建筑业增值税知识培训课程 (PPT 49页)
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建筑业增值税知识培训
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发票管理不规范
由于建筑工程的复杂性，税款计算可能存在 误差，如未能及时发现和纠正，可能导致多
缴或少缴税款的风险。
合同条款不明确
建筑工程合同中关于税款承担、发票开具等 条款如不明确，可能导致合同双方在执行过 程中产生税务纠纷。
风险防范和管理的措施和方法
1 建立完善的发票管理制度
规范发票的开具、接收、保管等流程，确保发票的真实 性和完整性。
税收优惠和减免税政策的申请和办理
准备材料
根据相关政策的要求，准备齐全 、准确的申请材料，包括但不限 于项目合同、税务登记证、财务 报表等。
跟踪进度
在申请过程中，需要密切关注申 请的进展情况，及时与税务部门 沟通联系，确保申请能够顺利得 到审批。
01
了解政策
在申请税收优惠和减免税政策之 前，需要充分了解相关政策的具 体内容、适用范围和申请条件。
2 准确核算税款
规范发票的开具、接收、保管等流程，确保发票的真实 性和完整性。
3 合理安排纳税时间
规范发票的开具、接收、保管等流程，确保发票的真实 性和完整性。
4 合同条款明确
规范发票的开具、接收、保管等流程，确保发票的真实 性和完整性。
税务稽查和自查的要求和注意事项
了解税务稽查和自查的程序和要 求
建筑业增值税知识培训
目录
• 建筑业增值税概述 • 建筑业增值税的发票管理 • 建筑业增值税的纳税申报 • 建筑业增值税的税收优惠和减免 • 建筑业增值税的风险防范和管理
01
建筑业增值税概述
增值税的基本概念
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为计税依据。
增值税的征收能够避免重复征 税，促进税收公平。
增值税概述(PPT 49张)
元
转嫁 （前转）
税负归宿 （负税人）
税负归宿 （负税人）
零售价100 元 征流转税10%=10 元
转嫁 （后转）
税收冲击 （纳税人）
9
三、增值税的沿革
美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人，他于 1917年在国家税务学会《营业税》报告中首 先提出了对增值额征税的概念，指出对营业 毛利（销售额－进货额）课税比对利润课税 的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于 工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当 于增值额。
10
1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行
26415.69亿元
10060.88亿元
(2012年税收收入)
(增值税收入)
2、我国的建立和发展： 1979年引进 1983年试点 1984年正式建立 1994年改革
2008年11月1日，国务院公布《增值税暂行条例》，
√
装饰公司包工包料？ 家电商场出售空调 4000元， 安装费60元
√
电视台安装数字电视 1000 运输单位销售货物并运输？
元，
电信部门的混合销售—— 电信单位销售手机等移动通讯工具， 并提供电信服务的，属于混合销售， 征营业税；不提供电信服务的，征 收增值税。
（1）代销行为的双方； （2）实行统一核算的纳税人将货物从一 个机构移送其他机构用于销售； （3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集 体福利或个人消费； （4）纳税人将货物对外分配、对外投资、对外 捐赠 外
部
24
★为什么要规定“视同销售”
一是防止通过这些行为逃避纳税，造成 税基的侵蚀和税款的流失； 二是避免税款抵扣链条的中断，导致各 环节间税负的不均衡，形成重复征税。
建筑业营业税改增值税培训课件
• 〔1〕?建筑工程施工许可证?注明的合同 开工日期在2021年4月30前的建筑工程工 程；
• 〔2〕未取得?建筑工程施工许可证?的， 建筑工程承包合同注明的开工日期在2021 年4月30日前的建筑工程工程。
建筑效劳发生地与机构所在地不同，如 何纳税？
• (1)一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。
• (1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 • (2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑效劳，可以选择适
用简易计税方法计税。
• 以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购建筑工程所 需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其 他费用 的建筑效劳
哪些建筑效劳适用简易计税方法计税？
营业税、增值税的区别
4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前
5.会计核算:一般纳税人〔应税效劳〕
• 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计效劳取得收入100万元，开具
试1、点增 设提后值计供：税劳给务专税，用发取效票得劳注增明值税价专款用10发0万票元价，款试增50值点万税元前额，6：注万明元增，值接税受额A公3万司元提。供的
EPC业务
EPC工程，即包含设计、采购、施工的工程总承包工程。EPC合同包含了 设计、采购与施工。有的EPC合同分别列示了设计、设备、施工的清单量及 价款；但有的EPC合同并未分别列示设计、设备、施工价款，仅表达为总承 包金额。
纳税地点如何确定？
• 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报纳税;
• 总机构和分支机构不在同一县〔市〕的，应当分 别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；
• 〔2〕未取得?建筑工程施工许可证?的， 建筑工程承包合同注明的开工日期在2021 年4月30日前的建筑工程工程。
建筑效劳发生地与机构所在地不同，如 何纳税？
• (1)一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。
• (1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 • (2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑效劳，可以选择适
用简易计税方法计税。
• 以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购建筑工程所 需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其 他费用 的建筑效劳
哪些建筑效劳适用简易计税方法计税？
营业税、增值税的区别
4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前
5.会计核算:一般纳税人〔应税效劳〕
• 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计效劳取得收入100万元，开具
试1、点增 设提后值计供：税劳给务专税，用发取效票得劳注增明值税价专款用10发0万票元价，款试增50值点万税元前额，6：注万明元增，值接税受额A公3万司元提。供的
EPC业务
EPC工程，即包含设计、采购、施工的工程总承包工程。EPC合同包含了 设计、采购与施工。有的EPC合同分别列示了设计、设备、施工的清单量及 价款；但有的EPC合同并未分别列示设计、设备、施工价款，仅表达为总承 包金额。
纳税地点如何确定？
• 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报纳税;
• 总机构和分支机构不在同一县〔市〕的，应当分 别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；
建筑业税收业务培训课件
持续学习提升能力
1 2 3
关注法规政策动态
参训人员应定期关注国家发布的最新税收法规和 政策，及时了解并掌握相关变化和要求。
学习数字化技术应用
积极学习和掌握数字化技术在建筑业税收领域的 应用，如电子税务局的使用、大数据分析等，提 高工作效率和准确性。
参与专业交流和培训
参加行业内的专业交流和培训活动，与同行分享 经验和知识，不断提升自身的专业素养和实务操 作能力。
后退等优惠政策，降低企业税负。
企业所得税优惠
建筑业企业购置并使用符合规定的 环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备，可以享受企业所得税抵 免优惠。
其他税收优惠
根据国家政策，建筑业企业还可以 享受印花税、城市维护建设税等税 种的减免优惠。
税收筹划方法
合理选择计税方法
建筑业企业可以根据自身情况，选择一般计税方法或简易计税方 法，以降低税负。
税务检查
税务机关有权对纳税人的生产经营场所和财务会计资料进 行税务检查，核实纳税人的纳税情况。纳税人应积极配合 税务机关的检查工作。
建筑业税收的种类与
02
计算
增值税
纳税人
在中华人民共和国境内提供建筑服务 的单位和个人为增值税的纳税人。
税率
计税方法
采用一般计税方法，以取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额，按照规定的税率计算缴纳增值 税。
退税审核与办理
税务机关将对退税申请进行审核，符合条件的将按规定程序办理 退税手续。
建筑业税收案例分析
05
案例一：某建筑公司增值税筹划案例
筹划背景
某建筑公司承接一项大型基础设施建设项 目，合同金额巨大，涉及多个税种，其中 增值税是主要的税负。
工程施工增值税课件
工程施工增值税课件一、工程施工增值税概述1. 工程施工增值税的定义工程施工增值税是指在建筑施工过程中，对施工企业提供的建筑服务、销售的自产建筑产品和进口的建筑材料、设备等货物，按照规定的税率征收的增值税。
2. 工程施工增值税的税率（1）一般纳税人提供建筑服务，适用税率为9%；（2）小规模纳税人提供建筑服务，适用税率为3%。
二、工程施工增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人提供建筑服务，按照以下公式计算增值税：增值税 = （销售额 - 进项税额）× 税率其中，销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额；进项税额为购进建筑材料、设备等货物支付的增值税。
2. 简易计税方法小规模纳税人和一般纳税人提供特定情形下的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
简易计税方法下，增值税的计算公式为：增值税 = 销售额× 征收率其中，销售额为取得的全部价款和价外费用；征收率为3%。
三、工程施工增值税的优惠政策1. 小规模纳税人优惠政策小规模纳税人提供建筑服务，可以享受以下优惠政策：（1）增值税征收率为3%，减按1%征收；（2）季度销售额不超过30万元的，免征增值税。
2. 一般纳税人优惠政策一般纳税人提供特定情形下的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，享受简易计税优惠政策。
四、工程施工增值税的申报与缴纳1. 增值税申报工程施工企业应在增值税纳税期内，向税务机关办理增值税申报，报送增值税申报表、财务会计报表等相关资料。
2. 增值税缴纳工程施工企业应在增值税申报期内，按照规定的税率计算应缴纳的增值税，并及时缴纳。
五、工程施工增值税的管理与筹划1. 增值税管理工程施工企业应加强增值税管理，合规办理税务申报、缴纳税款，避免逾期纳税、欠税等违法行为。
2. 增值税筹划工程施工企业可以结合自身经营情况，合理选择纳税人身份、计税方法等，进行增值税筹划，降低税负。
六、总结工程施工增值税是建筑施工企业在提供建筑服务、销售自产建筑产品和进口建筑材料、设备等方面应缴纳的税款。
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一 “营改增”与增值税
“营改增” 回顾
2012年至2014年，营改增五轮推进， 第一轮，2012年1月1日的上海，交通运输和现代服务业。 第二轮，2012年9月1日以北京为首的9省市。 第三轮，2013年8月1日，在全国范围内。 第四轮，2014年1月1日，全国范围内推进两个行业，交通运输的铁路、邮政业 第五轮，2014年6月1日，电信业。 2016.5.1是最后一轮营改增，占原营业税比重80%
二 “营改增”对项目的影响
工程 副总
实际 承包 人
全体 职工
“营改增”不仅 影响财务核算与 纳税计算，更重 要的是影响企业 运营管理。光一 个财务部门学习， 调整，不能有效 应对“营改增” 对企业带来的不 利影响。
22
税率
的改
二
变 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全
国范围内全面营改增试点,建筑业纳入试点范围，
14
最新政 策3.28
一 “营改增”与增值税
15
最新政 策3.28
三挡变 两档
趋势
一 “营改增”与增值税
16
一般纳税人和小 规模纳税人
一 “营改增”与增值税
一般纳税人 增 值 税 纳 税 人
小规模纳税人
应税行为的年应征增值税销售额（以下称 应税销售额）超过财政部和国家税务总局 规定标准的纳税人为一般纳税人
由缴纳营业税改为缴纳增值税。税率由营业税的
商业销售
18
可以抵
扣进项
可抵扣项目 宣传用品 修理费 低值易耗品 办公用品 车辆租赁费 固定资产 水费 电费 邮电费 房租费 物业管理费 手续费 咨询费 广告费 会议费 培训费 出差的住宿费
一 “营改增”与增值税
税率 17% 17% 17% 17% 17% 17%或11% 131%1或%3% 17% 11%或6% 1117%% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%
计税依据 征税机关 纳税环节与特性
营业税 价内税 营业额 地税局 多环节且重复纳税
增值税 价外税 增值额 国税局 多环节但不重复纳税
13
增值税税率
与征收率
税目
一 “营改增”与增值税
税率
销售或进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配等）、有形动产租赁服
务
176%
交通运输业、邮政服务、基础电信业务、建筑业、房地产业、销售不动产、 不 化动气产、租天然赁气、、粮沼食气、、食居用民植用物煤油炭、制自品来、水图、书冷、暖报气纸、、热杂水志、、煤饲气料、、石化油肥液、1110%% 电子出版物等
未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
17
一般纳税人和小 规模纳税人
一 “营改增”与增值税
工业
50万元
商业
80万
增
值
税
营改增服务
500万元
一
般
纳
税 人 规 定
营改增服务 生产加工
500万元 50万元 80万元
“各算各”但是有一项达到办 理一般纳税人后，全部业务均 按照一般纳税人处理。(特殊 情况除外)
10
增值税的原理及简 单数学模型
一 “营改增”与增值税
序号 加工生产流程 销售额
1
采矿
20
2 初加工
30
ห้องสมุดไป่ตู้
3 精加工
60
4
批发
95
5
零售
100
合计 不 305
含
税
价
增加值 20 10 30 35 5 100
购进成本 0 20 30 60 95
205
销项税 3.4 5.1 10.2
16.15 17
51.85
铁路公司
一
“营改增” 与增值税
二
“营改增”对项目的影响
三
赤湾停车场纳税策划（初稿）
增值税发票管理风
四险
一、“营改增”与增值税
铁路公司
一 “营改增”与增值税
它是“营业税”改“增值税”（简称营改增) 它是一场重塑企业竞争力的机遇! 它更是一场接受法律风险考验的调整! 它是需要全员参与的系统工程!
4
5
财税体制的 大变革
一 “营改增”与增值税
6
一 “营改增”与增值税
车船吨 税
环境保 护税
7
为什么要 “营改增“？
为 什 么 要 营 改 增
一 “营改增”与增值税
消除重复征税
有效消除营业税偷漏税现象 与世界接轨，也是有利于科学
发展税收制度的必然趋势
8
营业税重复 纳税
一 “营改增”与增值税
营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让
无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得 的营业额征收的一种税。
增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流
转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种 流转税。
9
有效消除营业税偷漏税 现象
一 “营改增”与增值税
对外销售
视同销售
可抵扣
不可抵扣
增值税应纳税额
=
销项税额 —
进项税额
企业若想减少自己的税负，必须加强对上游企业的监督，增值税形成了 一个“环环征收，层层抵扣”的链条，促使上下游产业之间相互监督与督促， 有效避免偷税漏税。加之增值税防伪税控系统极其强大，很大程度的杜绝了 虚开增值税发票的现象。
2018年5月1日
增值电信业务、现代服务业、金融业、生活服务业等
6%
不动产租赁服务（小规模纳税人或2016年4月30日前取得的不动产）、小 规模纳税人销售不动产（与不动产相关）
5%
小规模纳税人发生应税行为、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （不含粘土实心砖、瓦）、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥 3% 混凝土）、简易计税的建筑服务等
增值税是以商品或应税劳务在流转过程中的增值额作为计税依据的流转税， 被世界多数国家采用。实施营业税改增值税，不仅有助于我国税收法律法规与 国际接轨，而且有利于减少重复征税，降低企业成本，对促进产业和消费升级、 推进供给侧结构性改革具有重要意义。
12
增值税与营 业税差别
一 “营改增”与增值税
税种 税收与价格关系
财务说了，可以抵扣的 必须取得专票！
19
不可以抵 扣的进项
一 “营改增”与增值税
福利费 业务招待费（住宿费也不能抵扣）
差旅费（除住宿费） 工资支出
用于免税项目对应支出 用于简易计税对应支出 无法提供可抵扣凭证支出
20
二、“营改增”对项目的影响
铁路公司
物资 主任
项目 经理
财务 负责 人
经营 老总
进项税 0 3.4 5.1
10.2 16.15 34.85
应交增值税 3.4 1.7 5.1 5.95 0.85 17
11
与世界接轨， 改革趋势
一 “营改增”与增值税
李克强总理说，全面实施 营改增是推动结构性改革尤其 是供给侧结构性改革的重要内 容，是近年来最大的减税举措， 具有一举多得、牵一发而动全 身的显著作用，既可以为当前 经济运行提供有力支撑，还能 为未来发展增添持续动能。