浅谈如何做好企业内部控制建设

浅谈如何做好企业内部控制建设

摘要在当前的社会发展大背景下，只有构建且完善现代企业内控制度，才能有

效地约束并支撑现代企业的可持续发展。本文分析目前企业内部控制建设过程中

存在的问题，提出具体的改善对策，目的在于为企业制定科学化的内部控制制度

提供一定的参考依据。

关键词企业内部控制建设

一、企业内部控制建设的目标和作用

1、企业内部控制的目标

企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告

及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部

控制包括了五个要素：一是内部环境，规定企业的纪律框架，影响经营管理目标

的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制

的基础：二是风险评估，是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标

相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节：三是控制活动，是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式；四是信息与沟通，企业及时、准确地收集、传递与

内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是

实施内部控制的重要条件：五是内部监督，企业内部控制建立与实施情况进行监

督检查、评价内部控制的有效性，对于发展的内部控制缺陷，及时加以改进，是

实施内部控制的重要保证。

2、企业内部控制的作用

内部控制制度能够明确企业内部产权与管理之间的关系，通过建立和完善财

产核算与控制和保管等相关内部的管理制度，使资本保值与增值责任和目标更加

明确，有效解决受托经济和利益分配之间的关系。通过内部控制制度，在规范经

营者行为的同时，还能够促进所有者建立起一种合理科学的激励与约束的机制，

从而进一步调动经营者对于企业管理企业的责任与获得利润的积极性，促进企业

能够在平衡稳定和协调之中得到很快的发展。加强对内部控制制度的建设，可以

保证会计信息的质量，健全公司整体治理的结构，资本市场能够有效运行，保护

投资者的合法权益。

二、现代内部控制制度建设要遵循的基本原则

内部控制制度在制定时要遵循以下几个原则：

1、全面性原则

企业管理中的方方面面都要纳入到企业内部控制制度中，要按照实际情况的

变化和不断产生的新问题，及时修正内部控制制度。还要针对企业经济风险进行

评估确定。

2、合法性原则

在制定企业内部控制制度时必须遵守国家的法律法规及相关政策，在起到防

错和防弊的同时，又要起到促进企业经营管理的作用。

3、战略性原则

制定企业内部控制制度要和企业未来的发展战略一致，要把企业的各个方面，包括成本效益、管理标准、资源管理等都融人到企业内部控制制度中。

4、适应性原则

在制定企业内部控制制度时应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风

险水平等相适应，根据情况的变化加以调整。可以起到事前进行预防，事中进行控制以及事后能够及时发现漏洞。

三、我国企业内部控制现状

1、内控环境较差，企业内部交流不畅。

部分企业内控环境交叉，治理结构不完善，机构设置不科学，不重视企业部门间的有效协调作用，采用层级化管理的层级过多，加剧内控环境失调，各部门权责不明，缺乏对其权利的监督，从而无法实现岗位与人员间的相互制约；各部门缺乏有效地信息交流，使得信息收集、报告以及反馈不完善，导致信息无法进行有效的传递，使管理者无法对风险做出评估，更不能提出正确的解决措施。

2、缺乏风险管理理念

企业在发展过程当中，不可避免的会遇到各类风险，而如何快速有效的规避这些风险，减少不必要的损失，就需要企业有一个合理的风险管理理念。对于企业来说，高层管理者应当树立一个合理的风险管理理念，才能使企业在面对风险的时候合理的进行管理，从容的面对风险。而目前许多企业在这一方面都存在缺失，面对风险，企业既没有对应的管理部门，同时还没有施行合理的措施，这样会导致企业在市场竞争当中存在很大的劣势。

3、缺乏实际的风险管理措施

风险管理措施是企业面对风险的主要控制活动，在风险管理当中起着至关重要的作用，企业管理者只有通过对管理措施合理的调整，才能够使企业安全的度过风险。但是很多企业在这个方面都并不完善，部分企业根本没有合理的管理措施，而其它企业即使存在管理措施，在进行实际操作的时候这些管理措施都不能派上用场。

4、监督机制不完善

我国目前企业内部控制的监督手段有内部控制的自我检测、会计控制、内部审计监察、外部审计监督这四个，但是就目前我国的企业内部控制形式来看，这些手段并不能达到预期的监督效果。比如内部控制没有发挥应有的作用，其自我监督不到位；组织结构不够完善，很多企业尚未建立内部审计制度，内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用，外部监督没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，流于形式等。因此，现有的企业内部控制监督手段力度还达不到要求，需要建立一个更加完善、合理且高效率的监督机制。

四、企业内部控制建设的对策分析

1、建立良好的企业内部控制环境

主要包括如下几个方面的对策：(1)注重加强现代企业管理层的内控意识，企业领导以及员工的内控意识与内部控制行为，特别是管理人员的态度决定了企业内部控制实施的效果。而且企业内部控制自身也具有一定的局限性，即：现代企业的管理人员之间互相串通，内部控制的执行随意，从而造成了失去控制等情况的发生。(2)完善现代企业的公司治理结构，形成协调运转以及分工明确的内控组织体系，在岗位以及人员的调配方面应该严格地遵循不相容职位相分离的基本原则，部门人员的职责权限只有得到授权之后才可实施与开展，以确保授权内的职权不受外界的影响。

2、确立合理的管理目标

企业目标的制定，要根据时间的长短、目标的大小，结合企业实际的发展需要进行合理的规划。管理目标还要结合企业其它目标，保证目标的一致，同时还