会计分录、会计科目
常用会计科目表
负债类
所有者权益类
成本类
1要求：根据下列经济业务，采用借贷记账法编制会计分录（1）：期未，某单位计算应交的所得税为45600元。
借：所得税费用45600
货：应交税费45600
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
（2）某单位向东方工厂购入甲材料一批，价款30 000元，增值税为5 100元，款项尚未交付，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款——东方工厂35100
注：负债类（所有者权益/损益类中的收入类）会计科目的借方登记
成本的减少，贷方登记成本的增加
（3）某单位以银行存款购买办公用品1200元
借：管理费用1200
贷：银行存款1200
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
（4）：某单位分配本月应付职工工资47 600元，其中生产工人工资37 000元，车间管理人员工资4 600元，厂部管理人员工资6 000元。借：生产成本37 000
制造费用 4 600
管理费用 6 000
货：应付职工薪酬——工资47 600
注：负债类（所有者权益/损益类中的收入类）会计科目的借方登记
成本的减少，贷方登记成本的增加
（5）期末，某单位汇总结转本月已销产品的成本34 000元。
借：主营业务成本34 000
贷：库存商品34 000
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
2（1）某单位提取本月固定资产折旧67 000元，其中，甲车间固定资产提取折旧49 000元，厂部用固定资产提取折旧18 000元。
借：制造费用49 000
管理费用18 000
贷：累计折旧67 000
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
（2）某单位销售产品100件给M公司，每件售价500元，增值税税率17%，货物已送到M公司
借：应收账款——M公司58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
（3）某单位以银行存款支付产品的广告宣传费10 000元
借：销售费用10 000
贷：银行存款10 000
注：成本类（资产类/损益类中的费用）会计科目的借方登记成本的
增加，贷方登记成本的减少
（4）：某单位接银行收账通知，前欠货款58 500元已收妥。
借：银行存款58 500
贷：应收账款58 500
（5）：收到乙单位预付贷款40 000元存入银行
借：银行存款40 000
贷：预账款40 000
3：（1）购入原材料一批，增值税发票列示：价款10 000元，增值税1 700元，款项用银行存款支付，材料尚未到达
借：在途物资10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷：银行存款11 700
（2）：用现金支付上述材料的运杂费 3 000元
借：在途物资 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）上述材料已到达，验收入库，按其实际成本入账
借：原材料13 000
贷：在途物资13 000
（4）分配本月材料费用68 4000元，其中甲产品用40 000元，乙产品用12 000元，车间一般消耗14 000元，厂部一般消耗2 400元。借：生产成本——甲产品40 000
——乙产品12 000
制造费用14 000元
管理费用 2 400元
贷：原材料684 00
（5）支付本月管理部门的水电费12 000元
借：管理费用12 000
贷：银行存款12 000
会计分录及会计科目教学文案
实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：库存现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：库存现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4.法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.发生的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用（或银行存款）
（二）长期借款 1.借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款 4.归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价） 财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 应付债券（应计利息） 7.债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 1.采用进价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品贷：商品采购 ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
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会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金
5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
饭店会计科目及账务处理
饭店会计科目及账务处理 首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录： 借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时： 贷：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金 不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 （2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
所有业务最基本的会计分录大全Word版
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
税务会计分录大全
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
XXXX会计科目应用之会计分录大全.doc
2010 新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款
会计基础科目+会计公式+会计分录
（一）常用会计科目 （1）资产类（结构类同账户：费用、成本类账户） ●“库存现金”科目：核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。 ●“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 ●“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ●“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ●“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。●“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ●“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 ●“应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 ●“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ●“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 ●“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。●“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 ●“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 ●“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 ●“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 ●“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 ●“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 ●“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。 ●“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。 ●“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成本。 ●“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 ●“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。 ●“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。 ●“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。 ●“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 ●“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 ●“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 ●“待处理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损
2019史上最全版会计分录
2019史上最全版会计分录，赶紧收藏吧 本文收录会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了，几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。 01 直接消耗餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：原材料-餐料 贷：银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。 餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料（月末汇总做） （1）分录： 摘要：餐料库调厨房餐料转账 借：主营业务成本 贷：原材料-餐料 （2）附件：调拨单，餐料盘点表 （3）附件审核流程： 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 （1）分录： 摘要：已入库未付款餐料列帐 借：原材料-餐料
贷：应付账款 （2）附件：餐料入库单 （3）附件审核流程： 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。 05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 （1）分录： 摘要：月末盘存餐料冲成本 借：原材料-厨房 贷：主营业务成本 （2）附件：厨房盘存表 （3）附件审核流程： 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 （1）分录： 摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款 （2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票 单独存放单据：餐厅报表，点菜单 （3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。 07 结转成本 (营业成本本月实际发生数- 月末盘点数) 借：本年利润 贷：营业成本 08 下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中 (上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料 09 取得营业收入时 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 10 购买材料支付工资以及其他费用时 借：营业费用-二级科目 贷：现金 11 月末结转成本费用时 借：本年利润 贷：营业费用
会计分录处理
39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销；
收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款
贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品米购（进价成本） 应收帐款--xx单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
会计分录大全
会计分录大全 、现金核算 （一）现金收入 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业 务收入）应交税费——应交增值 税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4. 盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金 5. 盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款 （（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算（一）收入 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 归还银行借款借：短期借款/ 长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2. 使用借：原材料/ 在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX 3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算
会计分录范本
营业执照工商年检：管理费用--办公费 卖废品：其他业务收入 出租固定资产：其他业务收入 买支票：管理费用—办公费 付邮费|快递费：管理费用—办公费 付电话费：管理费用—电话费 停车费：管理费用——车辆费 报关费：管理费用——报关费 加汽油：管理费用——车辆费 原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用 贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用） 借：其他应付款 贷：银行存款/现金 销售产品的摘要： 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他 由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益 贷：原材料 借：其他应收款** 管理费用——其他 贷：待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出 计提质量保证金：
借：销售费用 贷：预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金： 借：**费用 贷：其他应付款 所得税费用账务处理： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷：所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红：借：应收股利 贷：投资收益 查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
最全的做会计分录的方法与步骤
教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ -借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ -借方 费用类+ -无 收入类- +无 负债类- +贷方 权益类- +贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额- 本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额- 本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） （2）银行存款支出 借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
银行知识(会计科目分录)
银行知识(会计科目分录)
银行知识培训教案 --会计科目核算方法 教学目标: 了解科目借贷关系.科目分类的性质 教学内容: 做会计分录业务练习题 教学要求: 编制每笔业务的会计分录
一.基本练习: 1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户. 借: 现金 500 货:活期存款—A单位 500 2.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000 元. 借:活期储蓄存款—王义 1000 贷:现金 1000 3.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金 280元,利息18元. 借:定期储蓄存款—小王 280 应付利息 18 贷:现金 298
4.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款. 借:活期存款—小王 100 贷:定期存款—小王 100 5.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元. 借:活期存款—A单位 10000 贷:财政性存款—A单位 10000 6.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万 借:短期贷款—A单位 10000 贷:活期存款—A单位 10000 7.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元(利息支出)
借:利息支出—A企业存款利息支出户 100 贷:活期存款—A企业单位存款户 100 8.银行预提客户定期存款利息300元 (利息支出.应 付利息) 借:利息支出—客户 300元 贷:应付利息—客户 300元 9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存 款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付 的利息为25，000元 借：活期存款-M公司500，000 利息支出25，000 贷：辖内往来等525，000 10.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要 求开户行为其签发银行不定额本票300，000元 用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理
个常用会计科目关键字和个常考会计分录
个常用会计科目关键字和个常考会计分录 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆32个常用会计科目关键字记忆 1、库存现金→现金； 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行； 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票； 4、应收账款→款未收、收欠款； 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款； 6、预付账款→预付货款； 7、应收票据→收到商业汇票； 8、物资采购→购材料未验收入库； 9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）； 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本； 11、固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）； 12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）； 13、累计折旧→计提折旧； 14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）； 15、应付账款→款未付、付欠款； 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助； 17、预收账款→预收货款； 18、应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；
19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等； 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等； 21、实收资本→投入、转增资本； 22、本年利润→结转损益； 23、主营业务收入→销售商品收入； 24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入； 26、主营业务成本→结转销售商品成本； 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等； 28、其他业务成本→结转材料销售成本； 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等； 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等； 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等； 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失； 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库） 借：原材料 应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款（支票、存款支付） 应付账款（款未付） 应付票据（签发商业汇票）
会计科目表 - 会计分录
一、资产类 1、现金 2、银行存款 3、短期投资 4、应收款 5、内部往来 6、库存物资 7、牲畜（禽）资产村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。 8、林木资产村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。 9、长期投资 · 10、固定资产投资者投入借：固定资产 贷：资本 接受捐赠借：固定资产 贷：公积公益金 盘盈借：固定资产 贷：其他收入 修理费借：管理费用 其他支出 贷：现金/银行存款 减少固定资产借：其他支出 （ 贷：固定资产 11、累计折旧 12、固定资产清理 13、在建工程形成固定资产 不形成固定资产 14、无形资产 二、负债类 1、短期借款 2、应付款 3、应付工资 ？ 4、应付福利费村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出（不包括兴建集体福利等公益设施支出）,包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费 期末超支转入公积公益金 5、长期借款及应付款 6、一事一议资金: 村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款 贷：一事一议资金
购入不需安装固定资产: 借：固定资产同时借：一事一议资金 贷:现金/银行存款贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设借：在建工程 贷：银行存款< (1)形成固定资产借：固定资产同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金（2）不形成固定资产借：管理费用/其他支出同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金 农民饮用水工程 7、专项应付款国家拨入的具有专门用途的拨款 （1）形成固定资产（1）结余需上交 （2）不形成固定资产（2）结余不需上交 [ 土地补偿费生态公益林 三、所有者权益 1、资本投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值 2、公积公益金村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、 承担经营风险及集体公益事业的专用基金。 用途：转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园 3、本年收益 4、收益分配 四、成本类 < 1、生产（劳务）成本 五、损益类 1、经营收入集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金 2、经营支出本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而 发生的实际支出 集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费 3、发包及上交收入农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。 4、补助收入本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金 5、其他收入罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入 6、管理费用招待费（餐费、交际费）、差旅费（出差车费、住宿费、住勤补贴、村干 部交通费补贴）、 7、其他支出 8、农业发展支出
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一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX
会计科目大全
会计科目大全 【引用】会计分录大全 2011-10-19 14:43:41| 分类：会计之旅| 标签：本文引用自xdqs569《【引用】会计分录大全》第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时