中央对地方税收返还和转移支付(2003年至2016年)
完善政府间转移支付制度的思路和行动框架
完善政府间转移支付制度的思路和行动框架2013年10月10日来源：《经济研究参考》2011年第19期作者：魏加宁张俊伟杨全社一、我国政府间转移支付的沿革与现状（一）我国政府间转移支付制度的沿革。
我国的转移支付制度是作为分税制改革的配套措施提出的。
20世纪80年代，随着“放权让利”改革的推进，随着“财政大包干”的普遍推行，财政收入“两个比重”呈现持续下滑局面，从1983-1993年，财政收入占GDP的比重从23%下降到12.7%，中央财政收入占财政总收入的比重从35.8%下降为22%（见图1）。
两个比重的下降，导致“国家能力”特别是中央政府的调控和管理能力明显下降，已经超越了“分权的底线”。
1992年，中共十四大确立了建立社会主义市场经济体制的改革目标。
次年，中共十四届三中全会专题研究建立社会主义市场经济体制问题，并通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》。
1994年，我国开始全面实行分税制。
分税制改革借鉴了市场经济国家的成熟做法，在进一步理清中央与地方事权划分的基础上，按照税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立了中央和地方两套税收征管机构。
分税制改革扭转了财政收入“两个比重”持续下降的局面。
从1993-2009年，国家财政收入从4386亿元增长到68518亿元，财政收入占GDP的比重也从12.8%稳步上升到20.4%；与此同时，中央财政收入从957.5亿元增长到35915.7亿元，中央财政收入占财政总收入的比重则从22%迅速提高并逐步稳定在55%左右。
财政收入“两个比重”的上升，为设立财政转移支付制度提供了现实条件。
其实，早在分税制改革之初，有关部门就设计了税收返还的制度安排，明确规定：按照1993年地方实际收入以及税制改革后中央和地方收入划分情况，合理确定1993年中央从地方净上划的收入数额，并以此作为中央对地方税收返还基数，以保证1993年地方既得财力。
1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税增长率的1：O.3系数确定，即全国增值税和消费税每增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%。
资料分析
资料关系部分（题量：25题时限：25分钟）一、根据以下资料，回答1-5 题。
2008 年我国财政收入61316.9 亿元，比2007 年增长19.5%，完成预算的104.8%。
其中：中央本级收入32671.99 亿元。
全国财政支出62427.03 亿元，增长25.4%，完成预算的101.7%。
其中，中央本级支出13374.31 亿元，增长10%。
2008 年中央对地方税收返还和转移支付22945.61 亿元，同比增长26.5%，完成预算的106.1%。
包括：税收返还4282.19 亿元，增长3.9%；财力性（含一般性）转移支付8696.49亿元，增长22%；专项转移支付9966.93 亿元，增长44.6%，增幅高主要是增加了补助地方教育、医疗卫生等重点事业发展支出。
中央对地方税收返还和转移支付相应形成地方财政收入，并由地方安排财政支出。
地方支出平均38%的资金来源于中央财政转移支付，其中中西部地区支出平均54.4%的资金来源于中央财政转移支付。
1. 从材料中可得知，2007 年我国的财政收支情况是（）。
A. 收支平衡B. 收大于支C. 支大于收D. 无法判断2. 2008 年我国预算的财政赤字约为（）。
A. 2000 亿元B. 3612 亿元C. 2875 亿元D. 1542 亿元3. 2007 年我国中央本级支出占总支出的比例为（）。
A. 21.4%B. 31.3%C. 24.4%D. 14.3%4. 2007 年中央对地方税收返还和转移支付中专项转移支付所占的比例为（）。
A. 43.4%B. 42.3%C. 52.4%D. 38.0%5. 根据所给材料判断，下列选项中一定正确的是（）。
A. 相比2007 年，2008 年我国财政赤字有所减少B. 我国中央政府对中西部地区的转移支付力度要低于其他地区C. 按照2008 年我国财政收入和支出的增速，我国2009 年的财政赤字将超过5000 亿元D. 以上三项均不正确二、根据以下资料，回答6-10 题。
完善转移支付制度的政策思考
完善转移支付制度的政策思考□叶凌鸿（中国人民银行福州中心支行，福建福州350003）摘要：1994年实行分税制财政管理体制以来，我国逐步建立以符合社会主义市场经济体制基本要求、有效促进地区间基本公共服务均等化为目标的财政转移支付制度，以促进国家宏观调控政策的贯彻落实。
目前，转移支付制度发展仍存在法律体系和监管体系不健全、资金分配科学性和资金使用效率不高、省级以下转移支付制度统一管理办法缺失等制约因素，亟须加快推进转移支付专项立法，理顺中央与地方财政关系，优化转移支付结构，加强中央对建立省以下转移支付制度的指导，建立健全监管机制，提高基层转移支付资金使用效率。
关键词：分税制；转移支付；均衡财力中图分类号：F812.45文献标识码：A文章编号：1002-2740（2021）03-0022-05一、我国转移支付制度沿革1994年我国财政分税制改革前，财政体制中并无转移支付概念，转移支付制度尚未建立，但财政体制中中央对地方的体制补助、结算补助和专项补助等都属于转移支付范畴，此类补助作为行政分配的一种形式，缺乏规范性和科学性。
1994年分税制建立之初，由于中央财力有限，未能建立转移支付制度，仅先行建立税收返还制度。
1995年，在分税制改革进行一年后，中央财力有所改善，中央开始构建转移支付制度。
（一）1995-2009年，转移支付制度初步建立和规范阶段1.过渡期转移支付制度实施阶段。
1994年分税制改革后，中央财权逐渐集中，地方则陆续出现了较严重的纵向财政失衡。
同时，由于地区间经济发展不均衡，地方政府间仍存在较为严重的横向财政失衡。
为了更好地促进财政均衡，深化分税制改革，在保留了税收返还制度的基础上，1995年财政部颁布实施了《过渡期财政转移支付办法》。
经过数次修改之后，财政部于2000年颁布的《过渡期财政转移支付办法（1999）》规定，“采用相对规范的方法，进行有限的转移支付，逐步向规范化的转移支付制度靠拢”。
国务院关于规范财政转移支付情况的报告-
国务院关于规范财政转移支付情况的报告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于规范财政转移支付情况的报告--2007年6月27日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上财政部部长金人庆全国人民代表大会常务委员会：根据全国人大常委会的安排，受国务院委托，我着重就规范中央对地方财政转移支付情况向本次常委会会议报告，请予审议。
财政转移支付制度是落实科学发展观、优化经济社会结构、促进基本公共服务均等化和区域协调发展的重要制度安排。
长期以来，党中央、国务院对建立和完善财政转移支付制度非常重视，提出了一系列指导方针，全国人大对此十分重视，积极给予指导并提出明确要求。
各地区、各部门认真贯彻落实，转移支付体系不断完善，转移支付管理不断加强，转移支付的职能作用得到进一步发挥。
但受一些因素制约，现行转移支付制度也存在一些问题，需要进一步研究并逐步加以规范。
一、财政转移支付基本情况(一)建立和完善财政转移支付体系，促进地区间基本公共服务均等化。
1994年实施分税制财政管理体制改革后，实施税收返还，将中央通过调整收入分享办法集中的地方收入存量部分返还地方，保证地方既得利益。
目前中央对地方税收返还包括增值税、消费税两税返还和所得税基数返还。
其中，增值税、消费税两税返还按1：0．3增长比率计算，所得税基数返还为固定数额。
中央财政并不拥有税收返还的分配权、使用权，这部分收入实际上是地方财政可自主安排使用的收入，在预算执行中通过资金划解直接留给地方。
2006年中央财政对地方税收返还3930．22亿元。
这部分收入作为中央财政收入计算，2006年中央财政收入占全国财政收入的比重为52．8％；如果将其视同地方财政收入，则2006年中央财政收入占全国财政收入的比重为42．6％。
财政转移支付对县域财政均等化的影响
一、河北省县域经济发展状况县级财政作为国家财政的重要组成部分，其基本职能的实现离不开县级政府的财权及财力，县域间财力差异过大就会导致政府职能的实现程度降低。
由于河北省县级间经济发展差距较大，县级财政的发展也存在较大差距，个别县级财政出现入不敷出的窘境。
主要表现在以下方面：（一）县域经济发展总体水平不高。
根据2016年中国县域经济网统计结果表明，2016年全国综合实力百强县名单中，河北只有14个县（市）被评为A 级县（市），其中有3个县（市）进入全国百强县，而国家级贫困县河北省占了39个，贫困和低收入人口462万人。
可见，河北省的县域经济实力总体偏弱，县域经济发展水平偏低，与发达省份存在明显差距。
（二）县域间经济发展存在明显差距。
从图1和图2可以看出，2004年到2013年三个类别的县级人均财政收入和人均GDP 都呈现出增长的趋势，但差距却越来越大，这说明县域间经济发展的差额越来越大。
（1）从人均财政收入来看，以2004年为例，河北省百强县的人均财政收入为768元，而河北省国家级贫困县的人均财政收入为413元，前者约是后者的1.9倍；至2013年河北省百强县的人均财政收入为5，950元，而河北省国家级贫困县的人均财政收入为1，037元，前者约是后者的5.7倍；（2）从人均GDP 来看，2004年河北省百强县人均GDP 为39，081元，贫困县人均GDP 为21，072为元，前者约为后者的2倍；至2013年河北省百强县人均GDP 为95，039元，贫困县人均GDP 为20，522元，前者约为后者的4.6倍。
（图1、图2）二、现行省以下转移支付制度格局政府间的财政转移支付制度，即各级政府间资金的无偿转移，主要是指上级政府对下级政府资金的无财政转移支付对县域财政均等化的影响□文/林海航高洪显陈瑾（河北金融学院河北·保定）［提要］本文通过分析河北省1999～2016年136个县和县级市相关统计数据，着重剖析现行省以下财政转移支付制度格局对于县级政府财力均等化和缩小县域经济差距的影响，进而探讨河北省县级财政运行中存在的问题，最后提出完善转移支付制度政策建议。
8、2015年中央对地方税收返还和转移支付预算表
2015年中央对地方税收返还和转移支付预算表单位：亿元项目2014年执行数2015年预算数预算数为上年执行数的％一、中央对地方转移支付46613.01 50764.71 108.9 （一）一般性转移支付26671.68 29230.37 109.6 均衡性转移支付16732.40 18500.08 110.6 其中：重点生态功能区转移支付480.00 509.00 106.0 产粮大县奖励资金349.81 370.73 106.0县级基本财力保障机制奖补资金1678.00 1778.00 106.0 资源枯竭城市转移支付178.00 178.00 100.0城乡义务教育补助经费1223.21 1232.82 100.8农村综合改革转移支付322.70 323.20 100.2 老少边穷地区转移支付1121.57 1255.65 112.0 成品油税费改革转移支付740.00 770.00 104.1 体制结算补助2078.97 1560.70 75.1 基层公检法司转移支付433.16 434.70 100.4 基本养老金等转移支付3814.33 4481.84 117.5 城乡居民医疗保险等转移支付1751.25 2227.40 127.2（二）专项转移支付19941.33 21534.34 108.0 1．一般公共服务支出185.80 224.71 120.9 其中：国家重点档案专项资金0.89 0.89 100.0 基建支出54.93 63.09 114.9 2．国防支出27.74 27.22 98.1 3．公共安全支出209.35 207.66 99.2 其中：监狱和强制隔离戒毒补助资37.89 38.76 102.3 金补助贫困地区法律援助办案经2.99 2.99 100.0 费基建支出156.97 153.41 97.7 4．教育支出1624.77 1718.03 105.7 其中：支持学前教育发展资金149.00 149.00 100.0 农村义务教育薄弱学校改造补308.00 327.50 106.3 助资金改善普通高中学校办学条件补39.70 39.70 100.0 助资金中小学及幼儿园教师国家级培19.85 19.85 100.0 训计划资金支持地方高校发展资金107.95 90.70 84.0现代职业教育质量提升计划专118.73 147.88 124.6 项资金特殊教育补助经费 4.10 4.10 100.0学生资助补助经费341.22 404.92 118.7地方高校生均拨款奖补资金252.70 252.70 100.0基建支出253.34 257.73 101.7 5．科学技术支出105.16 32.42 30.8 其中：国家科技创新基地（体系）9.32 9.32 100.0 能力建设专项资金中央财政引导地方科技发展资4.95 14.20 286.9 金基层科普行动计划专项资金 3.98 3.98 100.0基建支出 4.92 4.92 100.0 6．文化体育与传媒支出285.50 298.18 104.4 其中：中央补助地方公共文化服务115.86 129.61 111.9 体系建设专项资金国家文物保护专项资金72.61 75.00 103.3非物质文化遗产保护专项资金 6.62 6.61 99.8文化产业发展专项资金32.76 28.00 85.5基建支出47.37 47.49 100.3 7．社会保障和就业支出2445.93 2673.23 109.3 其中：厂办大集体改革补助资金39.91 50.00 125.3 就业补助资金427.36 438.78 102.7优抚对象补助经费308.22 369.63 119.9中央自然灾害生活补助资金97.10 130.00 133.9流浪乞讨人员救助资金19.99 20.00 100.1孤儿基本生活保障补助21.58 22.97 106.4优抚事业单位补助经费29.07 7.38 25.4 退役安置补助经费288.71 346.15 119.9 残疾人事业发展补助资金13.42 12.75 95.0 困难群众基本生活救助补助1127.74 1207.68 107.1 基建支出62.94 67.89 107.9 8．医疗卫生与计划生育支出1087.51 1144.45 105.2 其中：公立医院补助资金46.99 95.60 203.4 公共卫生服务补助资金458.24 498.04 108.7 基本药物制度补助资金90.65 91.15 100.6 计划生育转移支付资金70.71 70.59 99.8 优抚对象医疗保障经费23.72 23.72 100.0 医疗救助补助资金129.21 129.21 100.0 基建支出235.71 236.14 100.2 9．节能环保支出1629.44 1910.18 117.2 其中：可再生能源发展专项资金165.50 173.00 104.5 大气污染防治资金105.50 115.50 109.5 水污染防治资金70.00 130.00 185.7 节能减排补助资金340.77 478.50 140.4 城市管网专项资金105.87 130.00 122.8 重金属污染防治37.00 37.00 100.0 排污费支出10.07 20.00 198.6 天然林保护工程补助经费145.17 176.17 121.4 退耕还林工程财政专项资金283.75 308.65 108.8基建支出363.54 341.36 93.9 10．城乡社区支出74.96 96.38 128.6 基建支出74.96 96.38 128.6 11．农林水支出5345.40 5852.06 109.5 其中：普惠金融发展专项资金157.74 157.74 100.0 农林业保险保费补贴119.83 152.00 126.8目标价格补贴70.22 227.54 324.0江河湖库水系综合整治资金328.74 288.86 87.9农业综合开发补助资金341.00 365.00 107.0农村土地承包经营权确权登记13.60 45.80 336.8 颁证补助资金现代农业生产发展资金201.55 201.70 100.1农业支持保护补贴资金1284.38 1434.91 111.7农机购置补贴资金227.55 227.55 100.0农业资源及生态保护补助资金179.85 201.58 112.1农业技术推广与服务补助资金126.14 152.45 120.9动物防疫等补助经费50.18 60.74 121.0林业补助资金303.30 350.89 115.7全国山洪灾害防治经费40.14 41.06 102.3农田水利设施建设和水土保持320.29 427.56 133.5 补助资金特大防汛抗旱补助费33.28 39.64 119.1农业生产救灾资金31.71 35.00 110.4大中型水库移民后期扶持资金34.00 36.40 107.1基建支出1161.60 1197.09 103.1 12．交通运输支出3538.63 3687.47 104.2 其中：车辆购置税收入补助地方2665.03 2931.42 110.0 政府还贷二级公路取消收费后300.00 300.00 100.0 补助资金船舶提前报废拆解和船型标准16.25 40.00 246.2 化补贴界河维护经费 1.00 1.25 125.0基建支出93.04 106.87 114.9 13．资源勘探信息等支出346.34 363.62 105.0 其中：战略性新兴产业发展资金52.45 80.00 152.5 工业转型升级资金10.00 10.00 100.0中西部等地区国家级经济技术15.00 15.00 100.0 开发区、边境合作区贴息中小企业发展专项资金101.47 101.58 100.1基建支出147.81 157.04 106.2 14．商业服务业等支出310.37 310.98 100.2 其中：民族贸易和民族特需商品生33.91 28.77 84.8 产企业贷款贴息服务业发展资金122.58 124.53 101.6基建支出40.01 41.31 103.2 15．金融支出 2.9716．国土海洋气象等支出177.50 177.36 99.9 其中：海岛及海域保护资金27.80 29.96 107.8 矿补费和探矿权采矿权使用费92.33 85.00 92.1 支出特大型地质灾害防治经费50.00 55.00 110.0人工影响天气补助资金 1.99 1.99 100.0基建支出 5.38 5.41 100.6 17．住房保障支出2124.37 2358.07 111.0 农村危房改造补助资金187.76 258.83 137.9 中央补助城镇保障性安居工程专1139.29 1243.00 109.1 项资金基建支出797.32 856.24 107.4 18．粮油物资储备支出378.81 255.86 67.5 其中：重要物资储备贴息资金11.79 10.02 85.0 粮食风险基金320.33 179.81 56.1“粮安工程”危仓老库维修专15.00 22.00 146.7 项资金粮油市场调控专项资金17.40 30.00 172.4基建支出14.03 14.03 100.0 19．其他支出40.78 196.46 481.8 青少年校外活动场所专项补助经0.30 0.30 100.0 费统借统还外国政府贷款和国际金5.42 16.56 305.5 融组织贷款项目基建支出35.06 179.60 512.3 二、中央对地方税收返还5096.34 5153.29 101.1 增值税返还3020.00 3050.00 101.0 消费税返还1010.00 1010.00 100.0 所得税基数返还910.19 910.19 100.0 成品油税费改革税收返还1531.10 1531.10 100.0 地方上解-1374.95 -1348.00 98.0 中央对地方税收返还和转移支付51709.35 55918.00 108.1 注：为便于同口径比较，本表中2014年执行数做了部分调整：一是根据2015年转移支付的清理、整合、规范情况，对相关项目按新的口径进行了调整；二是根据从2015年起部分政府性基金转列一般公共预算情况，将相关政府性基金2014年执行数104.9亿元调整列入相关科目。
14.第五章 预算管理体制 第二节分税制财政管理体制
2.中央与地方收入的划分
中央固定财政收入:关税，海关代征消费税和增值税，消费税 ，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的 收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享 范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润。 中央与地方共享收入:增值税中央分享50%，地方分享50%； 纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地 方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源 税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中 央分享97%，上海、深圳分享3%。 地方固定收入:地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维 护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司 集中交纳的部分），房产税，车船税，印花税（不含证券交 易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国 有土地有偿使用收入等。
2.中央与地方收入的划分
目前中央财政集中收入比例尚未达到1994年分税 制财政体制改革设定的60%的目标，在国际上也 是偏低的。 根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴》（ 2010），2009年，全球大部分国家特别是单一制 国家中央财政收入占全国财政收入的比重保持在 60%以上，如英国、法国、西班牙，分别为 90.1%、83.6%和65.6%。在实行联邦制的澳大利 亚、德国、美国，这一比重依次为73.7%、66.6% 、51.5%。在俄罗斯和南非，这一比重分别为 69.7%、81.2%。 中央保持一定的财力集中度，既有利于建立和完 善社会主义市场经济体制、推动科学发展，又有 利于增强宏观调控能力、推动地区间基本公共服 务均等化，具有重要的政治和经济意义。
3．中央对地方的税收增量返还政策
税收返还——1994年分税制改革、2002年所得税收入分享改 革和2009年成品油价格和税费改革后，为保证地方既得利益 ，对原属于地方的收入划为中央收入部分，给予地方的补偿 。 包括增值税和消费税返还、所得税基数返还以及成品油价格 和税费改革税收返还。 从2009年起，为简化中央对地方税收返还和转移支付结构， 将出口退税超基数地方负担部分专项上解等地方上解收入也 纳入税收返还（冲抵返还额）。 2011年中央对地方税收返还决算数5039.88亿元。 2012年中央对地方税收返还决算数5128.04亿元。 2013年中央对地方税收返还决算数5046.74亿元。 2014年中央对地方税收返还决算数5081.55亿元。 2015年税收返还预算数5153.29亿元。 2016年税收返还预算数5088.57亿元。
中央对地方税收返还和转移支付决算数(2015年至2016年)
中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 付：决算数：山 付：决算数：福 付：决算数：江 付：决算数：山 东省（不含青岛 建省：厦门市 西省 东省 市） 亿元 亿元 亿元 亿元 年 年 年 年 财政部 财政部 财政部 财政部 64.7 1919.77 2118.46 2018.56 95.2 2099.86 2316.45 2169.33
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：山 东省：青岛市 亿元 年 财政部 99.9 147.12
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：河 南省 亿元 年 财政部 3402.93 3672.79
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：湖 北省 亿元 年 财政部 2606.13 2766.35
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：吉 林省 亿元 年 财政部 1714.68 1882.24
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：黑 龙江省 亿元 年 财政部 2455.04 2775.04
中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 付：决算数：浙 付：决算数：上 付：决算数：江 付：决算数：浙 江省（不含宁波 海市 苏省 江省 市） 亿元 亿元 亿元 亿元 年 年 年 年 财政部 财政部 财政部 财政部 437.85 1214.38 913.58 815.81 481.84 1391.43 862.9 801.16
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中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：河 北省 亿元 年 财政部 2416.96 2615.48
第十六章 财务管理体制章节练习及答案
第十六章财务管理体制章节练习及答案第1题:单选题。
下列税种中,属于中央固定收入的是(C)。
A、个人所得税B、耕地占用税C、消费税D、资源税第2题:单选题。
中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略路目标,以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金是(C)。
A、一般性转移支付B、均衡性转移支付C、专项转移支付D、民族地区转移支付第3题:单选题。
在我国,上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级政府财政收入来源的补助形式,称为(D)。
A、财力性转移支付B、横向转移支付C、一般性转移支付D、专项转移支付第4题:单选题。
广义的财政管理体制不包括(C)。
A、税收管理体制B、预算管理体制。
C、国有资产收益管理体制D、公共部门财务管理体制第5题:单选题。
2010年某省征收个人所得税收入总额为300亿元,按照现行所得税中央与地方分享比例,该肖应分享的个人所得税收人为(A)亿元。
A、120B、125C、250D、300第6题:单选题。
国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革,规定到2003年以后中央与地方对所得税收入增量分享的比例分别是(A)。
A、60%和40%B、75%和25%C、50%和50%D、25%和75%第7题:多选题。
圣级政府间事权及支出责任划分谭循的一般原则有(ABCD)。
A、受益原则B、效率原则C、区域原则D、技术原则E、公开原则第8题:单选题。
根据政府间财政收入划分原则,一般应作为地方政府财政收入的是(D)。
A、流动性强的税收收入B、调控功能比较强的税收收入C、收入份额较大的主体税种收入D、收益与负担能够直接对应的使用费收入第9题:单选题。
按照我国的分税制财政体制,下列各项中,(A)不属于中央固定收入。
A、铁路运输部门缴纳的房产税收入B、国有商业银行总行缴纳的营业税收入C、国家邮政局上缴的利润D、肖属企业缴纳的消费税收入第10题:单选题。
下列哪项不属于地方固定收入(C)。
2023年全国财政系统财税知识网络答题竞赛题
答题区域答题时间还剩 04:08:07，共有05:00:00共50道题1 . 我国现阶段的税制结构是（）。
D所得税为主体流转税为主体所得税流转税双主体，但前者收入更多所得税流转税双主体，但后者收入更多2 . （）是决定税收承担的关键因素。
A税基税率税收类别纳税客体3 . 发行国债筹集财政资金，应重要用于（）。
C经常性财政支出科教文卫等急需发展的部门建设投资“三农”领域4 . 我国国债的发行主体是（）。
A中央政府中央银行中央和地方政府中央政府和中央银行5 . 论证了最优地方政府管辖范围的财政分权理论是（）。
A俱乐部理论集权分权理论财政联邦主义公共产品和服务理论6 . 现行中央对地方的转移支付重要分为两类，具体是（）。
A一般性转移支付和专项转移支付财力性转移支付和特殊转移支付过渡期转移支付和专项转移支付分税制转移支付和专项转移支付7 . 关于税种划分的表述对的的是（）。
D税基流动性较小的，税源分布较广的税种归中央政府进出口关税和其他收费所有划归地方政府资源类的税种，所有归地方政府与稳定国民经济有关以及与收入再分派有关的税种，应重要划归中央政府8 . 国内增值税，地方分享的比例是（）。
B75%25%50%45%9 . “营改增”改革在短期内对（）收入负面影响较大。
A地方中央中央和地方中央和地方均无影响10 . 由国家财政全额拨款的事业单位是（）。
A公益一类公益二类两者都是两者都不是11 . 社会保障制度的制定主体是（）。
A国家公司个人社区12 . 世界上第一个以立法形式实现社会保障制度的国家是（）。
D美国日本英国德国13 . （）不是公共产品的特性。
D非竞争性外部效应非排他性竞争性14 . “三公”经费是指（）。
B因公出国（境）经费、公务车购置和运营费、公务接待费因公出国（境）经费、公务车购置费、公务接待费因公出国（境）经费、公务培训费、公务接待费因公出国（境）经费、公务学习考察经费、公务接待费15 . 政府收支分类改革后，支出的经济分类分为（）。
财政部关于下达2003年一般性转移支付数额的通知
财政部关于下达2003年一般性转移支付数额的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2003.12.31•【文号】财预[2003]563号•【施行日期】2003.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】预算、决算正文*注：本篇法规中的“2003年一般性转移支付办法”已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第九批)的决定》（发布日期：2006年3月30日实施日期：2006年3月30日）宣布失效财政部关于下达2003年一般性转移支付数额的通知（2003年12月31日财预[2003]563号）省（自治区、直辖市）财政厅（局）：根据《2003年一般性转移支付办法》，下达你省（自治区、直辖市）2003年一般性转移支付额亿元，其中革命老区转移支付额亿元。
各地要将下达的转移支付资金用于偿还到期债务、保障行政事业单位职工工资发放、机构正常运转和社会保障等基本公共支出，严禁用于搞“形象工程”和“政绩工程”。
一旦发现挪用资金用于“形象工程”和“政绩工程”，将酌情扣减下年度一般性转移支付资金。
除中央下达的一般性转移支付资金外，省级、市级财政要积极筹措资金，增加一般性转移支付资金规模，采用规范的公式化方式分配转移支付资金，力求公平、公正，并采取切实措施督促县、乡财政按要求使用转移支付资金，提高资金使用效益。
中央对革命老区转移支付资金，省级和市级财政不得截留，要全部分配落实到对中国革命作出较大贡献且财政较为困难的连片老革命根据地，有条件的地区可以从中央下达的一般性转移支付或地方财力中另行安排资金，增加革命老区转移支付资金规模。
各地下达一般性转移支付时必须将革命老区转移支付单独列出，具体分配范围和分配方法由各地根据有关规定和实际情况自行确定。
各地要将革命老区转移支付资金用于为群众办实事，帮助革命老区人民解决生产生活中急需解决的问题，改善革命老区人民群众的生产生活条件，不得用于平衡预算。
中央公共财政预算支出(1950年至2016年)
992.58 1292.66 2117.55 2229.91 2528.69 355.54 431.97 433.92
中央财政预算支 出：粮油物资储 备等事务支出 亿元 年 财政部
中央财政预算支 出：国债付息支 出 亿元 年 财政部
中央财政预算支 出：科学技术支 出 亿元 年 财政部
中央财政预算支 出：对地方税收 返还 亿元 年 财政部
34831.72 43865 46660 54360 64120 69560 74880 81430 85885 95745
400 400 500 500 500 500 500 500 500
中央财政预算支 出：中央本级支 出 亿元 年 财政部 1825.65 2752.52 4410.8 5300.6 5845.17 6412.26 7201.05 7607 8438 9525 11062 13205.2 14976 16049 17050 18519 20203 22506 25012 27355 29595
指标名称 单位 频率 来源 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
中央财政预算支 出 亿元 年 财政部
中央财政预算支 出：中央预备费 支出 亿元 年 财政部
8854.5 9445.14 12089.29 15208.82 15820.43 17953.85 32017.82 35030.49
1780.45 1078.41 1130.5 974.19 1236.63 1393.96 1546.38 1363.04 1476.03
我国转移支付制度历史回顾与分析
我国转移支付制度历史回顾与分析【摘要】: 研究我国转移支付制度要在社会主义市场经济和分税制财政体制背景下，结合我国的国情，对我国以往实行的若干转移支付办法，进行系统的分析和完善，从而制定出一套完整科学、规范透明并适合国情特点的制度体制。
文章在对新中国成立以来，不同财政体制下的转移支付制度进行历史考察的基础上，着重分析了过渡时期财政转移支付存在的问题。
【关键词】:财政；分税制；支付制度一、建国后前三十年转移支付变更轨迹1950—1979年的三十年间，我国财政体制曾经多次调整，但总的格局是以中央集权为主，统一领导，分级管理。
从转移支付的情况看，是一个逐渐摸索和改进的演变过程。
总的财力调剂由中央统一进行，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央补助，始终是一种形式单一的补助模式。
二、改革以来我国财政转移支付调整背景与内容1980年以来的转移支付制度，经过十几年的摸索，逐步形成了以地方分权为主体制的做法。
然而缺点也很明显，突出表现为转移支付方式复杂、制度不规范、政策缺乏透明度、主观因素影响过多、各类补助和上解相互交叉、混合运转，由于补助项目过多过散，使本来就规模较小、缺乏调控力度的转移支付形成不了合力，宏观调控的政策意图不明显，使用效率相当低，不能很好地体现效率为主，兼顾公平的原则，容易造成地区间苦乐不均，不利于地方经济的均衡发展。
三、分税制财政体制改革确立的财政转移支付制度1994—1995年，政府间财政转移支付可以分为特殊性转移支付和一般性转移支付，前者主要包括专项拨款补助、专项结算补助和解决临时问题补助等方式；后者主要包括体制补助（或上解）、体制结算补助（或上解）和税收返还等方式。
分税制财政体制改革确立的财政转移支付制度存在的主要问题在于未能发挥其应有的作用。
为了保护各地的既得利益，分税制仍然保留了原包干体制中央对地方的补助和地方向中央的上缴部分，中央对地方实行税收返还，在确定体制补助和税收返还的数量时，仍然采用“基数法”。
中国历年财政收入一览表
1950—2016年中国历年财政收入一览表2016年全国财政收入和财政支出各项数据一览财政部于2017年1月23日公布了2016年财政收支数据。
全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长4.5%。
仍延续增幅逐年回落的走势。
其中，国内增值税40712亿元，同比增长30.9%；营业税11502亿元，同比下降40.4%。
主要是全面推开营改增试点后，原营业税纳税人改缴增值税形成收入转移，体现增值税增收、营业税减收。
一、全国一般公共预算收支情况（一）一般公共预算收入情况2016年1-12月累计，全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长4.5%。
其中，中央一般公共预算收入72357亿元，同比增长4.7%，同口径[①]增长1.2%；地方一般公共预算本级收入87195亿元，同比增长4.2%，同口径增长7.4%。
全国一般公共预算收入中的税收收入130354亿元，同比增长4.3%；非税收入29198亿元，同比增长5%。
主要收入项目情况如下：1．国内增值税40712亿元，同比增长30.9%，其中改征增值税增长2.7倍（1-5月增长33%，全面推开营改增试点后的6-12月增长4.5倍）；营业税11502亿元，同比下降40.4%（1-5月增长37.3%，6-12月下降95.9%）。
主要是全面推开营改增试点后，原营业税纳税人改缴增值税形成收入转移，体现增值税增收、营业税减收。
考虑收入在税种间转移因素，将改征增值税与营业税合并计算，1-12月累计增长5.4%。
其中，1-5月增长36.6%；6-12月下降16.9%，主要受全面推开营改增试点的政策性减收影响。
2．国内消费税10217亿元，同比下降3.1%。
主要受卷烟、成品油产销量下滑的影响。
3．企业所得税28850亿元，同比增长6.3%。
其中，金融业企业所得税8802亿元，增长2.7%；工业企业所得税7329亿元，下降1.3%；房地产企业所得税3641亿元，增长26.8%。
新《预算法》试题
新《预算法》试题一、单选题（共30题，每题1分）：1.新预算法是在2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会（）会议决定修正。
A．第七次 B. 第八次 C. 第九次 D. 第十次2.（）是办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出拨付的专门机构。
A.财政部门B.国库C.税务部门D.海关3.各级政府应当在每年（）月期间向本级人民代表大会常务委员会报告预算的执行情况。
A．6-8 B．6-9 C．7-9 D．4-64.预算是由（）组成。
A.收入和支出B.收入和消费C.审查和监督D.计划和决定5.中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分地方向中央上解收入、中央对地方税收返还或者转移支付的具体办法，由（）确定。
A.全国人大B.全国人大常委会C.国务院D.财政部6. （）有权决定预算预备费的动用。
A.同级人大B.同级人大常委会C.同级人民政府D.上一级人民政府7.各级预算应当遵循统筹兼顾、（）、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。
A.艰苦朴素B.量入为出C.提高效率D. 勤俭节约8.财政转移支付包括（），以为均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体。
A.中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付B.中央对基层的转移支付和地方政府对下级政府的转移支付C.中央对地方的转移支付和地方上级政府对乡镇、村（居）的转移支付D.中央直接对乡、民族乡、镇等下级政府的转移支付9.各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门决算后（）向所属单位批复决算。
A.10日内B.15日内C.20日内D.30日内10.预算法规定的预算年度自公历（）止。
A. 1月1日起，至11月31日B. 3月1日起，至下年度2月28日C. 上年度12月1日起，至下年度11月31日D. 1月1日起，至12月31日11.经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后（）内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。
财政学题库带答案
第一章第一节测验题1.[单选题]下列关于地方财政作用的表述不正确的是哪一项：A.地方财政是地方政府提供地方公共产品的物质基础。
B.地方财政是地方政府保障区域经济稳定与发展的重要政策工具。
C.地方财政是实现平均主义分配目标的重要手段。
D.地方财政是地方政府促进地区社会公平的重要政策手段。
我的答案：C正确答案：C2.[单选题]下列国家中属于中央集权型单一制国家的是：A.法国B.英国C.美国D.瑞典我的答案：A正确答案：A3.[单选题]下列国家中属于地方分权型单一制国家的是：（）A.英国B.美国C.法国D.德国我的答案：A正确答案：A4.[单选题]我国的地方政府级次为：（）A.二级B.三级C.四级D.五级我的答案：C正确答案：C5.[多选题]我国地方政府体系的特点主要表现为：A.在单一制国家中建立民族区域自治地方和特别行政区。
B.在一般地方行政区域和民族自治地方设立各级人民代表大会和各级人民政府。
C.地方政府制度从两个方面体现出“双重从属性”的特点。
D.强调中央集权。
E.在城市和农村按居民居住地区设立社区居民委员会和村民委员会，体现直接民主的特点。
我的答案：ABCDE正确答案：ABCDE6.[多选题]地方财政的构成要素包括：A.一级事权B.一级财权C.一级财力D.一级预算E.一级债务我的答案：ABCD正确答案：ABCD7.[判断题]从大多数国家情况来看，首先产生的是地方政府。
我的答案：错正确答案：错8.[判断题]根据本课程对地方政府的界定，省级政府不属于地方政府。
我的答案：错正确答案：错第一章第二节测验重做(剩余99次)1.[判断题]自改革开放后，尤其是分税制改革后，我国地方财政支出的绝对规模和相对规模都在不断下降。
我的答案：错正确答案：错2.[判断题]从总体上看，我国财政收入的地区差距很大，无论是财政收入总量，还是人均财政收入，东部地区都要高于中部、西部地区。
我的答案：对正确答案：对3.[判断题]我国的地方政府间存在着激烈的财政竞争。
国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知-国发〔2016〕71号
国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知
正文：
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国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知
国发〔2016〕71号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为进一步完善分税制财政体制，落实全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案，国务院决定，从2016年起，调整中央对地方原体制增值税返还办法，由1994年实行分税制财政体制改革时确定的增值税返还，改为以2015年为基数实行定额返还，对增值税增长或下降地区不再实行增量返还或扣减。
返还基数的具体数额，由财政部核定。
国务院
2016年12月11日
——结束——。
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对地方转移支付 和税收返还：增 值和消费税返 还 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：所 得税基数返还 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：成 品油税费改革税 收返还 亿元 年 财政部
4282.16 4886.7 4993.37 5039.88 5128.04 5046.74 5081.55 5018.86 6826.84
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：城 乡社区事务 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：农 林水事务 亿元 年 财政部
2399.31 1640.47 1927.52 1462.31 1405.05 1614.63 1424.14 2567.12
780.02 1205.64 1395.51 896.65 910.62 851.53 960.55 1206.91
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 资源枯竭城市财 力性转移支付 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 成品油税费改革 转移支付 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 基层公检法司转 移支付 亿元 年 财政部
3918 4759.79 7487.67 8582.62 9812.01 10803.81 18471.96 20709.97
对地方转移支付 和税收返还：中 央对地方转移支 付：合计 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 合计 亿元 年 财政部
18708.6 23677.09 27347.72 34881.33 40233.64 42973.18 46509.49 50078.65 52573.86
25 50 75 135 160 168 178 178 186.9
350 581 610 690 740 770 770
421.49 466.74 418.59 431.3 434.05 442.84
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 义务教育转移支 付 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：合 计 亿元 年 财政部
3510.51 11317.2 13235.66 18311.34 21429.51 24362.72 27568.37 28455.02 31864.93
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对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 均衡性转移支付 亿元 年 财政部
指标名称 单位 频率 来源 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
对地方转移支付 和税收返还：中 央对地方税收返 还和转移支付： 合计 亿元 年 财政部 8261.41 10407.96 11484.02 13501.45 18137.89 22990.76 28563.79 32341.09 39921.21 45361.68 48019.92 51591.04 55097.51 59400.7
1737.43 661.92 710.73 450.75 444.77 346.4 335.09 298.12 350.54 345.17 361.24 378.81 313.79
148.19 268.05 278.88 269.84 53.15 200.15 200.48 33.59 63.88
对地方转移支付 和税收返还：中 央对地方税收返 还：合计 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：科 学技术 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：文 化体育与传媒 亿元 年 财政部
224.41 441.65 237.7 236.97 229.81 218.72 211.21 207.45
692.72 520.21 878.79 1184.54 1086.84 1113.5 1236 1654.59
85.88 78.17 67.04 91.92 81.05 91.47 105.15 64.07
112.2 165.98 165.87 227.16 301.12 327.09 285.47 293
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：社 会保障和就业 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：医 疗卫生 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：商 业服务业事务 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：粮 油物资储备等事 务 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：其 他支出 亿元 年 财政部
349.23 1110.28 1110.24 2967.92 3106.3 3416.17 3538.63 3752.46
176.96 242.44 130.99 207.3 251.98 300.1 200.91 197.32
0.48 4.84 5.92 6.35 24.64 24.6 27.74 27.22
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：公 共安全 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：教 育 亿元 年 财政部
230.73 91.71 152.52 131.27 427.24 108.73 74.96 124.16
1513.13 3182.54 3384.39 4183.99 5247.94 5208.25 5611.89 5957.97
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：交 通运输 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：一 般公共服务 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：国 防 亿元 年 财政部
269.36 893.56 947.59 1085 1593.25 1663.77 1611.97 1232.82 1344.62
9962.39 12359.89 14112.06 16569.99 18804.13 18610.46 18941.12 21623.63 20708.93