经济法基础各种税税率及计算方法
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经济法基础各种税金的税率及计算方法
一、营业税
应纳税额=营业额×税率
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率为3%
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产,税率为5%
娱乐业执行5%-20%
二、城市维护建设税
应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率。
市区:7%
县城、镇:5%
不在市区、县城或镇:1%
三、教育费附加税率:3%
应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率。
四、个人所得税:
1、工资薪金所得:
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
2、个体工商户的生产、经营所得税
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
=(纳税年度收入总额-必要费用)×使用税率—速算扣除数
3、劳务报酬
(1)每次收入不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=每次收入额×(1-20%)×20%
(3)每次收入的应纳税秘得额超过20000元的:
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
=每次收入额×(1-20%)×使用税率—速算扣除数
4、稿酬所得:
(1)每次收入不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)=(每次收入额-800)×20%×(1—30%)
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)
=每次收入额×(1-20%)×20%×(1—30%)
5、特许权使用费
(1)每次收入不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=每次收入额×(1-20%)×20%
6、利息、股息、红利所得应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=每次收入额×使用税率
注:(1)上市公司的股息减半征收
(2)2007年8月15日起,储蓄存款利息减按5%征收,2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得税
7、财产租赁所得
(1)每次收入不足4000元的
应纳税额=【每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元】×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=【每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)】×(1-20%)×20%注:2008年3月1日起,对个人出租住房减按10%征收
8、财产转让所得
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%
9、偶然所得
应纳税额=应纳税所得额×使用税率=每次收入额×20%
※全年一次资金:
计算方法:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
※个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次补偿收入征税
计算方法为:个人取得的一次性补偿收入,减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费,用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税,然后再乘以年限数,就是应纳个人所得税税额.个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算.
注:其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。
其他税收
一、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
二、契税应纳税额计税依据×税率
三、车船税
(1)载客汽车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年税额
(2)载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用年税额
(3)船舶的应纳税额=净吨位数×适用年税额
(4)拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年税额×50%
四、城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×使用税率
五、印花税
(1)比例税率应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率
(2)定额税率应纳税额=应税凭证件数×定额税率
(3)营业账簿中记载资金的账簿:应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰
(4)其他账簿按件贴花,每件5元
比例税率:
(1)借款合同0.05‰
(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等0.3‰
(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等0.5‰
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等1‰
(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)1‰
六、资源税
应纳税额=课税数量×适用的单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额