2019年新个税学习培训PPT
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2019年最新个人所得税政策员工培训课件
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算 扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用 （5000每月）-累计专项扣除（五险一金）-累计专项附加扣除（6大类） -累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在 本单位的任职受雇月份数计算。
纳税义务
法定扣缴义务人， 是指向个人支付所 得的单位和个人。
纳税义务人
员工个人
扣缴义务人
企业
VS
纳税人对所提交信息的真实性、准确 性、完整性负责。专项附加扣除信息 发生变化的，纳税人应当及时向扣缴 义务人或者税务机关提供相关信息 在发放工资办理全员全额扣缴申 报时，将员工相关专项附加扣除 项目的可扣除金额填写至扣缴报 告表。
个税基数变化
原个税税率
起征点3500（年4.2万）每月基本减除
级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000 税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 速算扣除数 （元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505 级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过3000 3000-12000 12000-25000 25000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000
纳税义务
以家庭为单位纳税筹划
在考虑专项附加扣除申报时，应以 家庭为单位考虑纳税筹划，避免同 一附加扣除项重复使用
兄弟姐妹
02个税专项附加扣除政策
【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)
新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。
2019年1月1日起新个税法正式实施。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。
下面我详细给你讲讲吧。
额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。
该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。
问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。
《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目 录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
《个人所得税法培训》课件
征税范围
工资、薪金所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。
生产经营所得
包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户 的生产经营所得。
财产租赁所得
包括个人出租房屋、财产设备等取得的租赁所得。
财产转让所得
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
05
个人所得税法改革展望
个人所得税法改革的方向与目标
促进税收公平
提升税收征管效率
通过改革个人所得税法，逐步实现税 收公平，减少贫富差距。
借助信息技术手段，加强税收征管， 降低税收成本，提高税收征管效率。
优化税制结构
调整个人所得税的税制结构，降低间 接税比重，提高直接税比重，促进税 收体系的现代化。
个人所得税法改革的主要内容与措施
01
02
03
04
扩大综合征收范围
将更多的所得项目纳入综合征 收范围，简化税制。
调整税率结构
优化个人所得税的税率结构， 降低低收入者的税负，加大对 高收入者的税收调节力度。
引入抵扣制度
引入教育、医疗等专项抵扣制 度，减轻家庭负担，提高民生
福祉。
强化税收征管
加强个人所得税的税收征管， 加大对偷税漏税行为的打击力
详细描述
中低收入人群在缴纳个人所得税时，应关注税收优惠政策， 如教育、医疗、住房等方面的扣除和减免。此外，合理规划 个人财务，如通过理财、投资等方式增加收入，也可以降低 应纳税额。
特殊情况案例分析
总结词
特殊情况需特殊处理，需关注税收法规 和政策变化。
VS
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
2019年新个税专项扣除培训(扣缴单位版)课件
幸运
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——单位不给我办理扣除，怎么办？
居民个人向扣缴义务人提供专项附 加扣除信息的，扣缴义务人按月预 扣预缴税款时应当按照规定予以扣 除，不得拒绝。
幸运
2
专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？
可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
有工资的纳税人 可以选择在扣缴单位 预扣预缴环节办理专 项附加扣除。
汇算 清缴
预扣预缴时没有办理专项附加扣除 或者没有享受到位的 在汇算清缴进行专项附加扣除 预扣预缴时因没有进行专项附加扣 除而多预缴的税款 纳税人可以申请退税
我是员工
专项可附加扣除信息发生变化 纳税人应当及时通过重新填报相关信息表并提交 给单位，以便按照新信息办理扣除。
不愿将个人专项附加扣除信息提供给单位 可以在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向 汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除。
幸运
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——办理扣除时，我需要提供什么？
无居民身份证的华侨、港澳台居民，以及外 籍个人、无国籍个人
首次发生涉税事项前，提供“姓名、身份证件类型及号码、国籍 或地区、出生年月日、性别”等信息，由税务机关赋码 后续办税，提供纳税人识别号即可，无需重复申请；可凭有效身 份证件找回。
没有中国公民身份号码的 个人，应当在首次发生纳税 义务时，按照税务机关规定 报送与纳税有关的信息，由 税务机关赋予其纳税人识别 号。
3
对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理 汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时 、足额退还。 幸运
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
2019个税培训辅导课件PPT课件
医疗、养老、失业 等社会保险费
2
专项扣除
住房公积金 子女教育 继续教育
综合所得 扣除项目
3 专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
商业健康险
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所 4
得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。 2020/3/23
依法确定的其 他扣除
税收递延型
养老保险
年金
9
综合所得税率表
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。父母可以选 择由其中一方按100%扣除，也可以选择由 双方分别按50%扣除。（不同子女间，父 母可有不同的扣除方式） 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。
专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
继续教育 赡养老人
住房贷款利息
工资、薪金所得采用“累计预扣法”预扣 预缴个人所得税并按月办理扣缴申报
员工选择将专项扣除信息给任职受雇单 位的，单位在发工资预扣税款时进行扣 除
01
02
预扣预缴-工资、薪金所得
➢工资薪金所得累计预扣法 扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份 累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计 基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的 累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照《个人所得税 预扣率表一》，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税 额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时， 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。
精选国家税务总局个人所得税培训课件资料
得税法改革问题研究
（2）多以个人为申报纳税主体，也有一些国家选择以 家庭为申报单位，当然后者对征管的要求高一些；
OECD国家大多采取综合与分类相结合税制模式，是 适用范围最为广泛，技术设计相对灵活的税制模式。
对于究竞哪些项目宜作为综合，哪些项目宜作为分 类项目的选取择空间较大。欧盟国家从上世纪六、 七十年代开始研究所得税在欧共体内部的协调问题， 主要仍集中在避免股息、利息、红利的双重课税问 题；
16
2019年8月9日星期五
一、个人所得税法改革问题研究
（3）综合与分类税制模式的主要优点： 大部分所得列入综合征税项目，使费用扣除更
加科学、公平、合理，实现主体收入项目的税 负公平。 主要所得项目多为代扣代缴税款相对到位项目， 依托日常代扣代缴，年终汇算清缴时，收入项 目信息基本能够有据可查，税收风险不太大；
主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策， 综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度 大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也 是弊端）
（2）借助代扣代缴征税方式，降低征管成本，适用 于税收征管能力较低的发展中国家。
10
2019年8月9日星期五
一、个人所得税法改革问题研究
主要缺点：
一、个人所得税法改革问题研究
（二）西方国家选择综合与分类相结合税制模式的主要 原因。
1、采取私有制的社会制度，财富和大部分经营性资产、 经营成果都归私人所有，具有较为深厚的税源基础。
（1）当社会财富和所得更多地集于私人手中时，对征税 的公平性要求也较高。
（2）在国内GDP中，占比较大的属于私营公司或家族企 业，税源较为集中。
（4）穷人和中等收入者；
3、中共十六届三中全会报告、第十一个五年规划都明确 提出实施这一税制模式。财政部、税务总局一直创造 条件，进行税法改革调研工作。
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约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询。
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用 5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣 除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方 法计算预扣预缴税额：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一 直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担
（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 吩
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用500 0元，“五险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣 除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下 方法计算各月应预扣预缴税额：
住房租赁合同或协议等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
2019年新个人所得税政策学习
2019年1月
目录/Contents
01 专项附加扣除内容 02 新个人所得税法扣缴申报表填写
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点：
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按 年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用1 0%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
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专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板 不涉及大病医疗专项附加扣除采集！
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询。
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用 5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣 除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方 法计算预扣预缴税额：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一 直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担
（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 吩
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用500 0元，“五险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣 除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下 方法计算各月应预扣预缴税额：
住房租赁合同或协议等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
2019年新个人所得税政策学习
2019年1月
目录/Contents
01 专项附加扣除内容 02 新个人所得税法扣缴申报表填写
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点：
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按 年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用1 0%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
谢谢
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板 不涉及大病医疗专项附加扣除采集！
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法