浅谈中小会计师事务所发展的困境及应对措施

浅谈中小会计师事务所发展的困境及应对措施

作者：彭玲

来源：《经营者》2020年第07期

摘要中小会计师事务所在我国注册会計师行业发展中具有重要作用，填补了中小企业审计管控的空白，推动了市场经济发展。本文通过分析中小会计师事务所在发展中面临的困境，了解中小会计师事务所的现状，并提出明确定位和完善多元化服务模式、划分市场和拓展业务领域、严格审计程序和提高审计质量、加强人才管理和建立激励机制、加强信息化建设和完善管理制度等对策建议，以期为相关企业和行业发展提供借鉴参考。

关键词会计师事务所发展措施

随着社会经济的飞速发展及国家对中小企业的鼓励扶持，我国民营企业如雨后春笋，数量日益增多，市场服务机制逐渐完善，分工越来越细化，越来越多的企业将审计业务、财务业务外包，这在提高工作的效率同时，又能够实现对企业财务工作的有效监督，减少一定的财务和审计风险。外部环境在给中小会计师事务所带来机遇的同时，也带来了一定的挑战，随着行业竞争的加剧，中小型会计师事务所面对国际、国内的市场竞争，必然受到巨大的冲击，如何在激烈的市场竞争中立足并走上可持续发展的道路，是所有中小会计师事务所亟须解决的问题。研究中小会计师事务所的发展战略，对提高企业竞争力有极其重要的意义。

一、中小会计师事务所面临的发展困境

（一）独立性受到影响

很多中小会计师事务所由于规模小、知名度不高，业务主要是靠老客户和熟人介绍，宣传力度受限，业务来源较窄。因业务来源的限制，管理层受熟人委托，在审计过程中难免会夹杂个人情感因素，影响业务的独立性，有时会屈从于客户的要求，审计独立性大打折扣。同时有些中小事务所因生存压力，缺乏高端人才，专业化程度有限，在价格竞争和审计专业人员聘用上会退而求其次，低价承揽业务，牺牲审计质量，对其独立性产生一定影响。

（二）面临较大的市场竞争压力

随着国家对中小企业的扶持，中小企业越来越多，与会计相关的咨询业务的需求也相应增加，特别是近几年我国放宽了会计师事务所的设立条件，行业准入门槛较低，许多中小会计师事务所应运而生，市场竞争变得越来越激烈。随着经济国际化、全球化的影响，国内的四大会计师事务所在我国很多城市设立了分所，一些国际知名会计师事务所也迅速进入我国抢占市

场，这些事务所规模大、信誉高、服务好，很多大型国企和事业单位更多是选择与这些大的事务所合作。另外，其他会计服务和咨询服务的代理机构如管理咨询机构和代理记账机构也越来越多。这些因素都严重影响了中小会计师事务所的生存与发展，带来了比较激烈的市场竞争。中小会计师事务所在夹缝中求生存，中小微企业是其主要服务对象。而这些中小微企业大都新成立或处于发展初期，出于对资金成本的考虑，往往对服务价格比较关注，中小会计师事务所为了促成业务，在行业间一般采取低价竞争的方式，而人工成本相对较高，只有通过降低服务质量来获取微利，这样就形成了恶性循环，不利于中小会计师事务所的发展。

（三）从业人员的专业水平有限

当前，由于中小会计师事务所管理制度不够健全、薪资水平相对较低，大部分经验丰富的注册会计师往往集中在大型国企、外资企业或大型会计师事务所就业。同时中小会计师事务所的薪资低、工作压力大，对优秀人才也缺乏吸引力。在很多中小会计师事务所中，注册会计师处于人证分离状态很普遍，真正执业的注册会计师数量少之又少，而审计服务质量往往取决于注册会计师的业务能力，如果没有较高业务水平的注册会计师，一是业务难以促成，二是就算促成了业务，服务质量也难以得到保障。这些因素都严重影响了业务的拓展及事务所的生存与发展。

（四）信息技术的应用无法满足市场变化需求

当前，有些中小会计师事务所对信息化的应用不够重视，有些小型会计师事务所连最基本的审计软件都没有购买，有的事务所购买了软件及相关设备却束之高阁，或对设备的应用方法及范围不甚了解，还保持在比较狭窄的范围内，也有些中小会计师事务所紧跟时代发展潮流，开始安装信息化软件，但在实际应用中没有建设内部信息系统，只是简单地使用软件。目前大多数中小会计师事务所内部工作人员只具有审计专业技能，对信息技术缺乏足够的认识与了解;有些老员工甚至对信息化管理及流程有排斥心理，更乐于使用传统的方法，阻碍了信息化管理在事务所的推广，对事务所提升工作效率与工作质量带来不利影响，严重影响中小会计师事务所的管理水平及适应市场变化的能力。

二、中小会计师事务所谋求发展的应对措施

（一）严格审计程序，提高审计质量

针对审计业务独立性受到影响的问题，中小会计师事务所不应局限于短期利益，需着眼于未来，严格审计程序，提高审计质量。目前，审计业务仍是大多数中小会计师事务所的主要业务，无论规模大小、人员多少，应有的审计流程不能随意简化，审计监督必不可少。若不按审计计划的流程工作，可能会影响审计质量。近几年，随着大批民营企业的成立和国家税收政策的不断改革，管理者缺乏对最新财税政策的了解和财务管理方面的经验，很多企业将审计和财务业务外包给第三方，这样一来虽然会计师事务所的业务数量增加，但如果不能保证服务质

量，就很难赢得良好的市场口碑，给承接业务带来困难，或者承接的业务无法保证质量，事务所的信誉会受到影响。同时国家对会计师事务所的监管越来越严，会计师事务所面临的执业风险也在不断增加，只有提高审计质量，严格落实三级复核制度，提高抗风险能力，才能达到监管机构的监管要求。

（二）明确市场定位，完善多元服务

针对面临的市场竞争压力较大的问题，中小会计师事务所应明确市场定位，完善多元化服务，多方位拓展业务。中小会计师事务所应结合所处环境及业务范围，精心做好规划，明确事务所的定位。首先按照国家法律规范的指引，明确自身与大型会计师事务所的区别与侧重点，从自己擅长的领域出发，承接有优势的业务。其次在自己的优势业务上做精做尖，细化服务，完善多元化服务模式，为客户提供贴心的服务。如定期或不定期上门回访，掌握客户的需求，了解企业的经营状况，在市场中树立良好的口碑，增加市场份额，提高在市场中的竞争力。

会计师事务所与其他咨询服务行業的不同之处在于业务有明显的淡旺季之分，每年年底和年初，各事务所业务量比较饱满，人力资源较为紧张，但到6月后，业务量明显减少，有些事务所出于成本的考虑，开始裁员以减少开支。在这种情况下，既要减员减成本、维持日常工作，又要防止旺季人员不足，特别是有经验注册会计师的缺失。激烈的市场竞争加上淡季成本因素，拓展业务领域成了中小事务所的当务之急。中小事务所应在明确企业定位的同时，提供多元服务，多方位拓展业务，而不能仅限于审计服务类业务。拓宽服务渠道可以从3个方面入手：一是从广度入手，多方位开展业务，如咨询类、代理服务类、资产评估类等咨询业务;二是从深度入手，在固化已有服务的同时，使企业服务向前及向后延伸，如为企业做前期财务调研、构建财务架构等，用专业服务帮助中小企业快速提升企业内部管理水平，向后做企业财务总结，建立财务监控体系、财务模型及设置指标等，为企业成长助力;三是从地域方面入手，三四线城市相对于一二线城市，咨询服务业比较薄弱，且大型会计事务所多集中在一线二线城市，竞争相对激烈，三四线城市市场开拓前景更广阔，中小会计事务所获取业务的机会更大。通过多方面、多渠道拓展业务，深耕客户，能缓解淡季业务量少的压力，使中小会计事务所健康有序发展。

（三）加强人才管理，建立激励机制

针对从业人员业务水平有限的问题，中小会计师事务所应建立人才引进机制，加强对已有人才的培养，增强员工对企业的认同感，用灵活的激励机制留住优秀的骨干人才。当前，留住优秀的骨干是中小会计师事务所持续经营和发展的关键，因此加强人力资源管理，尽可能地吸引优秀的人才，通过灵活的激励机制留住优秀的人才，减少人才的流失率至关重要。例如招聘应届毕业生，给他们提供实习的机会;同时加强对新员工的培养，实行团队导师负责制，为新员工提供参与小项目审计的机会，既可减少审计工作的风险，也能使新工员在实践中学习和成长;另外，事务所工资采用底薪加业绩提成的方式，多劳多得，能够增加员工的收入，提高员工的积极性，最大限度地激发员工的潜能;也可以按项目划分团队或指定专人，对时间紧、任