财政业务培训材料

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二、财政国库管理制度改革的要点
（五）财政性支出的支付清算
➢ 财政资金的清算，包括财政部门零余额账户与国库单一账户的清算、预算单 位零余额账户与国库单一账户的清算、财政资金在代理银行内部的清算和跨 系统银行间的清算。
➢ 国库单一账户与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户之间的资金清算 通过代理银行在中国人民银行的准备金存款账户进行。国库单一账户与预算 单位特设专户之间的资金清算通过预算单位零余额账户进行。
其中，国库单一账户开设在中国人民银行，其他账户开设在财政部确定 的商业银行。
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二、财政国库管理制度改革的要点
（三）财政性支出的支付
财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行（财政国库管 理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银 行）签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接 支付到收款人（即商品和劳务的供应商）或用款单位（即具体申请和使用财政 性资金的预算单位）账户。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资 支出、工程采购支出、物品和劳务采购支出。
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三、财政国库管理制度改革对商业银行的影响
首先，财政国库管理制度改革使预算单位在商业银行的存款急剧萎缩。 根据国库单一账户体系的设置要求，预算单位只能在商业银行开立零余额账户 和特设账户，财政部门只能在商业银行开立财政零余额账户和预算外资金财政 专户，并且财政资金的收缴和支付都采用当日清算的办法。因此，财政国库管 理制度改革全面推行后，预算单位在商业银行的原有存款将不复存在，在财政 资金收缴和支付的过程中也不会产生正的日均余额，财政资金在商业银行的 留存集中于财政部门开设的预算外资金财政专户和代预算单位开设的特设账 户。
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三、财政国库管理制度改革对商业银行的影响
其次，财政国库管理制度改革从根本上削弱预算单位的直接价值和重要 性。财政国库管理制度改革前，由于预算单位能够自主设立多重过渡性银行账 户阶段性截留财政资金，因此，所有的预算单位都是商业银行的目标存款客户 ，也是商业银行的重点营销对象。财政国库管理制度改革后，由于财政部门对 国库单一账户体系进行集中管理，预算单位开设零余额账户和特设专户的权利 也集中于财政部门，所有的预算单位不再具有自主开户权，其银行账户除特设 专户外全是零余额支付账户。因此，对于商业银行而言，预算单位的直接价 值和重要性就大大削弱了。
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三、财政国库管理制度改革对商业银行的影响
第四，财政国库管理制度改革将从制度和技术两个层面锁定各商业银行 在财政资金收付领域中的市场份额。从制度层面看，国库单一账户体系一旦设 立，财政资金的集中缴付都将按照制度规定锁定在中标的代理银行，非中标银 行只能参与代理清算，而不会获得任何留存资金。从技术层面看，国库单一账 户体系的确立是以建立财政资金收付信息管理系统为基础的，由于该系统涉及 所有的预算单位、财政部门、商业银行，所以系统一旦确立就会因转换成本巨 大而不可能在短期内改变，也就从技术层面将潜在财政资金存款牢牢锁定在代 理银行。
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二、财政国库管理制度改革的要点
（三）财政性支出的支付
财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发 支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内， 通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户或用款单位账户。财政授权支 付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品和服务采购支出管理的购买支 出和零星支出。包括单件物品或单项购买服务额不足10万人民币的购买支出， 投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
为了规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政 资金的使用效率，从制度上防范腐败现象的发生，国务院于2001 年3月15日下文《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案 有关问题的通知》（国办函【2001】18号），正式启动财政国库 管理制度改革。
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二、财政国库管理制度改革的要点
（一）改革目标 财政国库管理制度改革的目标是：建立和完善以国库单一账
户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库 管理制度。所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入 直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商 品和劳务供应者或用款单位。
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二、财政国库管理制度改革的要点
（二）国库单一账户体系构成
国库单一账户体系由下列银行账户构成：财政部门开设的国库存款账户 （简称国库单一账户）；财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户） 和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）；财政部 开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）；经国务院和国务院授权 财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。
财政行业业务介绍
四川ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分行营业部 二○○九年九月
目录
第1节 第2节
财政国库管理制度改革及其对商业银 行的影响
财政总体情况简介
第3节 我行与财政部门合作情况介绍
第4节 中央四万亿投资的机遇分析
第5节 对我行财政行业业务发展的思考
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第1节
财政国库管理制度改革及其对商业银行的影响
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一、财政国库管理制度改革的背景
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二、财政国库管理制度改革的要点
（四）财政性收入的收缴
财政性收入包括预算内收入和预算外收入。以前预算收入的缴款方式分 为就地缴款、集中缴款和自收汇缴三种。现行缴款方式包括以下两种： ➢ 直接缴库方式。由预算单位或缴款人按法律法规规定，直接将收入缴入国库 单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类 过渡性账户。 ➢ 集中汇缴方式。由征收机关和依法享有征收权限的单位按法律规定，将所收 取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算 外资金财政专户，也不再通过过渡性账户收缴。实行这种缴库方式的收入，包 括小额零散税收和非税收入中的现金缴款。
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三、财政国库管理制度改革对商业银行的影响
第三，财政国库管理制度改革再次强化了财政部门的价值和重要性。根 据国库管理制度改革，财政部门是国库单一账户体系的管理部门，只有财政部 门才能对国库单一帐户体系中的银行账户进行修改、增加和删减，并且国库单 一账户体系的开户行（代理银行）的选择权集中于财政部门。因此，对于试 图分享国库单一账户体系潜在收益的商业银行而言，财政部门将是同业竞争 和客户关系管理的关键。