新企业所得税讲解文案
解读我国新《企业所得税法》
解读我国新《企业所得税法》一、背景介绍我国企业所得税是对企业的税收，是一项重要的财政收入。
为适应我国经济发展的需要，新《企业所得税法》于某年月日正式实施。
这部新法对我国企业所得税的征收和管理作出了一系列重要的调整和规定。
本文将对新《企业所得税法》进行详细解读。
二、主要变化1. 税率调整根据新《企业所得税法》，我国企业所得税的税率将发生调整。
根据企业所得税应税所得额的不同范围，分别确定了不同的税率。
这一调整的目的是促进企业发展，提高企业在市场竞争中的竞争力。
2. 税收优惠政策新《企业所得税法》进一步细化了对小微企业的税收优惠政策。
针对符合条件的小微企业，制定了更加优惠的税收政策，降低了小微企业的税负，促进了小微企业的发展。
3. 引入超额累进税率新《企业所得税法》引入了超额累进税率的概念。
对企业所得税应税所得额超过一定范围的部分，征收更高的税率，从而增加了企业所得税的累进性，提高了税收的公平性。
4. 减税措施为了支持创新创业，新《企业所得税法》对符合条件的科技型中小企业实施减免企业所得税政策。
这一措施将为科技型中小企业提供更大的发展空间，促进了技术创新和经济发展。
5. 扩大适用范围新《企业所得税法》将适用范围进一步扩大，包括涉及境外投资的企业在内。
这一调整将更好地适应全球经济一体化的趋势，推动境内外企业的互联互通。
6. 指导性意见新《企业所得税法》对税务机关的监督和指导作出了明确规定，加强了对企业所得税征收和管理的指导和监督。
三、影响和意义新《企业所得税法》的实施对我国经济发展具有重要意义和积极影响。
具体来说，它有以下几个方面的影响：1. 促进企业发展通过调整税率和优化税收政策，新《企业所得税法》降低了企业的税负，促进了企业的发展。
这将有助于培育更多的优秀企业，推动经济的良性发展。
2. 改善税收环境新《企业所得税法》的实施将改善我国的税收环境，提高税收征管的科学化、规范化水平，加强了税收管理的透明度和公平性，有助于建设良好的投资环境。
新企业所得税讲座
1、企业所得税预缴纳税申报表纳税人一般需要填报11行
保留的项目：利润总额、税率、应纳所得税额、减免所得税额、实际已预缴所得税额、应补（退）的所得税额
增加“营业收、营业成本”项目；增加本期金额列次；
删除“纳税调整增加额、纳税调整减少额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额”。
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中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
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（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额” 依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税〔2008〕1号文件精神, 在季度预缴申报表填报中只涉及下列两个减免税事项: 1.降低税率:小型微利企业累计利润在30万元以下的企业可以选填,年终再进行汇算;高新技术企业先暂按25%填写,在此行暂不反映; 2.直接减免税:农林牧渔,基础设施建设,环保节能节水
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应纳税所得额的计算
权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
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企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率 基本税率降至25% 33%降至25%
新《企业所得税法》解读PPT课件
2020/3/27
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二.新旧企业所得税法主要的区别
3.扣除项目的区别：
旧税法
新税法
业 务 招 待 费
广 告 宣 传 费
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1.外资企业按主营 业务收入 500*10‰式 +(1500- 500)* 5‰ +(S500)*3‰. 1内. 资企业与生产经 营有关的招待费用 准1.予外扣资除企.业与生产 经营有关的广告费 用,准予扣除. 内资企业广告费扣 除标准为当年销售 收入的2%、8%,业 务宣传费为当年销 售收入的5‰.
❖ 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日 起施行。
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二.新旧企业所得税法主要的区别
1.纳税人定义区别：
• 旧税法
1. 《企业所得税暂行条例》条规定， 下列实行独立经济核算的企业或者 组织，为企业所得税的纳税义务人： ⑴国有企业；⑵集体企业；⑶私营 企业；⑷联营企业；⑸股份制企业； ⑹有生产、经营所得和其他所得的 其他组织。 2.《外商投资企业和外国企业所得税 法》规定的纳税人为外商投资企业 和外国企业。外商投资企业，是指 在中国境内设立的中外合资经营企 业、中外合作经营企业和外资企业； 外国企业，是指在中国境内设立机 构、场所，从事生产、经营和虽未 设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他 经济组织。
1.外资企业为境内 个人在境外支付的 保险费不得扣除. 2.内资同新税法.
除持殊工种外及规 定外的,为投资和职 工支付的商业保险, 不予扣除.
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新企业所得税介绍
抵免政策
抵免政策是指企业可以将某些特定的支出或费用在计算应纳税所得额时进行抵扣 或减免。这种政策的目的是鼓励企业增加投资、提高生产效率、降低成本等。
常见的抵免政策包括：投资抵免、研发费用加计扣除、职工教育经费税前扣除等 。这些政策的适用范围和条件也因国家而异，但都是为了促进企业技术创新和人 才培养。
新企业所得税介绍
• 新企业所得税概述 • 新企业所得税的特点和影响 • 新企业所得税的征收管理 • 新企业所得税的优惠政策 • 新企业所得税的案例分析
01
新企业所得税概述
所得税的概念和背景
所得税是一种对法人实体或自然人取得的所得征收的税种，是政府财政收入的主要 来源之一。
所得税的起源可以追溯到18世纪的英国，随着经济的发展和社会的进步，所得税逐 渐成为各国税收体系中的重要组成部分。
在中国，所得税包括企业所得税和个人所得税两种，其中企业所得税是针对企业法 人的所得征收的税种。
所得税的征收对象和范围
企业所得税的征收对象是企业法人在 中国境内取得的所得，包括销售货物 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利所得等。
企业所得税的纳税人分为居民企业和 非居民企业，居民企业承担无限纳税 义务，非居民企业承担有限纳税义务。
05
新企业所得税的案例分析
案例一：某科技公司的所得税筹划
案例概述
某科技公司是一家从事软件开发 和信息技术服务的企业，近年来 业务规模不断扩大，需要合理规
划所得税以降低税负。
筹划策略
通过合理安排研发费用、调整折旧 政策、优化组织架构等方式，降低 税负，提高企业盈利能力。
实施效果
经过筹划，该科技公司的所得税率 降低，税后利润显著增加，为企业 的长期发展提供了有力支持。
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
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纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
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纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
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纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
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纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
新企业所得税解读
新企业所得税解读在当今的商业世界中，企业所得税是企业经营中不可忽视的一个重要方面。
新企业所得税法的出台和实施，对企业的发展和运营产生了深远的影响。
那么，究竟什么是新企业所得税？它又有哪些关键的变化和要点值得我们关注呢？首先，我们来了解一下新企业所得税的基本概念。
企业所得税，简单来说，就是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
新企业所得税法旨在建立一个公平、规范、统一的企业所得税制度，促进企业的公平竞争和经济的健康发展。
新企业所得税的税率是一个重要的方面。
过去，企业所得税税率较为复杂，不同类型的企业可能适用不同的税率。
而新企业所得税法统一了税率，将企业所得税税率确定为 25%。
这一统一税率的设定，有助于减少企业之间因税率差异而导致的不公平竞争，营造更加公平的市场环境。
在应纳税所得额的计算方面，新企业所得税也做出了一些调整。
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，它等于企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
新税法对收入的确认、扣除项目的范围和标准等都进行了明确和规范。
例如，对于工资薪金支出，合理的工资薪金可以全额扣除；对于业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
这些规定既考虑了企业的实际经营情况，又防止了企业通过不合理的扣除来减少纳税。
新企业所得税还加大了对企业研发创新的支持力度。
对于企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
这一政策鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，推动产业升级和经济结构调整。
税收优惠政策也是新企业所得税的一个亮点。
新税法重点支持了国家鼓励的高新技术企业、小型微利企业、环保节能企业等。
高新技术企业可以享受 15%的优惠税率；小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税讲解共52页
（一）会计上收入和利得
实质重于形式原则，从对经济利益流入、风险转 移、可靠计量等方面确认收入 同时对收入确认有具体的指引
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收入
1、销售收入 2、劳务收入 3、让渡资产使用权的收入
利得
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新税法借鉴各国公司税法关于收入总额的概念， 体现综合所得税的特点，有利于公平税负
收入＝期末净资产－期初净资产＋分配－投资 ➢１收入或所得是一定纳期期间经济利益的流入
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（三）权责发生制原则 • １、条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以
权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不 论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。 • ２、不遵循权责发生制要有明确规定（比如过去 的广告费税前扣除） • ３、正确区分预提费用与准备金 与已确认收入相配比预提的保修费用等；资产 负债表日与资产状况相关（原因、证据）
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例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损
应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50
（2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90
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（二）纳税调整原则（税法优先原则） • １、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处
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• 企业从被清算方分得的剩余资产的处理：与企业 累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分是股 息所得；超过股息所得并与所有者投资成本相当 的部分是资本回收；超过股息所得并超过或低于 所有者投资成本的部分是所有者的投资转让所得 或损失
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清算所得的经济内涵
新企业所得税讲解
扣 当 年 应 纳 税 按实际发生额的50%抵 按实际发生额的50%抵
所得额。
扣当年应纳税所得额。 扣当年应纳税所得额。
广 告 费
企业的广告费支出 不超过当年销售收 入15%的部分，可 据实扣除；超过比
企业广告费的扣除实行分类扣 除政策，一是高新技术企业等 可据实扣除；二是粮食类白酒 广告费不得在税前扣除；三是 其他企业的广告费支出按当年
企业发生的广告费 支出予以据实扣除。
例部分可结转到以 后年度扣除。
销 售 收 入 一 定 比 例 （ 包 括 2% 、 8% 、 25% ） 扣 除 ， 超 过 比 例 部分可结转到以后年度扣除。
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新企业所得法讲解 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业
财务、会计处理办法与税收法律、行政 法规的规定不一致的，应当依照税收法 律、行政法规的规定计算纳税。
（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的 余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税 所得额。
第三条第三款:非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。
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新企业所得法讲解 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收
入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事
业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
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新企业所得法讲解
第八条 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除。
新企业所得税
新企业所得税1. 简介企业所得税是指企业按照法定税率对其纳税所得额（即企业利润）进行征收的一种税金。
新企业所得税是对新设立的企业所征收的所得税。
在不同国家和地区，新设立企业的所得税政策有所不同，需要根据具体的法律和规定来执行。
2. 新企业所得税的目的新企业所得税的目的是鼓励创业和促进经济发展。
通过对新设立企业给予一定的税收优惠，可以激励更多的人投资创业，增加就业机会，推动经济的快速发展。
3. 新企业所得税的适用范围新企业所得税通常适用于以下情况：•新设立的企业；•已经存在一定时间的企业，但在新的经济特区或发展区域设立分支机构或项目。
不同国家和地区对于新企业所得税的适用范围和优惠政策有所不同，需要根据具体情况进行具体的了解和执行。
4. 新企业所得税的优惠政策新企业所得税的优惠政策通常包括以下几个方面：4.1 税率优惠新设立的企业可以享受较低的税率，以减轻其负担并鼓励其发展。
在一些国家和地区，新企业所得税的税率甚至可以为零，以吸引更多的投资。
4.2 税收减免新企业在一定的时间范围内可以享受税收减免的政策。
这可以包括免征企业所得税、免征个人所得税、免征增值税等。
4.3 投资奖励一些国家和地区还为新企业提供投资奖励，以吸引更多的投资。
例如，给予新企业一定的财政补助、土地使用优惠等。
4.4 财政支持为新企业提供财政支持，帮助其发展壮大。
这可以包括提供低利率贷款、风险投资等。
5. 新企业所得税的申请和执行为了享受新企业所得税的优惠政策，企业需要按照国家和地区的规定，提供相应的申请材料，并按照规定的程序办理手续。
一般来说，新企业所得税的优惠政策会在一定的时间范围内生效，企业需要按照规定的要求进行申报纳税，并及时提供相关的材料和报表。
6. 新企业所得税的影响和挑战新企业所得税的优惠政策可以有效促进经济发展，但也会面临一些挑战和影响。
首先，优惠政策的执行需要有一套完善的监管措施，以避免滥用和误用。
同时，负担较轻的税收政策可能会导致一些企业过度依赖政府的支持，而不注重企业自身的发展和创新。
新企业所得税法讲解
新企业所得税法讲解在我国的税收制度中，企业所得税是重要的组成部分之一。
为了更好地适应经济发展和企业实际情况的需要，我国于2017年通过了新的企业所得税法。
本文将对新企业所得税法进行讲解，以帮助读者更好地了解该法律的重要内容和影响。
一、企业所得税法的背景和目的新企业所得税法的出台，旨在促进经济发展，优化税收环境，鼓励企业创新和投资，增强中国企业在国际竞争中的竞争力。
该法律主要目的包括减税降费、简化税制、优化税收结构，以及加强税收征管等方面。
二、新企业所得税法的主要内容1. 税收优惠政策新企业所得税法对创新型企业、高科技企业、小微企业等给予了一系列税收优惠政策。
例如，符合条件的高新技术企业可以享受研发费用加计扣除、技术入股等优惠政策；小微企业可以按照不同税收档次适用更低的税率。
2. 税收征管强化新企业所得税法加强了对企业所得税的征收和管理。
严格查核避税行为，加大对偷税漏税行为的打击力度，提高税收征管的效率和透明度。
3. 税收减免与调整新企业所得税法取消了一些过时的税收减免政策，同时引入了新的减免政策。
需要特别注意的是，新法律对个人所得税制度进行了一些调整，包括扩大个人所得税的税基和提高税率。
三、新企业所得税法的影响1. 企业发展环境改善新企业所得税法减税降费、简化税制等政策有助于改善企业的发展环境，降低企业的负担，增强企业的竞争力，进一步促进经济的发展。
2. 鼓励创新和投资新企业所得税法通过税收优惠政策，鼓励企业加大技术创新和研发投入，提升企业的科技实力。
同时，减少企业的税负，为企业的投资提供更多的资金支持。
3. 加强税收征管新企业所得税法的实施，加大了对企业税收征管的力度，减少了偷税漏税行为，提高了税收征管的效率和透明度，有助于保障国家税收的稳定和公平。
四、新企业所得税法的展望新企业所得税法的出台为我国企业的发展提供了更为良好的税收环境和政策支持。
未来，我们可以期待该法律的进一步完善和调整，以更好地适应经济发展的需要，推动企业创新和发展。
企业所得税最新政策详细解读
企业所得税最新政策详细解读随着国家税收制度的不断完善和经济形势的变化，企业所得税政策也在不断调整和更新。
企业所得税是指企业按照税法规定，对其所得利润缴纳的一种税费，是国家财政收入的重要组成部分。
本文将详细解读最新的企业所得税政策，以帮助企业合理地进行税务筹划和满足法律要求。
1. 企业所得税的基本情况企业所得税是根据企业的年度纳税利润和税法规定的税率计算得出的。
目前，中国的企业所得税税率为25%，对于少数高技术企业以及被国家认定为鼓励发展的产业，税率可以有所优惠。
2. 最新的企业所得税优惠政策为了促进经济发展和吸引外商投资，我国近年来出台了一系列的企业所得税优惠政策。
比如，针对高新技术企业、创新型企业和小微企业等，可以享受减免税、免税或者特定税率的政策。
此外，对于在困难地区投资的企业，也可以享受相应的优惠政策。
企业应根据自身情况，了解并合理利用这些优惠政策，减少税负。
3. 企业所得税的减免和抵扣企业在计算所得税时，可以扣除合理的费用和成本，以减少应纳税额。
比如，企业可以扣除工资、租金、采购成本等开支。
另外，企业还可以将所得利润用于技术创新、装备更新等方面，享受相关的减免税政策。
4. 企业所得税的合规和风险防范企业在纳税过程中，应遵守税法规定，及时、准确地申报纳税。
同时，企业还应建立健全的税务管理制度，加强内部税务风险管理意识，防范税务风险，并定期进行税务风险评估和审计。
合规经营和风险防范是企业持续发展的重要保障。
5. 企业所得税的国际税收规划在全球化经济背景下，企业应根据自身发展战略，进行合理的国际税收规划。
比如，合理利用双重税收协定，避免重复征税；选取适当的跨境投资结构，降低税负等。
国际税收规划可以帮助企业降低税收风险，提高国际竞争力。
6. 企业所得税的税务筹划和避税手段根据税法规定，企业可以进行合法的税务筹划，以合理避税。
比如，利用税收减免政策，合理调整企业结构和利润分配；通过合理的跨境转移定价，优化企业利润分配等。
新企业所得税法及实施条例宣讲内容
新企业所得税法及实施条例宣讲内容一、新所得税颁布的背景和意义2007年3月16日全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《所得税法》），并从2008年1月1日起实施。
新企业所得税法实现了内、外资的“四统一、一过渡”：统一了企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；同时，对新税法公布前已设立的企业实施税收优惠过渡措施。
并确定了指导思想按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则。
统一内、外资企业所得税已是势在必行，因为现行内、外资两套企业所得税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。
统一内、外资企业所得税，是我国加入WTO后新形势的需要；是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要；是完善我国企业所得税制定的需要。
现新税法对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，增加、修改、完善了许多内容。
二、纳税人和纳税义务的变化（《所得税法》第一条、第二条、第三条）（一）取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定；（二）采用规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念；（三）统一了内、外资企业所得税。
三、税率和计数公式的变化（《所得税法》第四条、第二十八条、第五条）（一）原内外资的所规定的法定税率为33%.另外，内外资还分别实行多种档次的优惠或照顾税率，增加了征管难度。
《企业所得税法》规定的税率为25%，同时明确对非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。
除此之外，还规定对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
并保留了高新技术企业，减按15%的优惠税率。
（二）应税所得额的变化：原计算纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除基础上后的余额为应纳税所得额。
《企业所得税法》的界定则是“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
新企业所得税讲座共52页文档
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
新企业所得税讲座
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6、黄金时代是在我们的前面，而不在 我们的 后面。
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7、心急吃不了热汤圆。
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8、你可以很有个性，但某些时候请收 敛。
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9、只为成功找方法，不为失败找借口 (蹩脚 的工人 总是说 工具不 好)。
•
Байду номын сангаас
10、只要下定决心克服恐惧，便几乎 能克服 任何恐 惧。因 为，请 记住， 除了在 脑海中 ，恐惧 无处藏 身。-- 戴尔． 卡耐基 。
新企业所得税培训资料
税务争议解决
争议解决途径
企业与税务机关在纳税问题上存在争议时，可以通过协商、行政 复议、诉讼等方式解决。
协商与行政复议
企业与税务机关可以先行协商解决争议，协商不成可以申请行政复 议，行政复议决定仍不服的可以提起诉讼。
诉讼
如果企业认为税务机关的行政行为侵犯了其合法权益，可以依法向 人民法院提起行政诉讼。
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03
税收征管
随着税收政策的调整，税收征管方式和方法也需要进行相应的改进和完
善。加强税收征管力度，提高征管效率和透明度，有助于减少税收流失
和促进税收公平。
企业所得税的国际比较与借鉴
国际税收环境
了解国际税收环境是企业进行国际经营和投资的重要前提 。通过比较不同国家和地区的税收政策，企业可以更好地 选择投资地点和经营策略。
税务检查与审计
检查内容
处理措施
税务机关会对企业的纳税申报、税款 缴纳、发票使用等情况进行检查，以 确保企业依法纳税。
对于存在违规行为的企业，税务机关 将采取相应的处理措施，如罚款、加 收滞纳金等。
审计程序
对于存在疑点的企业，税务机关将进 行审计，审计过程中会对企业的财务 报表、凭证等资料进行核实。
03
新企业所得税的征收管理
申报与缴纳
申报时间
企业应在每个纳税年度终 了后向当地税务机关申报 企业所得税，并按照规定 时间缴纳税款。
申报方式
企业可以选择网上申报或 纸质申报的方式进行申报 ，申报时应提供完整的纳 税申报表及相关资料。
缴纳方式
企业可以选择银行转账、 支票、电子税务局等多种 方式缴纳税款。
特点
新企业所得税具有税基广泛、征 收公平、税负相对合理、税收征 管严密等特点。
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②.企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： （1）已完工作的测量。 （2）已提供劳务占劳务总量的比例。 （3）发生成本占总成本的比例。
本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的费用
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收 入： ①.安装费，在纳税期间末按安装完工进度确认收入， 安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品 销售实现时确认收入。 ②.宣传媒介收费，在相关的广告或商业行为出现于公 众面前时确认收入。 ③.软件费，为特定客户开发软件的收费，应根据开发 的完工进度确认收入。 ④.服务费，包含在商品售价内可区分的服务费，在提 供服务的期间分期确认收入。
4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。
所称符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限 制行业并同时符合以下条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
三、扣除原则和范围
要点 具体规定 扣除原则（5个） 权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、 合理性原则
5、 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15% 的税率征收企业所得税
所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有国 家自主知识产权，并同时符合以下条件的企业： (一)符合《国家重点支持的高新技术领域》范围； 国家重点支持九大领域的高技术领域 ：节能环保、集 成电路和软件、通信、数字音视频、新型元器件、汽 车电子、信息增值服务和数字内容服务、新型药物、 新材料这九大领域的高技术创业投资项目将获国家重 点支持。（等配套文件）
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国
（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 。
所称实际管理机构，是指对企业的生产经营实施实质 性全面管理和控制的机构。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳 企业所得税。
称为无限纳税义务。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际 管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业。 所称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国 (地区)法律成立的具有企业性质的组织。 非居民企业一般只有对来源于境内的所得征税，即其 只履行就境内所得向居住国政府纳税的义务，称为有 限纳税义务 。(例题1)
②转让财产所得，不动产按不动产所在地确定，动产 按转让动产的企业所在地确定； ③股息红利所得，按分配股息、红利的企业所 地确定； 在
④利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负 担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或 者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； ⑤其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 (例题2)
第二部分
正文
第一节 纳税义务人、征税对象与税率 一、 纳税义务人： 在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得 税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所 得税的纳税人。 新法划分居民纳税人与非居民纳税人，纳税义务 有哪些不同 一般国家所得税的划分分别按属人属地原则划分， 我国新法同样采取了即按属人也按属地原则划分 属人原则即划分居民纳税人与非居民纳税人 属地原则即收入按来源地划分
3、其他收入确定原则 ①.转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、 无形资产、股权、债权等取得的收入。 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权 变更手续时，确认收入的实现。 .股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按 照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为 股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资 方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 .利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现。
(二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用近三年占企业 销售收入的比例不低于规定的比例。（以下实施细则没有） （1）销售收入2亿元以上的，不低于3％， （2）销售收入5000万元至2亿元的，不低于4％，
（3）销售收入5000万元以下的，不低于6％。
(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低与规 定比率（60％）： (四)科技人员占企业职工总数不低与规定比率（30％）。 其中，从事高新技术产品和技术研究开发的科技人员占企 业职工总数30％以上。 （五)权利人近年通过受让、研发拥有5年以上独立产权 (例题3)
（二）收入包括内容
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入：
（三）收入确定原则
1、关于销售商品收入的确认 除企业所得税法及其实施条例另有规定外，企业销售 商品收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于 形式原则。 企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能确认： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关 的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
.租金收入, 应当按照合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。 特许权使用费收入, 应当按照合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入, 应当在实际收到捐赠资产时确认收 入的实现。 其他收入包括：企业资产溢余收入、逾期未退包装 物没收的押金、确实无法偿付的应付款项、企业已作 坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、 补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、汇兑收 益等。
途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院、
财政税务主管部门另有规定的除外。
5、不征税收入和免税收入
不征税收入
.财政拨款（针对事业单位和社团）。 .依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入 财政管理）。 .国务院规定的其他不征税收入（针对企业）。 .专项用途财政性资金（新增） 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不 得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。
三、新税法税率 基本税率与特殊税率有哪些变 化
1、 企业所得税的税率为25 %； 2、 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联 系的所得，缴纳企业所得税，税率25 % 3、 非居民企业在中国境内（1）未设立机构、场所的， 或者（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税，税率20%减按10％税率征 收企业所得税 ，即源泉扣缴，属地管理原则。
二、征税对象—所得来源地的确定
①销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确 定； 企业从事经营活动是指企业利用一定的场地、设施、 设备、技术等，通过劳动进行种植、养殖、采掘、制 造、加工或从事科技开发、技术转让、组织商品购销
活动以及为生产、变换、分配、消费提供各种服务取
得收益的营利性行为。
下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入，有证据表 明不满足收入确认条件的除外： ①.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认 收入； ②.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； ③.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安 装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在 发出商品时确认收入； ④.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销 清单时确认收入。
新《企业所得税法》及实施条例解读
第一部分 前言
《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1 月1日起施行 。同时，《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》也已经2007年11月28日 发布。 新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了 税率，统一了税前扣除办法和标准以及应纳税 所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了 反避税的措施。条例在这些方面作了进一步的 细化和具体规定。
⑤.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活 动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应 合理分配给每项活动，分别确认收入。 ⑥.会员费 会籍会员费+其他单项商品服务费方式——即时确认 会籍会员费+免费或低价商品服务费方式——受益期内分 期确认 ⑦.特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费， 在交付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始 及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 .劳务费，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在 相关劳务活动发生时确认收入。
二、收入总额
（一）收入形式 包括： 企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账 款、应收票据、准备持有至到期的债券 投资以及债务的豁 免等。 企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物 资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的 债券投资等资产以及其他权益。 企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入 额。 所称公允价值，是指按照资产的市场价格。公允价值与会 计(如偏低价格)概念有所出入.