实证会计与规范会计的比较分析
规范会计研究与实证会计研究评析
规范会计研究与实证会计研究评析盖 地 吕志明(天津财经大学会计学系/会计与财务研究中心 300222)【摘要】传统会计研究(规范性研究)始于20世纪二、三十年代的美国,到20世纪六十年代达到黄金时期;实证会计研究产生于20世纪六、七十年代,并在八十年代成为主流。
规范会计研究与实证会计研究的产生都有其必然性,都适应了其当时的客观环境,从方法论角度而言,各有其优缺点。
无论规范会计研究还是实证会计研究都不可能一统天下,二者应该和谐共处。
【关键词】规范会计研究 实证会计研究 方法论特征 和谐共处一、规范会计研究与实证会计研究的定位休谟曾经指出,人们不能从“是”推断出“应该是”,即纯事实的描述性说明凭借其自身的力量只能引起或包含其他事实的描述性说明,而不能引出做某事的标准、道德准则或规定,这就是著名的“休谟铡刀”。
根据“休谟铡刀”,事实领域与评价领域之间存在着合乎逻辑的严格区分,人类关于“是”和“应该是”这两种知识体系之间存在着明确的界线。
自从实证主义通过经济学被引入会计领域之后,“休谟铡刀”也将会计研究一分为二:规范会计研究和实证会计研究。
事实上,规范会计研究的产生大大早于实证会计研究,只是在实证会计研究出现以后,才将其前传统的会计研究方式称为规范会计研究。
根据“休谟铡刀”可知,规范会计研究与实证会计研究是从会计研究的性质层面对其进行的划分,其根本区别在于:规范会计研究关注“应该是什么”的问题,必然涉及价值判断,主要用于描述,如描述应该如何计量收益;实证会计研究关注“是什么”的问题,不涉及价值判断,主要用于解释和预测,如用于解释和预测公司管理层对新会计准则的反映。
图1 霍珀与鲍威尔会计研究的四象限分类法1985年,霍珀与鲍威尔根据伯勒尔和摩根在1979年发表的关于组织研究分类法的研究成果,提出了关于会计研究的四象限分类法。
该分类方法由两个维度构成,其中一个维度用于表示由关于本体论的假定、关于认识论的假定、关于人性的假定以及关于方法论的假定等四个方面融合而成的主观-客观连续统一体,该维度的一个极端代表客观主义,另一个极端则代表主观主义;另一个维度则用于表示会计研究人员对会计研究工作所采取的态度,在该维度的一个极端,会计研究人员关注规则与社会秩序的创建,而在另一个极端,会计研究人员则更关注社会冲突以及社会质变的潜在可能性。
从规范与实证研究方法两方面看会计理论
从规范与实证研究方法两方面看会计理论会计理论是关于会计现象和实践的系统性的研究和探讨。
它是会计学科的基础，为会计实践提供了理论支持和指导。
会计理论从规范与实证研究方法两个方面进行研究。
规范研究方法注重理论构建和规范制定，在于制定一系列的准则和原则，为会计实践提供指导。
而实证研究方法则通过实证分析和实证实验等方式，以实证的方式研究会计现象和问题。
从规范研究方法的角度来看，会计理论有其显著的特点。
首先，规范研究方法强调理论构建和规范制定。
会计理论需要建立一套系统的概念框架、原则和准则，以指导会计实践和决策。
其次，规范研究方法的研究对象是经济活动中的会计问题和现象。
会计理论需要研究和解决会计报表、会计信息披露、会计核算等方面的问题。
再次，规范研究方法强调逻辑的合理性和系统的完善性。
会计理论需要具备逻辑的合理性，即理论应该符合常识和逻辑推理的规律。
规范研究方法的一个重要内容是建立会计理论的基本概念框架。
会计理论首先需要建立一套基本的概念框架，来解释和描述会计现象和实践。
例如，会计理论中有关资产、负债、所有者权益等概念可以用来描述企业的财务状况。
同时，建立基本概念框架还可以为会计实践提供统一的语言和标准。
此外，会计理论还需要制定一系列的准则和原则来解决会计实践中的具体问题。
例如，会计准则可以规定会计报表的编制和披露要求，会计原则可以规定会计核算的基本原则和方法。
从实证研究方法的角度来看，会计理论的研究也具有其独特的特点。
首先，实证研究方法是通过实证的方式来研究和验证会计理论。
实证研究方法注重实证数据的收集和分析，以实证分析的结果为基础来检验和修正会计理论。
例如，通过对企业的财务数据进行实证分析，可以验证会计理论对企业财务状况和业绩的解释和预测能力。
其次，实证研究方法强调数据的量化和分析。
实证研究往往需要借助统计学和计量经济学的方法，对实证数据进行统计分析和计量模型的构建。
再次，实证研究方法强调观察和实验。
分析规范会计理论与实证会计理论评述
分析规范会计理论与实证会计理论评述会计理论是关于会计信息系统的研究，它旨在解释和指导会计实践。
会计理论可以分为规范会计理论和实证会计理论两种类型。
规范会计理论是一种基于道德和伦理标准的理论，其目的是制定会计准则的原则和规范，以确保公司披露的财务信息准确、可靠和一致。
实证会计理论是一种以实证为基础的理论，它通过实证数据来发展和解释会计实践。
规范会计理论将道德规范和基本原则应用于会计实践中的各个方面，从而保证会计师的职业操守和财务报告的准确性。
该理论的目的是制定会计准则的原则和规范，以确保财务报告的可靠性和公正性。
例如，规范会计理论通常要求会计师披露所有涉及公司利益和股东权益的经济活动，这包括利润、损失、资产、负债和现金流。
此外，该理论还要求各种财务报表的编制和披露必须以适当的形式、时间和频率进行。
然而，规范会计理论也存在一些问题。
首先，该理论往往更关注会计师的职业操守和伦理道德，而忽视了会计实践、经济环境和公司操作上的实际问题。
其次，不同的国家和地区可能存在不同的规范会计准则，这些差异会导致跨国企业存在隐蔽的财务报告，从而削弱了该理论在全球范围内的适用性。
实证会计理论通常使用数据、模型和实际案例来探索会计实践和公司运营之间的关系。
该理论还可以用来评估特定政策的影响以及测量相应的财务信息，例如资产评估、收益计算和分析。
通过实践和经验数据的反馈，实证会计理论不断演变和改进，成为深入理解财务信息的重要工具。
然而，实证会计理论也存在一些问题。
首先，使用实证数据存在诸多限制，例如数据搜集不完全或不一致，因而可能会给结论带来偏差。
其次，实证会计理论更多地关注短期效果，而忽视了公司长期运营和成长的影响。
此外，实证会计理论还需要考虑公司内外各种因素的变化和调整，这使得该理论的应用变得复杂和冗杂。
因此，在实践中，规范会计理论和实证会计理论都应视情况而定。
对于一些需要保证公正、透明和准确性的会计信息披露，规范会计理论应该是首选。
规范会计研究与实证会计研究比较分析
规范会计研究与实证会计研究比较分析【摘要】本文通过比较规范会计研究与实证会计研究的不同，探讨了它们在方法论、研究主题和研究结果上的差异。
规范会计研究主要关注会计理论和制度框架，强调理论的逻辑和系统性；而实证会计研究注重数据的收集和分析，着重于实证证据的验证和推导。
在研究主题方面，规范会计研究更侧重于制度设计和制度改革，而实证会计研究更注重实际经济现象的分析和解释。
从研究结果对比的角度，本文总结了规范会计研究和实证会计研究各自的优势和限制。
展望未来，可以进一步整合规范和实证方法，提高会计研究的深度和广度。
【关键词】会计研究、规范研究、实证研究、比较分析、方法论、研究结果、异同、未来研究方向、结论。
1. 引言1.1 背景介绍会计研究是财务管理领域的重要组成部分，其通过对公司财务数据的分析和研究，旨在为投资者、管理者、政府监管部门等提供决策依据和指导。
在会计研究中，规范会计研究和实证会计研究是两种重要的研究方法。
规范会计研究主要以会计理论为基础，通过逻辑推理和理论分析对会计制度和原则进行研究，探讨其内在逻辑和价值取向。
实证会计研究则主要基于数据和经验，通过对实际会计现象的调查和分析，揭示会计规则的实际运作和影响，从而验证和完善会计理论。
1.2 研究目的研究目的是通过对规范会计研究和实证会计研究的比较分析，探讨它们在会计领域中的重要性和作用。
具体而言，研究目的包括以下几个方面：1. 突出规范会计研究和实证会计研究在研究方法、理论基础和研究结果方面的差异和契合之处，进一步了解它们对于会计理论和实践的贡献。
2. 深入探讨规范会计研究和实证会计研究在解决实际会计问题、提高财务信息质量和规范财务报告行为等方面的异同，为会计研究提供更为全面和深入的视角。
3. 探讨规范会计研究和实证会计研究在不同研究主题下的表现和成果，分析其优势和不足之处，为未来会计研究提供参考和建议。
本研究旨在通过比较规范会计研究和实证会计研究，深化对会计研究方法、理论基础和实践应用的认识，为会计领域的相关理论和实践提供新的思路和启示。
规范会计研究与实证会计研究比较
规范会计研究与实证会计研究对比：---产生的历史背景不同：1929年，美国股市崩溃，随之而来的事三十年代的经济大萧条，为了规范上市公司的会计信息披露，避免利润操纵，保护投资者利益，迫切需要一些“最佳的”会计理论以指导会计准则的制定和规范会计实务。
两个标志：1）美国在1934年成立了证券交易委员会；2）以佩顿和利特尔顿的《公司会计准则导论》等会计著作的问世为标志，收益决定模型被提出。
这一时期（至20世纪六十年代），会计以如实反映企业管理层受托责任的履行情况为主要目标，即受托责任观。
1963年，阿罗可能性定理的提出，使会计学界逐渐认识到现实世界中最佳会计原则和会计实务是不可能存在的，对最佳会计理论的探求是徒劳的。
两个主要标志：1）1968年美国会计学家简.鲍尔和P.布朗发表了题为《会计数据的经验性评价》的论文，标志着实证会计研究的诞生；2)1986年美国财会学家瓦茨和齐默尔曼合著《实证会计理论》的问世，标志着实证会计研究成为财务会计研究的主流。
在此之后，会计研究从对“真实收益”的探求转向了对会计政策如何影响利益相关者效用的检验上，即使历史成本报表更加有用上，决策有用观由此产生。
---哲学基础与逻辑思维方式的不同：规范会计研究以新古典经济学所推崇的演绎主义方法论为基础，主要采用演绎法逻辑地推出一般结论。
实证会计研究方法最初起源于以孔德和斯宾塞为代表的实证主义哲学思想，继而是以马赫尔为代表的马赫主义思想，最后是以石里克为代表的逻辑实证主义。
由于逻辑实证主义所具有的证实原则有效性的问题，即从个别经验资料得出的结论不具有普遍性，为避免研究结论陷入逻辑困境，所以我们采纳以波普尔为代表的证伪主义。
在实际实践中，实证会计研究方法论主要采用假说演绎法，基础主要是实证主义，在对研究结论的经验检验环节上则采纳证伪主义。
---研究范式与具体研究框架的不同：规范会计研究一般回答会计“应该是什么”的问题，往往涉及价值判断，主要用于描述，如描述应该如何计量收益等问题，由此需要提出某些准则，作为规范会计实务和制定会计政策的依据。
规范会计研究与实证会计研究比较分析
规范会计研究与实证会计研究比较分析规范会计研究与实证会计研究是会计学研究的两个主要方向。
规范会计研究侧重于会计理论的发展与构建，探讨如何应正确地进行会计核算和会计报告。
而实证会计研究则主要关注实际会计实践中的问题，通过数据分析和实证研究方法，试图揭示会计现象背后的规律与原因。
首先，规范会计研究是从理论层面出发，通过构建和发展会计理论，为会计实践提供指导。
规范会计研究的重点在于推导出一套科学的会计原则和准则，以确保会计信息的可靠性和实用性。
它的研究内容包括会计基本假设、会计报告准则、会计核算方法等，旨在解决会计核算和报告中的理论性问题。
规范会计研究方法主要包括文献研究、逻辑推理和模型构建。
相比之下，实证会计研究更注重实际问题的探索与解决。
它通过收集实施会计操作的实际数据，使用统计学和实证研究方法对数据进行分析，以得出对会计现象的客观描述和认识。
实证会计研究致力于识别会计报表中的问题和局限，并提供实证证据，为相关决策制定者提供参考依据。
实证会计研究方法主要包括实证分析、实证模型、案例研究等。
此外，规范会计研究与实证会计研究在研究目的上也有所不同。
规范会计研究旨在为会计实践提供指导和参考，发展成熟的会计理论体系，并为会计准则的制定和修订提供依据。
而实证会计研究则更关注实际会计实践中的问题，通过对实际数据的分析，提出具有实证支持的解决方案，提高会计实践的有效性和可靠性。
最后，规范会计研究和实证会计研究在方法论上也有一些不同。
规范会计研究主要使用逻辑推理和理论分析的方法，通过对现有会计理论的综合和创新，提出新的会计原则和准则。
而实证会计研究则更注重实际数据的分析和研究方法的可靠性。
实证研究经常利用统计学方法对大量数据进行分析，以得出具有实证意义的结论。
综上所述，规范会计研究和实证会计研究在研究内容、目的和方法上存在一些差异。
规范会计研究侧重于会计理论的构建与发展，为会计实践提供指导；而实证会计研究则更注重实际问题的解决，通过对实际数据的分析，提高会计实践的可靠性和有效性。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法预会计实证研究方法摘要：随着我国经济的高速发展，会计理论也随着逐步发展起来，理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。
目前主要的会计理论研究方法有会计规范研究方法和会计实证研究方法，对二者如何进行选择，理论界尚存争议。
本文从会计理论及概念定义出发，进一步比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的联系，以期能为今后会计理论研究方法的探讨提供参考。
关键词：会计理论；规范研究方法；实证研究方法巴普洛夫曾经说过这样一句话：“科学是随着研究方法所得到的成就而前进的。
”[1]由此可见，任何一门学科的发展与其研究方法是密切相连的。
在目前的会计学科中，自从实证研究方法得以承认并应用于会计学科中之后，它与规范研究方法之间的争议就从未住手过。
事实上，这两种会计理论研究方法都是进行会计分析的方法，是当前会计理论研究方法既相互联系又对立统一的一对矛盾分析方法。
[2]基于此，本文从概念的界定出发，比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的区别与联系，从而为今后如何进行会计理论研究方法的选择提出些许建议。
一、相关概念的界定(一) 会计理论笼统的说，会计理论可以概括为：从会计工作实践中总结出的关于会计普通规律。
[3]知名学者陈美华这样以为，会计理论也称会计理论系统，是对会计信息系统的目标、边界及运行机制的概括总结，是系统化了的理性认识。
[4]我国会计学奠基人阎达五教授在《会计理论与方法研究》一书中指出：会计理论是能够揭示会计活动的本质及其规律性，能够预测并且指导会计发展的知识体系。
[5] 由上述相关介绍可知，理论界并未对会计理论的定义进行标准化，与此同时，各个学者对会计理论的定义并不统一，但是我们可以从以上定义中总结出关于会计理论的下列特点：第一，会计理论来源于实践，即会计理论对会计实务进行概括、归纳综合得出来的；第二，会计理论是用于指导会计实务的普通规律，即这种会计的规律性普遍存在于会计实务之中，并且应用于会计实务；第三，会计理论是一个系统，这个系统的要素包括会计目标、会计基本假设、会计基本原则等等。
实证会计研究与规范会计研究的比较
Ｏｃｏ ｅ ， ２ ０２ ｔｂ ｒ ０
实 证 会 计 研 究 与 规 范 会 计 研 究 的 比 较
柯 琼
（ 中科 技 大学 会 计 系 ，湖北 华
摘
武汉
４ ０７ ） ３ ０ ４
要 ： 本 文 结 合 会 计 理 论 研 究 的 发 展 ， 论 述 了 规 范 会 计 研 究 和 实 证 会 计 研 究 的 基 本 概 念 ， 从
７７
（ Ｂ） 理 论 的 研 究 和 会 计 原 则 的 制 订 ， 是 ＡＰ 对 也 采 用 尊 重 实 务 与 惯 例 的 倾 向 ， 法 上 是 归 纳 法 方
轻学 者 吸 收 了 经 济 学 、 务 学 等 的研 究 成 果 ， 财 并 将 财 务 学 和经 济 学 的定 量 研 究 方 法移 植 到 会 计
现象进 行观察 ， 然后 加 以分 类 ， 中概 括 出 有 关 从
概 念 的 内 在 联 系 ， 把 它 们 组 织 或 表 述 为 会 计 再 理 论 。 由 于 纯 粹 的 归 纳 法 也 被 称 为 描 述 性 方
性 发 展 ， 证 会 计 研 究 迅 即 风 靡 于 西 方 会 计 学 实 术界 ， 了 ２ 到 ０世 纪 ８ ０年 代 ， 实证 研 究方 法 已 成
为 西 方会 计 理 论 研 究 中 的 主流 派 。
一
描 述 ； 高 一 层 次 的 ， 是 归 纳 ， ： 所 整 理 的 更 才 即 从 各 种 具 体 现 象 中发 现 “ 般 ” “ 律 ” 一 与 规 。描 述 性 会 计 学 派 的 代 表 人 物 是 曾任 美 国 会计 学 会 会 长
方 法 论 的 角度 比 较 了 两 种 研 究 的 特 点 ， 并 对 两 者 的 优 缺 点 进 行 了 比 较 分 析 ， 最 后 提 出 了 将 两 者
浅析会计理论研究的规范方法和实证方法
浅析会计理论研究的规范方法和实证方法会计理论研究是财务领域中非常重要的领域之一。
它的作用是揭示和解释会计实践的过程和会计信息的含义，以及提出关于金融报告质量和财务报告理论的相关建议。
为了对会计理论进行严谨的研究，必须遵循规范方法和实证方法。
规范方法规范方法是指基于自然法则或其他理性原则，进行会计规则的批判性评估的一种方法。
这种方法是通过制定会计标准或规范来进行研究的。
规范方法的思路是通过对有关会计问题的经验知识和复杂数据的分析，总结出规范性的原则和建议，进一步提高会计标准的匹配性和一致性，以达到推进财务报告质量和财务报告理论发展的目的。
规范方法的核心是对不同会计方法的道德标准的评估。
这包括会计信息的精度、可靠性、实际性、明晰度和比较可靠性的评估。
其硬度在于规范方法并不主张通过数学或统计模型等方法进行数值计算，而是相信通过人的主观判断，能够更加准确地反映出会计问题的本质。
实证方法实证方法是指通过一系列的数据分析、流程判断、多项比较等方法，进一步推测和证明会计理论的合理性以及其在实践中的可行性。
实证方法的核心是通过合理的数据采集和严谨的数据分析方法，来对会计问题进行透彻深入的分析，以找出问题的根本原因。
这种方法强调理论和实践的相互关系，为会计问题解决提供了实操性的建议和指导。
实证方法中常用的一种是回归分析法。
回归分析法是将一个或几个自变量与因变量之间的关系，通过各种统计分析方法来总结并确定关系强弱的分析。
通过回归分析法，人们可以获取到各种会计变量之间的相互作用和相互影响，进而依据得出的结论制定相关的会计规则和政策。
实证方法和规范方法在会计理论研究中的具体应用在实践中，规范方法和实证方法在会计理论研究领域的应用要点存在较大区别。
规范方法更加注重总体的规则制定，最终达成具体的会计价值。
实证方法是以数据为依据，更注重具体分析方法的科学有效性。
在研究过程中规范方法将主要偏重于标准制定、审计等问题，而实证方法更注重具体数据分析和问题解决。
会计规范研究与会计实证研究比较
蜃 一 竺
１． ｒ・ ｗｑ ｒ ｌ 。＿ ｒ ； 几 【ｌ ｌ － Ａ ｐ ｌ ｒ － ｊ ● －－ … Ｊ
ｌ ’ｒ 一 Ｉ ■ ｒｌ＿—一 嗣 Ｊｒ ■ Ｉ ● ｎ Ｉ— ■ ｊＪ ● ＿ － Ｌ Ｌ － ： 【
产 生 一 系列 新 的 会 计 理论 研究 成 果 。
实 证会 计 研 究和 规 范会 计 研 究 是 当代 会 计 理 论 研 究 方 法 的 两 大 主 流 。规 范 会 计 研 究 者 们 认 为 实 证
会 计 研 究 只 注 重 细 枝 末 节 的 问 题 ，得 出 的 结 论 往 往
规 范 会 计 理 论 是 一 套 关 于 会 计 应 该 是 什 么 ”的
已 有会 计 理论 进 行逻 辑 检验 ， 发 现错 误 理论 及 现 存 理论 的 内部 矛 盾 。 会 计 实 证 研 究 的 作 用 表 现 在 ：一 是 实 证 会 计 研 究从 评 价 规 范会 计研 究所 依 据的 前 提 人手 ， 规 范理 对 论 赖 以 依 存的 前 提的 现 实 有效 性 进 行检 验 ， 而肯 定 进 或 否 定 规 范 研 究 成 果 二 是 运 用 实 证 会 计 研 究 得 到 的 实 证 理 论 对 所 观 察 到 的 会 计 实 务 提 供 解 释 ， 明 现 存 说
● ‘ ：
一
『一 —ｌ —
一 刘 喜 兰
理 论 是 在 人们 长 期会 计 实 践过 程 中 产 生 的 性 认 识基 础 上 ，经过 辩 证 思 维 活 动 所 形 成 的 关 于 会 计 的 理 性 认 识 ， 来 自于 实 践 ， 指 导 会 计 它 又 实践 。 计 理 论 研 究方 法 则是 人 们探 求 会 计 理 论过 程 会
实证会计与规范会计的比较分析
目录摘要 (2)关键词 (2)1引言 (2)2 两种理论产生的历史背景 (2)2.1规范会计理论的历史背景 (2)2.2.实证会计理论的历史背景 (2)3 实证会计理论与规范会计理论的差异比较 (3)3.1会计本质的比较 (3)3.2方法论的比较 (3)3.3理论研究过程的比较 (4)3.4 规范会计研究与实证会计研究的作用比较 (5)4发展与完善会计理论之途 (5)5 结束语 (6)参考文献 (7)浅谈实证会计与规范会计的比较分析［摘要］本文从研究方法，方法论等角度对会计理论中两大典型流派——规范会计理论与实证会计理论进行分析比较，剖析了实证会计理论与规范会计理论的区别,最后对目前的会计理论研究提出建议。
[关键词］规范会计理论、实证会计理论1引言根据研究方法的不同,会计理论分为规范会计理论和实证会计理论。
长期以来，这两种理论不时地发生冲突,在西方会计理论界，支持两种理论的会计学者更是不遗余力地发表了诸多文章为各自的理论进行辩护.究竟如何看待这两种理论呢? 本文试从两种理论的产生背景、两者之间的区别和联系以及两种理论存在的优缺点等几个方面进行阐述,使读者对这两种理论有所了解,同时对目前我国应如何发展这两种会计理论进行了阐述。
2 两种理论产生的历史背景2.1规范会计理论的历史背景所谓规范会计理论( Normative Accounting Theory ），是指采用规范性方法建立起来的会计理论体系。
规范性方法强调世界应该是如何进行的,而不关心世界实际是如何运行的。
在19世纪末和20世纪初，会计工作者主要注重描述观察到的会计现象并为这些会计现象的分类提供教学式的规则，我们也称之为描述性会计理论。
但是，由于不同的会计程序和方法下的结果存在着较大差异,所以很难建立教学式的规则。
特别是美国1933年提出证券法和1934年证券交易法通过后，会计理论工作者开始关注如何对公司报告进行限定的问题以及对会计政策提出建议，他们愈来愈倾向于规范化。
浅谈规范会计研究与实证会计研究
浅谈规范会计研究与实证会计研究摘要：目前，我国会计研究中最常使用的研究方法是规范会计研究方法和实证会计研究方法。
这两种方法有着本质的不同。
但是很多人并不能严格的区分这两种方法。
本文分别从这两种方法的概念、研究方法与内容、研究步骤、局限性及解决措施等多个方面对这两种方法进行详细的描述，使大家能对这两种方法有一个清晰的认识与了解。
然后根据这两种方法各自的优略势，总结出了这两种方法应该结合起来使用的结论。
关键词：规范研究；实证研究；局限性；一．规范会计研究与实证会计研究理论概述1.规范会计研究规范会计研究是我国从古至今一直使用的一种会计研究方法，其主要突出的是会计“应该是什么”，并运用人的思维逻辑总结出何为会计实务，然后进一步指导会计实务，使会计实务规范化。
2.实证会计研究实证会计研究引入了经济学中的一些研究方法，假设各种可能影响会计实务的因素，然后运用一些科学的方法调研，最后证明假设的正确性。
二．规范会计研究与实证会计研究的比较1.规范会计研究方法演绎推理法与归纳法是规范会计研究中最常用的两种方法。
演绎推理法起始于一个较为一般的结论，通过演绎推理得出特殊性结论。
其优点是由于推理过程具有逻辑性，所以结论较为严密。
但是演绎推理的整个过程依赖于一个大前提，假如大前提出现错误，最终得到的结果一定错误；归纳法首先需要观看大批现象，然后总结出这些现象之间有什么共同之处，最后得出一个一般性结论。
其优点为它所得出的结论是基于大量事实现象，可信度较高。
但是如果所选用的现象不具有代表性，可能会影响结论的正确性。
2.实证会计研究方法实证会计研究方法有很多，其中最为重要且常用的方法有:实地研究,调查研究和案例研究。
三、规范会计研究和实证会计研究的步骤1.规范会计研究步骤规范会计的研究步骤较为简单，其大致可以总结为以下几步：1.提出问题2.搜集相关文献3.演绎推理4.得出结论2.实证会计研究步骤实证会计研究具有一套严格的步骤，其大致可以总结为以下几步：（1）确定研究对象（2）作出假设（3）设立方案（4）收集数据（5）建立模型（6）进行验证（7）总结分析四．规范会计研究的局限性1.偏向理论规范会计研究倾向于“应该是什么”，而不是“是什么”，因此其可能因为过重的偏向于理论而忽略了实际。
应用文-规范会计理论与实证会计理论的比较
规范会计理论与实证会计理论的比较'规范理论与实证会计理论的比较一、差异比较1.方法论的差异。
从的角度出发比较方法论的差异，实证会计研究在方法论上与规范会计有一些差异。
规范会计认为主观目标与人的行为是有的。
哲学中的实证理论是实证会计理论方法论的基础。
规范会计理论比较重视规律和理论的逻辑思维，注重价值判断。
实证会计理论提倡实用主义，提倡从中创造理论。
从辩证的角度看两种理论强调的内容不同。
2.研究内容的差异。
规范会计理论对会计实务进行归纳，从而得出会计基本概念，再把这些概念推导分析，最终得出会计准则。
这些准则被企业采用，形成一套会计政策来指导会计实务。
实证会计理论经历了两个阶段。
第一个阶段是通过运用公司理财理论，去研究会计和资本市场的行为，并讨论会计信息对资本市场有哪些作用。
第二个阶段研究的侧重点在指导会计实务，也就是实证研究会计事项。
从研究内容分析，规范会计理论研究的内容比较完整，内在逻辑性很强。
实证会计理论研究的内容是案例，所以比较有说服力。
3.从会计本质上两者存在一定差异。
规范会计理论通过对会计准则的规范要求，从逻辑的角度指出最优化的会计实务应该是什么，从而实现会计实物的规范化。
它的研究路径是在前提的基础上推论。
研究方法是归纳法和演绎法。
实证研究讨论会计是什么。
研究路径是在假设的基础上进行推论。
主要的研究方法是实证的研究方法。
也就是说主要以观察和实验的结果的依据，不带有个人主观去分析和研究的一种研究方法。
4.比较一下两者的研究作用。
联盟规范会计的研究作用体现在三个方面。
第一个方面可以对理论命题进行进一步的论证。
这样可在检验理论前，预先检验理论使其更具有逻辑性。
第二个方面规范会计可以用理论来解释现有的会计理论和会计行为。
第三方面规范会计可以检验已有的会计理论，从而发现错误和内在矛盾。
实证会计研究作用也体现在三个方面。
首先实证会计主要检验规范会计的前提是否现实有效。
检验以后，认同或反对规范会计的研究成果。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法会计规范研究方法与会计实证研究方法在会计学领域内具有重要的研究价值和实践意义。
本文将从两种方法的定义、特点、应用范围、研究流程和研究案例等方面进行浅析，以便更好地理解和运用这两种方法。
一、会计规范研究方法1.定义：会计规范研究方法是指通过对会计准则、规范、制度等的研究分析，以推动会计准则和规范的制定与改进为目标的研究方法。
2.特点：会计规范研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计准则和规范的制定与改进，关注会计制度的合理性和完善性；(2)研究方法主要包括文献研究、实证研究、对比分析等；(3)研究对象为会计准则、规范的制定和实施机构，如会计准则制定委员会、会计监管机构等。
3.应用范围：会计规范研究方法主要应用于以下方面：(1)提出、改进和完善会计准则和规范；(2)推动会计准则和规范的完全适用和有效实施。
4.研究流程：会计规范研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的会计准则或规范，明确研究目标；(2)研究资料收集：收集与研究主题相关的会计准则、规范、文献等资料；(3)数据分析和综合：对收集的资料进行整理和分析，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出适用于会计准则和规范改进的建议和意见；(5)结论形成和推广：形成研究结论，推广应用于会计准则和规范的制定与改进。
1.定义：会计实证研究方法是指通过对实际会计数据的收集、整理和分析，以解决会计实际问题的研究方法。
2.特点：会计实证研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计实际问题的解决，注重定量研究和实证验证；(2)研究方法主要包括问卷调查、实证分析、统计模型等；(3)研究对象为企业的会计数据，如财务报表、会计信息系统等。
3.应用范围：会计实证研究方法主要应用于以下方面：(1)分析、评价和改进企业的财务报表和会计信息系统；(2)研究和解决企业会计实践中的具体问题。
4.研究流程：会计实证研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的具体会计问题，明确研究目标和假设；(2)数据收集和整理：收集与研究主题相关的企业财务报表、会计信息系统等数据；(3)数据分析和统计：对收集的数据进行整理、分析和统计，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出解决问题的方法和建议；(5)结论形成和应用：形成研究结论，用于解决会计实际问题。
规范会计研究与实证会计研究的比较与融合
研 究 方 法
通过对这两种方 法的列表分析 ，可 以看 出这两 种方法的 差异主要表现在规范研究是通 过具体 的理论准则为基础进行
定
关于会计“ 该是 什么”的 应 关于会计“ 是什 么” 的问题 的 问题 的系统知识体系 ， 旨在 知识体系， 旨在揭示会计 现象 通过一系列 会计 准则 和会 层面的规律， 而为解 释现行 从 义 计原则等规范性 的要求 ， 会计实务 和预测 未来 会计 实 从 逻辑高度 概括和 说 明最优 务提供理论依 据 化 的 会 计 实务 是 什 么 ， 而 从 指导会计实务 ， 实现其规范 化的要求
一
不 同的命题 ， 两者具有不可替代 的特定功能 。
二 、 范 会 计 研 究 和 实证 会 计 研 究 的 融 合 规
第一 ， 前者在理论 证明和构建会计理论 时具有优势 ； 后者
则具有获得新知识 、 新理论 的优势作用 。会计理论 内容构成其
研究方法的基本 内涵 。经过实践检验 的会计理论， 在发展新 的 会计理论和从事会计实践活动 时具 有指导 的功能 。没有会计 理论指导时的会计现象 即使被发现 ， 也会因其无 法纳入认识领
西方 经济学 中的规范 经济 不涉及 价值判 断， 分为机会 主 研究基础 学 义观和有效契 约观 涉及价值判断， 演绎主义
，
事实——关注现实—－ 通过描 述—— 揭示真或假——表现精
神 的问题——具有解 释功能——主要用于现象分析 ；而规 范 法 则 回 答 应 该 是 ——属 于 目的—— 注 重 价 值 ——关 注 思 想—— 通过规定——揭示好或 坏——表示心灵 的问题——具 有评价—— 主要用于制定政策 。” 也就是说 ， 二者在逻辑设计 上存在着 明确 的差异 。因此 ， 这二种方法以各 自的优点适 用于
规范与实证会计研究方法比较
规范与实证会计研究方法比较会计理论研究方法是以会计理论研究为其研究对象，旨在探索会计理论研究模式和规律所采用的手段、途径或活动的总和。
会计研究方法对于会计理论研究具有非常重要的作用。
本文以实证研究方法为出发点，仅就目前规范与实证会计研究方法的相结合谈几点认识。
一、对实证研究方法的分析（一）对实证研究方法本质的认识。
实证研究方法的最一般研究过程就是：确立研究课题——寻找相关理论——提出假设或命题——将假设或命题操作化——设计研究方案——搜集数据资料——分析数据以检测假象或命题——分析研究结果。
在这个过程中，使用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。
会计理论的实证研究方法实际上就是会计研究各种基本方法的一种综合使用。
但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。
由于强调数学方法，使得实证研究方法同以往的研究方法有着很大的区别，因而就有了会计理论研究的规范法与实证法之说。
采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析时必不可少的手段。
认知会计这一事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才能达到全面的认识，否则就无法把握、揭示会计的本质与规律。
实证研究法运用数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，并延伸到对资本市场的研究。
如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等。
这一方法的应用，使我们对会计理论的认知又更进了一步。
（二）对实证会计理论研究方法重要性的认识。
在实证会计理论产生之前，绝大部分的会计理论都属于规范性的。
因此，也可以得出规范会计研究方法在那时占主导地位，尽管他们在会计理论研究中发挥过一定的作用。
但是，他们不重视以实证的方法去验证会计概念、原则、准则和程序等建立的前提或假设，极易造成人们对所建立理论的质疑。
而实证法恰恰弥补了这方面的缺陷。
实证会计理论的重要性还在于它能够为多个决策者就会计政策的决策后果做出预测和提出证明。
规范会计研究与实证会计研究比较分析
规范会计研究与实证会计研究比较分析会计研究是一个非常重要的领域，它涉及到很多不同的方面。
其中最重要的是规范会计研究和实证会计研究。
这两种研究方式在理论和实践中都有其独特的地位和重要性，因此在这篇文章中，我们将主要比较和分析这两种研究方式的异同点。
规范会计研究和实证会计研究之间最大的区别在于它们的目的和方法。
规范会计研究的主要目的是为了开发和制定会计准则和规则，以便确保财务报告的准确性和可比性。
该研究方法基于相关理论和规范，旨在制定详细的准则，以帮助企业制定符合规定的财务报告。
规范会计研究方法主要包括文献研究、专家访谈和行业调研等方法。
实证会计研究的主要目的是为了理解企业的会计实践，探讨财务和会计信息的价值和质量，并对企业的财务报告制定出有关策略和推荐。
该研究方法基于实证研究方法，采用数据收集和分析，以帮助企业了解生产、消费和市场等方面。
实证会计研究方法主要包括问卷调查、实验研究、统计分析和案例研究等。
从研究的目的和方法上看，规范会计研究主要是一种归纳研究方法，它从普遍的理论、法规和规章入手，向个别企业进行推导检验。
实证会计研究则更多地是一种演绎研究方法，它从各种实证数据入手，从多个个别样本进而逐渐形成普遍的理论和推论。
因此，这两种研究方法的差异主要在于研究对象是否是规范或实证，以及研究方法是否从归纳到演绎的不同程度。
从研究内容上看，规范会计研究更加注重会计的法律法规、规范和制度等方面。
在研究中，通常会探讨会计政策是否符合法规、是否存在做假账等问题。
而实证会计研究则更多地注重企业的财务状况、成长和市场等方面。
在研究中，通常会探讨会计报告是否和实际情况一致、是否存在企业利润不真实等问题。
总之，规范会计研究与实证会计研究的差异在于目的和方法不同，研究内容也略有差异。
然而，两种研究方法在进行会计研究和分析时，都是不可或缺的。
规范会计研究可以帮助企业制定符合规定的财务报告，提高财务报告的准确性和可比性；而实证会计研究则可以让企业深入了解和解决实践中的财务问题，提高企业的管理水平和决策能力。
实证会计理论与规范会计理论的区别与联系
实证会计理论与规范会计理论的区别与联系讲解人：汤小莉主要内容：1、会计理论及其研究方法的分类❖西方国家会计学界中长期存在不同种类或学派的会计理论，这同构建会计理论的方法论或其目的相关联。
所以不同的会计理论可以依据其所采用的研究方法和理论的宗旨目的两个方面加以分类。
❖应当指出，对会计理论构建方法论的分类带有相对性。
美国会计学家沃克等人认为，不同方法的区分主要是便于教学目的。
❖按会计理论的分类，可分为规范会计理论和实证会计理论。
❖会计理论研究方法分为规范研究方法和实证研究方法，其中规范研究方法主要包括：归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法、事项法。
实证研究方法主要是实证法。
2、会计理论研究方法简介（1）规范研究方法归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法、事项法、系统法等简介（2）实证研究方法实例说明什么是实证研究方法3、实证研究的论文结构1、研究背景（INTRODUCTION）❖研究意义❖学术价值❖实践价值❖研究过程❖研究样本❖研究方法❖研究结果2、文献回顾❖主线一❖国内文献❖国外文献❖主线二❖研究方法❖研究主题3、研究方法❖研究样本选取标准样本大小样本特征（行业、规模等）❖定义变量自变量因变量描述性统计量（均值、方差、中位数、偏度、峰度等）均值比较方差分析回归分析❖研究假设根据相关理论提出原假设自变量和因变量之间的关系与检验结果的关系4、结果及分析❖检验结果自变量与因变量的关系（抽象）统计显著性水平（0.10、0.05、0.01）❖结果的意义自变量与因变量的关系（具体）对研究假设的证明❖分析原因运用相关理论解释检验结果5、结论、意义、局限性❖结论综述研究结果（针对研究假设）❖意义学术意义政策意义（针对结果分析）❖研究局限性可能影响研究结果有效性（内部有效和外部有效）的因素尚未解决的问题以后研究的方向4、实证会计理论与规范会计理论的比较规范性命题（1）关于规范性命题的目标Watts和Zimmerman认为规范性命题必须明确目标和目标函数。
[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法
![[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法](https://img.taocdn.com/s3/m/3a64f9cfff00bed5b8f31d91.png)
浅析会计理论研究的规范方法和实证方法一、会计理论研究的规范方法和实证方法这两种方法既相斥又相依，两者的划分是由于两者的研究成果。
而在早期的会计理论研究领域中，并不存在规范会计理论，在实证会计理论出现后为了防止混淆两者，才将其称之为规范会计理论。
1.会计理论研究的规范法广义地讲，我们把实证研究方法出现之前在会计研究领域中所采用的方法都称为规范研究方法。
而从狭义上讲，规范会计研究方法是通过提出问题收集资料加工资料合理分析，最后以文字来叙述相应的会计研究成果。
规范会计理论是一个关于会计应该是什么的完整体系，旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求准确地描述会计实物，实现会计的规范化。
在这过程中主要采用的方法是归纳法和演绎法。
（1）归纳法。
归纳法也可以称为归纳推理。
归纳法是指通过大量的观察、分类、计量一些具体的会计实务及现象，并进行归纳总结，从而得出一般性的结论。
归纳法的基本特征就是通过对一般现象进行大量的归纳整理分析，从中总结出相关概念，并用符合逻辑的语言将其表达出来。
在研究会计理论的过程中一般会有两种情况：一是通过搜集相关资料文献，通过对某个已有的认识进行归纳和总结；二是观察企业中实际获得的财务信息，通过对大量的重复发生的关系事项进行探索总结进而概括出会计假设和会计原则。
（2）演绎法。
演绎法也可以称为演绎推理，是由一般性的前提推导出个别事实的一种逻辑方法，即由一般性原理来推导出与其相关的结论。
使用此方法就是要先确定所研究对象的前提，逐步推导出会计原则，最后发展出与会计原则相适应的程序和方法。
演绎法的基本步骤包括：期初首先要提出目标和假设，这是使用演绎法的先决条件；对已经假设好的前提进行推导，得出相应结论；对得到的结论进行检验，验证其正确与否；利用已经检验过的结论指导具体实务的运行。
2.会计理论研究的实证法西方哲学中的实用主义可以用来解释实证法。
实用主义重视存在的事实，只有实证材料才能成为一切关于事实的概念的依据。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
目录摘要 (2)关键词 (2)1引言 (2)2 两种理论产生的历史背景 (2)2.1规范会计理论的历史背景 (2)2.2.实证会计理论的历史背景 (2)3 实证会计理论与规范会计理论的差异比较 (3)3.1会计本质的比较 (3)3.2方法论的比较 (3)3.3理论研究过程的比较 (4)3.4 规范会计研究与实证会计研究的作用比较 (5)4发展与完善会计理论之途 (6)5 结束语 (6)参考文献 (7)浅谈实证会计与规范会计的比较分析[摘要]本文从研究方法，方法论等角度对会计理论中两大典型流派——规范会计理论与实证会计理论进行分析比较，剖析了实证会计理论与规范会计理论的区别，最后对目前的会计理论研究提出建议。
[关键词]规范会计理论、实证会计理论1引言根据研究方法的不同,会计理论分为规范会计理论和实证会计理论。
长期以来，这两种理论不时地发生冲突,在西方会计理论界,支持两种理论的会计学者更是不遗余力地发表了诸多文章为各自的理论进行辩护。
究竟如何看待这两种理论呢? 本文试从两种理论的产生背景、两者之间的区别和联系以及两种理论存在的优缺点等几个方面进行阐述,使读者对这两种理论有所了解,同时对目前我国应如何发展这两种会计理论进行了阐述。
2 两种理论产生的历史背景2.1规范会计理论的历史背景所谓规范会计理论( Normative Accounting Theory ) ,是指采用规范性方法建立起来的会计理论体系。
规范性方法强调世界应该是如何进行的,而不关心世界实际是如何运行的。
在19世纪末和20世纪初,会计工作者主要注重描述观察到的会计现象并为这些会计现象的分类提供教学式的规则,我们也称之为描述性会计理论。
但是,由于不同的会计程序和方法下的结果存在着较大差异,所以很难建立教学式的规则。
特别是美国1933年提出证券法和1934年证券交易法通过后,会计理论工作者开始关注如何对公司报告进行限定的问题以及对会计政策提出建议,他们愈来愈倾向于规范化。
所以,在进入本世纪50年代后,描述性会计理论的主导地位逐渐被规范会计理论所取代。
规范会计理论的主要倡导人物是澳大利亚著名会计理论家钱伯斯教授,他于1966年发表了具有重要影响的《会计、估价和经济行为》一书。
2.2.实证会计理论的历史背景实证会计理论( Positive Accounting Theory )是将实证经济学的基本原理和方法应用于会计学的一种会计理论体系。
它强调世界是如何运行的,回答“是什么”的问题,并且结论可以通过经验事实来加以检验。
实证会计理论的产生是建立在对规范会计理论的批评和怀疑的基础之上的。
自20世纪60年代中期,对有效市场假设进行的大规模实验验证给规范会计理论带来了巨大的冲击。
因为这些实验结果表明规范会计所赖以存在的许多假设并不存在。
因此,在这种情况下,实证经济学的基本观点和方法论被引入会计领域,形成了实证会计理论。
更多的学者从事实证会计理论的研究,使得实证会计理论成为西方会计研究中与规范会计理论相抗衡的两个主流学派之一。
实证会计理论的主要倡导者是英国曼彻斯特大学的沃兹教授和齐默尔曼教授,这两位教授在1978年发表了世界上第一篇实证会计论文《建立有关会计准则决定的实证理论》。
1986年,两人又联手出版了《实证会计理论》一书,比较完整地介绍了实证会计理论的形成和发展过程,把实证会计理论提高到一个崭新的水平。
3 实证会计理论与规范会计理论的差异比较3.1会计本质的比较规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范性要求,从逻辑高度上概括或指明最优化会计实务是什么,进而指导会计实务,实现会计实务的规范化。
它采用“前提—推论”的研究路径,主要的研究方法是归纳法和演绎法,研究的过程主要借助于抽象推理。
它的缺陷在于研究结果难以验证,不能为自身提供科学性的依据,需要利用实证的方法来检验。
实证会计理论则是一套关于会计“是什么”的系统知识体系,它为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。
它采用“假设—推论”的研究路径,主要方法是实证方法,主要内容是证伪。
它不是以个人的知识和价值观来判断,而是建立在实际观察和实验结果的基础上,以尽可能排除研究。
对象作为客体对主体的反作用,这就使研究具备了可验证的特点,从而突出了它的科学性。
但是研究结果是否能够推广值得怀疑。
因为实证结果及推广受到资料的真实性、代表性和选择资料的倾向性影响。
3.2方法论的比较我们知道会计理论研究方法是会计理论的一部分，那么会计理论研究方法的不同，也会影响到人们对于会计理论的认识。
规范会计理论和实证会计理论在理论研究中所运用研究方法是各具特色的，哲学基础的不同和研究者的科学世界观和理性思维模式的差异会导致运用的研究方法的不同。
从哲学的角度上来比较两者，规范会计理论认为,人们的行为与一定的目标相联系,这些目标是主观的,受到个人偏好的影响,不可能也没有必要对其适当性进行验证,而只能用价值判断标准,寻找理性的会计实务。
实证会计理论的方法论源于哲学中的实证理论,其认为人们不可能也没有必要去认识事物应该是什么,科学只是主观经验的描写而不反映任何客观规律。
因此,会计理论研究着重在于解释与指导会计实务。
其实两种理论都有一定程度的缺陷。
规范会计理论强调事物的内在规律和理论的逻辑思维,强调价值判断的作用,但忽视理论的实践证明; 相反,实证会计理论认为“存在的就是合理的”，坚持实用主义,排斥一切主观价值判断,试图用经验来构建理论。
辩证唯物主义的认识论认为,人们的认识总是遵循实践—认识—再实践—认识的不断反复过程,认识是对本质规律的认识,认识源于实践,并服务于实践。
从辩证观点看,两种会计理论各自强调的是两个不同的方面。
3.3理论研究过程的比较规范会计理论研究既可采用归纳法,亦可采用演绎法,而以演绎法最具代表性。
演绎法是从一般的概念和原理推导出个别结论的思维方法。
在当代西方会计理论研究中,研究者多以会计假设、目标等基本概念为出发点进行演绎推理,推导出能指导会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。
他们认为,在会计理论研究过程中,逻辑演绎推理的主导地位,可确保所得出的会计理论层次分明、首尾一贯、具备逻辑严密性,从而有助于理论的优化与发展。
实证会计理论研究则采用颇具特色的实证法,亦即确认假设,以事实、实际的情报、由观察数据所产生的相关关系等为对象,经过实验而求得相对或近似正确性的一种研究方法。
规范会计理论研究的步骤一般是先确定会计目标或基本假设,然后利用规范性方法进行逻辑推理,得出相关的准则和概念,再根据这些准则指导会计实务。
实证会计理论研究的步骤一般分为以下几个环节:(1)提出命题命题多来源于所观察到的会计现象,为了解释会计现象(或实务) ,提出需验证的命题。
一般以“什么是什么”的形式来表达。
例如,对后进先出法和先进先出法的不同选择的解释可以表述为: 管理人员对这两种方法的选择是为了尽可能减少纳税义务。
命题的提出还可以采用数学模型的形式。
(2)建立假设即根据命题所处的环境加以限定,提出适用的假设。
例如上例中,研究人员可以给出假设: 两种方法的选择取决于公司产品和原材料价格的变化状况。
则可以在价格行为与LIFO或FIFO的选择之间建立一个假设性联系。
(3)收集资料研究人员利用问卷调查、实地考察、统计抽样、实验模拟等方法,尽可能地收集更多的资料,以便对假设进行验证。
(4)假设检验研究人员运用各种方法,并以计算机为辅助手段对收集到的资料进行定量、定性分析,据以判断假设的真伪。
若假设成立,则所提出的会计理论也是正确的,反之,则原命题不正确。
3.4 规范会计研究与实证会计研究的作用比较规范会计研究的作用表现在:一是规范会计研究对理论的论证具有重要作用。
规范会计研究从假设或初始理论命题推导出下一层次的理论命题,并可对某一个理论命题做出演绎证明。
这样,在对理论进行实践检验前,可预先对理论进行检验,以使理论更具有严密的逻辑性,这在整个会计理论体系的研究中尤其具有重要意义。
二是规范会计研究可从理论命题推导出事实命题,也可用来解释已知的会计理论或会计行为。
三是规范会计研究同时还对已有会计理论进行逻辑检验,以发现错误理论及现存理论的内部矛盾。
实证会计研究的作用表现在:一是实证会计研究从评价规范会计研究所依据的前提入手,对规范理论赖以依存的前提的现实有效性进行检验,进而肯定或否定规范研究成果。
二是运用实证会计研究得到实证理论对所观察到的会计实务提供解释,说明现存会计实务程序、方法差异的原因,并且对未观察到的会计现象、实务和那些虽已发生,但尚未通过数据搜集和分析获得系统性证据加以证实的现象和实务提供解释。
实证理论不是告诉人们应该做什么,而是告诉人们在特定条件下能够做些什么。
可以说,实证会计研究使会计理论研究的目标从理想转向现实。
三是实证会计研究十分重视对会计主体行为及其动机的研究,并大量引进了经济学的研究成果,如产权理论、契约理论、企业理论等,拓宽了会计理论的研究范围。
实证会计研究将市场条件下的企业视为各种“契约关系”的结合体,对各种利益集团出于维护自身利益而对会计准则的态度行为进行了大量的经验分析,得出了许多规范会计研究所不能认识的有益结论。
4发展与完善会计理论之途实证会计理论与规范会计理论的结合理论来源于实践,它用以指导实践,同时又要受实践的检验。
实证会计理论和规范会计理论是以不同的研究方法为主而形成的会计理论,各有其自身的局限性. 规范会计理论在大量观察、研究的基础上认的本质,形成会计自身的概念,提出假设,经过严密的逻辑推演,形成一套前后一贯、首尾一致的会计理论体系,其内在逻辑的严密性是值得称道的。
尤其是近年来财务会计概念框架的研究,为会计准则理论研究和会计准则的制订提供了依据,使会计理论研究由纯学术研究逐渐通近现实。
然而,由于受人们的知识、观察事物的能力与手段的局限,它往往存在着主观臆想的成份,由此提出的假设和推演的结论也往往受到其影响。
实证会计理论重视经验研究,但经验研究也往往受人们的知识结构、样本选择的影响,因而得出的结论也往往不统一,使人难以适从。
这样做有理,那样做也有理,社会经济秩序的混乱将是不可避免的。
实证会计理论和规范会计理论的区别,从根本上来说在于其哲学基础的不同。
规范会计理论认为会计这一客观事物是可知的,是有规律可循的,是能够确定会计应当是什么的。
而实证会计理论不承认会计应当是什么,只承认会计是什么,它似乎不可能提出会计理论发展的新观念、新概念,这就把会计理论发展的道路给堵塞了。
解决实证会计理论和规范会计理论各自局限性的途径,就是实现两者的有机结合。
实证会计理论可检验规范会计理论用以推演的假设前提的正确与否,同时验证现有理论在实际运用中的有效性。