税人的合法权益,不利于和谐征纳关系的建立。
因此,笔者建议作为纳税人应注意这一事项,同时也提请税务部门关注这一事实,这也正是笔者对房地产开发企业所得税预缴产生的新思考所在。
内容仅供参考。