成本会计实训3—费用分配与成本核算综合案例

案例资料

实训任务：

1、要素费用的分配和归集

2、辅助生产费用的分配和归集

3、制造费用的分配和归集

4、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。

实训资料：

江南公司有一个基本生产车间（生产甲、乙两种产品），有供电和锅炉两个辅助生产车间（提供电力、蒸汽服务）。公司按产品种类设置“基本生产成本明细账”；按车间设置“辅助生产成本明细账”；基本生产车间设置“制造费用明细账”。

该公司生产工人职工薪酬按生产工时比例分配。产品共同耗用材料按产品直接耗用材料比例分配。辅助生产成本采用交互分配法进行分配。根据产量记录、工序单等相关凭证记录，本月甲产品生产工时为40500小时，乙产品27000小时。（分配率保留小数后四位）2007年7月资料如下：

（一）业务资料

3、按折旧范围采用直线法计提折旧，本月应提折旧费43000元，其中基本生产车间30000元；供电车间3000元；锅炉车间2000元；厂部管理部门8000元。

4、本月以现金支付的办公费用为2450元，其中基本生产车间1090元；供电车间560元；锅炉车间200元；厂部管理部门600元。

5、本月职工出差报销差旅费2400元，以现金支付。

6、本月以银行存款支付的办公费用2800元，其中基本生产车间1000元；厂部管理部门1800元。

7、本月以银行存款支付差旅费2000元，业务招待费200元。

8、以银行存款支付本月供电车间外购电力4500元。

9、以银行存款支付本月水费4600元，根据水表记录基本生产车间用水200吨，供电车间用水200吨，锅炉车间用水1400吨，厂部管理部门用水40吨。

10、供电车间本月供电64000度，其中锅炉车间用电4000度；基本生产车间产品动力用电40000度（甲24000度，乙16000度），一般用电8000度；厂部管理部门用电12000度。

11、锅炉车间本月供气12000立方米，其中供电车间用2000立方米；基本生产车间用9000立方米；厂部管理部门用1000立方米。

12、制造费用按产品生产工时比例分配。

（二）本月产量资料

1、甲产品月初在产品400件，本月投产1500件，本月完工1600件，月末在产品300件（完工率50%）。

2、乙产品本月投产1000件，本月完工1000件。

甲、乙两种产品原材料均于生产开始时一次投入。

（三）账簿资料

主要相关明细账如下：

基本生产成本明细账

基本生产成本明细账

辅助生产成本明细账

辅助生产成本明细账

制造费用明细账

管理费用明细账

任务一：要素费用的分配和归集

编制相关费用分配表，并编制会计分录1、

2、

3、会计分录：

4、会计分录：

5、会计分录：

6、会计分录：

7、会计分录：

8、会计分录：9、

⏹根据上述分录登记相关账户（见P2、3）

任务二：辅助生产费用的分配和归集

⏹编制辅助生产费用分配表，并编制会计分录

⏹根据分录登记相关账户（见P2、3）

任务三：制造费用的分配和归集

⏹编制制造费用分配表，并编制会计分录

⏹根据分录登记相关账户（见P2、3）

任务四：生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。

⏹根据“基本生产成本明细账——甲”、“基本生产成本明细账——乙”的资料，采用约当

产量法将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配，编制产品成本计算单和完工产品成本汇总表。

产品成本计算单

产品成本计算单

完工产品成本汇总表

⏹根据“完工产品成本汇总表”等，编制完工产品入库会计分录⏹根据会计分录登记账户（P2）